Дело № 2а-7/2025

УИД-22RS0039-01-2024-000313-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года с. Петропавловское 

Петропавловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Шкурупий Е.А.,

при секретаре Горшковой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговая инспекция, налоговый орган) обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу: за 2018 год в размере 2 280 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 2 280 рубля 00 копеек, за 2021 год в размере 998 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 2 395 рублей 00 копеек; недоимки по земельному налогу в границах сельских поселений: за 2018 год в размере 169 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 173 рубля 00 копеек, за 2021 год в размере 147 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 147 рублей 00 копеек; недоимки по земельному налогу в границах городских округов за 2022 год в размере 35 рублей 00 копеек; недоимки по налогу на имущество: за 2018 год в размере 68 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 70 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 35 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 35 рублей 00 копеек, а также суммы пеней в размере 3 151 рубль 51 копейка.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что на налоговом учете в МИФНС № 16 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО2 (

<

данные изъяты>), 

<

данные изъяты> года рождения. Согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 в 2018 и 2019 годах являлся собственником транспортных средств: автомобиля TOYOTA SPRINTER, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, в 2021 и 2022 годах – автомобиля SSANGYONG REXTON, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>. На основании статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить в установленные законом сроки транспортный налог в соответствии с налоговыми ставками, определенными Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края". На основании указанной нормы, налоговым органом исчислен транспортный налог, подлежащий уплате ФИО2 за: 2018 год в размере 2 280 рублей 00 копеек, за 2019 год - 2 280 рублей 00 копеек, за 2021 год - 998 рублей 00 копеек, за 2022 год - 2 395 рублей 00 копеек. Согласно сведениям, полученным из органов государственного земельного кадастра, ФИО2 в период с 2018 по 2022 год являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенного по адресу: Россия, 

<

адрес>; в 2019 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенного по адресу: Россия, 

<

адрес>, с/с Малоугреневский, сдт Мебельщик, 

<

адрес>; в 2022 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенного по адресу: Россия, 

<

адрес>, территория СНТ Олеумщик, квартал 10-й, земельный участок 31. В соответствии со ст.ст. 23, 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком земельного налога и обязан его уплатить в установленные законом сроки. Недоимка по земельному налогу в границах сельских поселений за 2018 год составила 169 рублей 00 копеек, за 2019 год -173 рубля 00 копеек, за 2021 год -147 рублей 00 копеек, за 2022 год-147 рублей 00 копеек, недоимка по земельному налогу в границах городских округов за 2022 год составила 35 рублей 00 копеек. Кроме того, согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО2 в период с 2018 по 2022 год являлся собственником квартиры, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенной по адресу: Россия, 

<

адрес>. На основании ст.ст. 23, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком налога на имущество и обязан его уплатить в установленные законом сроки. Недоимка по налогу на имущество за 2018 год составила 68 рублей 00 копеек, за 2019 год - 70 рублей 00 копеек, за 2021 год - 35 рублей 00 копеек, за 2022 год - 35 рублей 00 копеек. В установленные законом сроки налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, в связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, а в связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщику были начислены суммы пени с 01.01.2023 на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 3 151 рубль 51 копейка. При этом, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налогов и пени. Требования налогового органа не обжалованы, до настоящего времени указанная сумма задолженности по указанным налогам и пени в бюджет не поступила. 06.02.2024 мировым судьей судебного участка Петропавловского района Алтайского края вынесен судебный о взыскании с ФИО2 по налогам и соответствующей пени, который отменен определением мирового судьи судебного участка Петропавловского района Алтайского края от 30.03.2024, в связи с чем, срок обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд не пропущен. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания административный истец извещен надлежаще, представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствии, о чём имеется ходатайство в просительной части иска. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежаще. Согласно имеющейся в материалах дела телефонограмме, просил в удовлетворении административных требований отказать, ссылаясь на пропуск административным истцом срока для взыскания налогов и незаконность начисленной пени.

Согласно пункту 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно положениям статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для частичного удовлетворения административных исковых требований по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (норма кодекса приведена в редакции, регулирующей правоотношения расчетного налогового периода с 2018 года по 2021 год включительно) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, что предусмотрено пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, регулирующей правоотношения расчетного налогового периода.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения в числе прочих признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Правовые основы применения на территории Алтайского края транспортного налога определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края». 

Статьей 1 данного Закона для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) от 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка 20 рублей 00 копеек.

Как следует из материалов дела, в том числе, представленной по запросу суда информации ОГИБДД, ФИО2 являлся собственником следующих объектов налогообложения: в период с 16.04.2016 по 14.07.2020 – автомобиля TOYOTA SPRINTER, государственный регистрационный номер 

<

данные изъяты>, 114,0 л.с., в период с 31.07.2021 по 16.09.2023 - автомобиля SSANGYONG REXTON, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> л.с.

Административным ответчиком принадлежность ему указанных транспортных средств: TOYOTA SPRINTER и SSANGYONG REXTON в заявленные периоды времени, а также мощность двигателей указанных автомобилей не оспаривались. 

Налоговая база для исчисления транспортного налога в отношении вышеприведенных объектов определена как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству. 

В связи с указанным, ФИО2 является плательщиком транспортного налога за 2018, 2019, 2021 и 2022 годы, сумма которого с учетом ставок, установленных на территории Алтайского края, составила:

за 2018 год (TOYOTA SPRINTER) -2 280 рублей 00 копеек (20 руб. х 114,0 л.с. х 12/12 мес.-438 руб.);

за 2019 год (TOYOTA SPRINTER) -2 280 рублей 00 копеек (20 руб. х 114,0 л.с. х 12/12 мес.-438 руб.);

за 2021 год (SSANGYONG REXTON)-998 рублей 00 копеек (20 руб. х 119,73 л.с. х 5/12 мес.);

за 2022 год (SSANGYONG REXTON)-2 395 рублей 00 копеек (20 руб. х 119,73 л.с. х 12/12 мес.).

Таким образом, расчет транспортного налога за 2018, 2019, 2021 и 2022 годы, в отношении принадлежащих ФИО2 транспортных средств, произведенный налоговым органом исходя из мощности двигателей, размер которых подтвержден сведениями из ГУ МВД России по Алтайскому краю, и установленных налоговых ставках, соответствует требованиям налогового законодательства, является правильным и составляет за 2018 год - 2 280 рублей 00 копеек, за 2019 год - 2 280 рублей 00 копеек, за 2021 год - 998 рублей 00 копеек, за 2022 год - 2 395 рублей 00 копеек.

В силу положений статей 357-359, 362 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязан уплачивать транспортный налог за принадлежащие ему транспортные средства.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог с физических лиц за 2018, 2019, 2021 и 2022 годы в заявленном административном истцом размере. 

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Имущественный налог, согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, согласно выписке из ЕГРН от 01.11.2024, ФИО2, на основании договора купли-продажи квартиры с земельным участком от 27.03.2013, на праве собственности в 2018, 2019, 2021 и 2022 годы принадлежало жилое помещение - квартира, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенная по адресу: Российская Федерация, 

<

адрес>, дата государственной регистрации права - 09.04.2013.

Согласно пункту 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений 2018 и 2019 год) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из инвентаризационной стоимости.

Согласно пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений 2018 и 2019 годы) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Из вышеизложенного следует, что налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате налогоплательщиком, за 2018, 2019 годы подлежит исчислению по формуле:

НИ+ ИС х НС х К, где НИ- налог на имущество, ИС- инвентаризационная стоимость, НС- налоговая ставка, К- коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налогом периоде. 

Согласно информации налогового органа, с учетом данных Алтайского Центра Земельного Кадастра и Недвижимости, инвентаризационная стоимость квартиры, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенной по адресу: Российская Федерация, 

<

адрес>, по состоянию на 01.01.2012, взятая для расчета налога за 2018, 2019 годы, составила 46 003 рубля 74 копейки.

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год", установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,481.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за объект недвижимости с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: Российская Федерация, 

<

адрес>, за 2018 год составил 68 рублей 00 копеек (46003,74х1,481).

Приказом Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год" установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,518.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за объект недвижимости с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: Российская Федерация, 

<

адрес>, за 2019 год составил 70 рублей 00 копеек (46003,74х1,518).

Законом Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 01 января 2020 года.

В соответствии пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений 2021 и 2022 год), если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса. 

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Следовательно, налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2021 и 2022 годы, подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Как следует из решения Камышенского сельского собрания депутатов Петропавловского района Алтайского края от 13.11.2014 № 16 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Камышенский сельсовет Петропавловского района Алтайского края», установлена ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дифлятор, в случае суммарной инвентаризационной стомости объектов налогообложения до 300 000 рублей в размере 0,1 процент; свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей – 0,2 процента; свыше 500 000 рублей – 0,4 процента.

В соответствии с пунктом 1 Решения Камышенского сельского собрания депутатов Петропавловского района Алтайского края от 31.10.2019 № 23 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Камышенский сельсовет Петропавловского района Алтайского края» установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования Камышенский сельсовет Петропавловского района Алтайского края налог на имущество физических лиц.

В силу пунктов 2,3 вышеуказанного решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом, налоговые ставки определены в размере 0,3 процента в отношении, в том числе, жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Из выписок из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости от 22.11.2024 следует, что кадастровая стоимость жилого помещения - квартиры, с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, местоположением: Российская Федерация, 

<

адрес>, в 2021, 2022 годах составляла 114 021 рубль 02 копейки.

Таким образом, в силу вышеуказанных норм, налог на имущество физического лица за 2021, 2022 годы, с учетом налоговой базы, налоговой ставки, исходя из периода в течение которого это имущество находилось в собственности налогоплательщика, налоговым органом исчислен верно и составил 35 рублей 00 копеек за каждый налоговый период.

Административным ответчиком принадлежность ему указанного объекта недвижимости, а также его кадастровая/инвентаризационная стоимость, не оспаривались. 

Исходя из вышесказанного, расчет размера налога на имущество физических лиц за объект недвижимости с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенный по адресу: Российская Федерация, 

<

адрес>, представленный административным истцом, соответствует требованиям налогового законодательства и является арифметически верным. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в заявленном размере налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 68 рублей 00 копеек; за 2019 год – 70 рублей 00 копеек; за 2021 год – 35 рублей 00 копеек; за 2022 год – 35 рублей 00 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиком-физическим лицом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу пункта 7 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства. 

Решением Камышенского сельского собрания депутатов Петропавловского района Алтайского края от 13.11.2014 № 17 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Камышенский сельский совет Петропавловского района Алтайского края» налоговые ставки земельного налога, обязательные к уплате на территории муниципального образования Камышенскаий сельсовет, установлены в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков; приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; в отношении прочих земельных участков - 1,5% от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской федерации.

Согласно решению Малоугреневского сельского совета народных депутатов Бийского района Алтайского края от 18.11.2010 № 82 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Малоугреневский сельсовет» на территории сельсовета установлены от кадастровой стоимости земельных участков налоговые ставки земельного налога в размере 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных, к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительств; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, огородничества или животноводства, а также для дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Камышенского сельского собрания депутатов Петропавловского района Алтайского края от 31.10.2019 № 22 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Камышенский сельский совет Петропавловского района Алтайского края» на территории муниципального образования Камышенский сельсовет в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, установлена налоговая ставка 0,3%, в отношении прочих земельных участков - 1,5% от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской федерации.

Из решения Думы города Бийска от 21.11.2019 № 335 «Об установлении и введении земельного налога на территории Муниципального образования город Бийск» следует, что на территории муниципального образования город Бийск установлены от кадастровой стоимости земельных участков налоговые ставки земельного налога в размере 0,1 процент в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для садоводства, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», предназначенные для размещения гаражей; 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности), не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства или огородничества, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как установлено на основании выписки из ЕГРН от 01.11.2024, ФИО2 на праве собственности принадлежали следующие земельные участки:

-с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, адрес: Российская Федерация, 

<

адрес>, городской округ 

<

адрес>, 

<

данные изъяты>, дата государственной регистрации 26.02.2022, вид разрешенного использования - для садоводства, отсутствуют данные даты государственной регистрации прекращения права;

-с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, местоположение: Российская Федерация, 

<

адрес>, дата государственной регистрации 09.04.2013, вид разрешенного использования - для ведения личного подсобного хозяйства, отсутствуют данные даты государственной регистрации прекращения права;

-с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, местоположение: Российская Федерация, 

<

адрес>, 

<

данные изъяты>, 

<

адрес>, дата государственной регистрации 24.01.2019, вид разрешенного использования - для ведения садоводства.

Согласно материалам дела, в 2018 году кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты> составила 56 319 рублей 00 копейки; в 2019 году кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, составила 4 385 рублей 00 копейки, земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты> - 56 319 рублей 00 копейки; в 2021 году кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, составила 48 931 рубль 00 копейки; в 2022 году кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, составила 104 979 рублей 00 копейки; земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты> - 48 931 рубль 00 копейки.

Административным ответчиком принадлежность ему указанных объектов недвижимости, а также их кадастровая стоимость, не оспаривались. 

Таким образом, земельный налог исчислен налоговым органом верно в отношении вышеуказанных земельных участков следующим образом: 

за 2018 год:

с кадастровым номером 

<

данные изъяты> в размере 169 рублей 00 копеек (56 319 рублей 00 копейки (кадастровая стоимость)*0,3% (налоговая ставка)*12/12 (месяцев); 

за 2019 год: 

с кадастровым номером 

<

данные изъяты> в размере 4 рубля 00 копеек (4 385 рублей 00 копейки (кадастровая стоимость)*0,3% (налоговая ставка)*4/12 (месяцев);

с кадастровым номером 

<

данные изъяты> в размере 169 рублей 00 копеек (56 319 рублей 00 копейки (кадастровая стоимость)*0,3% (налоговая ставка)*12/12 (месяцев); 

за 2021 год:

с кадастровым номером 

<

данные изъяты> в размере 147 рублей 00 копеек (48 931 рубль 00 копейки (кадастровая стоимость)*0,3% (налоговая ставка)*12/12 (месяцев); 

за 2022 год:

с кадастровым номером 

<

данные изъяты> в размере 147 рублей 00 копеек (48 931 рубль 00 копейки (кадастровая стоимость)*0,3% (налоговая ставка)*12/12 (месяцев); 

с кадастровым номером 

<

данные изъяты> в размере 35 рублей 00 копеек (104 979 рублей 00 копейки (кадастровая стоимость)*0,1% (налоговая ставка)*4/12 (месяцев). 

Расчет земельного налога, представленный административным истцом, соответствует требованиям налогового законодательства и является арифметически верным. 

Таким образом, подлежит взысканию земельный налог с физических лиц в заявленном административным истцом размере: за 2018 год - 169 рублей 00 копеек (в границах сельских поселений); за 2019 год - 173 рубля 00 копеек (в границах сельских поселений); за 2021 год – 147 рублей 00 копеек (в границах сельских поселений); за 2022 год - 147 рублей 00 копеек (в границах сельских поселений) и 35 рублей 00 копеек (в границах городских округов).

В соответствии с пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог исчисляются налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктами 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

Как следует из пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4 и 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

Налоговые уведомления от 

<

данные изъяты> об уплате за 2018 год транспортного налога в отношении транспортного средства TOYOTA SPRINTER, земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты> налога на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым номером 

<

данные изъяты>; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2019 год транспортного налога в отношении транспортного средства TOYOTA SPRINTER, земельного налога в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты>, налога на имущество за квартиру с кадастровым номером 

<

данные изъяты>; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2021 год в отношении транспортного средства SSANGYONG REXTON, земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, налога на имущество за квартиру с кадастровым номером 

<

данные изъяты>; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2022 год в отношении транспортного средства SSANGYONG REXTON, земельного налога за земельные участки с кадастровыми номерами 

<

данные изъяты>, налога на имущество за квартиру с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, направлены административному ответчику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и получены налогоплательщиком, что не оспаривалось административным ответчиком в процессе рассмотрения дела.

Следовательно, у административного ответчика ФИО3 возникла обязанность по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2018, 2019, 2021, 2022 годы.

В связи с неуплатой налогов, пеней в установленные законом сроки (с учетом сроков продления, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500) налогоплательщику 24.07.2023 с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 24.07.2023, со сроком уплаты до 12.09.2023, по транспортному налогу в размере 5 558 рублей 00 копеек, земельного налога с физического лица, обладающего земельным участка в границах сельских поселений, в размере 4 рубля 00 копеек, земельного налога с физического лица, обладающего земельным участка в границах сельских поселений, в размере 485 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 173 рубля 00 копеек, пени в общей сумме 2 768 рублей 52 копейки, полученное ФИО2, согласно представленному в материалы дела скриншоту, 19.08.2023. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Петропавловского района Алтайского края от 06.02.2024 по делу № 2а-177/2024 с ФИО2 взыскана задолженность по налогам и пени за 2018 - 2022 годы, в том числе по земельному налогу в размере 671 рубль 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 208 рублей 00 копеек, по транспортному налогу в сумме 7 953 рубля 00 копеек, пени в размере 3 151 рубль 51 копейка.

Определением мирового судьи судебного участка Петропавловского района Алтайского края от 30.03.2024 названный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ФИО2

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО2 подлежит взысканию транспортный и земельный налог, а также налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2021 и 2022 годы в заявленном размере.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1).

При этом согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно пункта 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). 

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Как предусмотрено частями 1, 2 статьи 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу (пункт 1). Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению, а также частичным исполнением исполнительного документа должником. 

Аналогичные положения содержатся в пункте 1 статьи 21, пункте 1 статьи 22 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, при разрешении спора и определении наличия у административного ответчика задолженности, подлежащей взысканию, необходимо проверить правильность формирования единого налогового счета с учетом того, что в совокупную налоговую обязанность не подлежат включению суммы недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, а также правильность произведенного налоговым органом расчета пеней, с учетом поступивших в погашение задолженности платежей.

К взысканию с административного ответчика по настоящему административному исковому заявлению заявлена пеня в размере 3 151 рубль 51 копейка, состоящая из сконвертированной по состоянию на 01.01.2023 пени в размере 2 417 рублей 62 копейки, в том числе по транспортному налогу в размере 2 332 рубля 84 копейки, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 60 рублей 15 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 24 рубля 63 копейки и начисленной с 01.01.2023 по 11.12.2023 пени на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 796 рублей 66 копеек, с учетом уплаченной пени в размере 62 рубля 77 копеек (2 417,62+796,66-62,77).

Вместе с тем, суд не находит оснований для взыскания пени в заявленном административном истцом размере.

Так, суд не находит оснований для взыскания пени, сконвертированной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включенной в расчет размера пении, по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 270 рублей 55 копеек и 36 рублей 30 копеек; по транспортному налогу за 2015 год в размере 21 рубль 31 копейка; по транспортному налогу за 2016 год в размере 577 рублей 59 копеек; по транспортному налогу за 2017 год в размере 658 рублей 52 копейки; по земельному налогу за 2014 год в размере 0 рублей 28 копеек, 0 рублей 39 копеек, 0 рублей 42 копейки; по земельному налогу за 2017 год в размере 0 рублей 99 копеек; по налогу на имущество за 2014 год в размере 0 рублей 27 копеек, 0 рублей 36 копеек, 0 рублей 40 копеек; по налогу на имущество за 2017 год в размере 0 рублей 38 копеек, исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. 

Налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2015 год транспортного налога в отношении транспортного средства Тойота ФИО4, Субару Импреза, земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым номером 

<

данные изъяты>; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате за 2016 год транспортного налога в отношении транспортного средства Тойота Спринтер, земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, налога на имущество за квартиру с кадастровым номером 

<

данные изъяты>; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2017 год в отношении транспортного средства Тойота Спринтер, земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, налога на имущество за квартиру с кадастровым номером 

<

данные изъяты> направлены налоговым органом административному ответчику ФИО1

В связи с неуплатой налогов в установленный срок Межрайонной ИФНС № 1 по Алтайскому краю административному ответчику выставлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2015 год, пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год, пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес административного ответчика Почта России, согласно списка заказных писем от ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год, пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес административного ответчика Почта России, согласно списка заказных писем от 21.02.2019.

В соответствии с пунктом 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи). 

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка Петропавловского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 за 2014 год недоимки по транспортному налогу и пени. 28.05.2016 мировым судьей по делу № 2-231/2016 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 4 234 рубля 00 копеек и пени в сумме 335 рублей 60 копеек. Как следует из информации начальника ОСП Петропавловского района Алтайского края указанный судебный приказ предъявлен к исполнению в службу судебных приставов, 23.08.2016 возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа, аналогичные сведения содержатся в информации Межрайонной ИФНС № 16, представленной по запросу суда.

Кроме того, Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка Петропавловского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу и соответствующей пени за 2015-2017 годы. 26.08.2019 мировым судьей по делу № 2а-690/2019 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2015-2017 годы в размере 4 725 рублей 00 копеек и пени в сумме 83 рубля 12 копеек. Согласно информации начальника отделения - старшего судебного пристава ОСП Петропавловского района УФССП по Алтайскому краю ФИО5, исполнительный документ – судебный приказ № 2а-690/2019 на исполнение в службу судебных приставов не поступал, исполнительное производство не возбуждалось, аналогичные сведения представлены на официальном сайте УФССП. 

В материалах дела имеется информация Межрайонной ИФНС № 16 от 27.01.2025, согласно которой судебный приказ от 26.08.2019 № 2а-690/2019 направлен на принудительное исполнение в ОСП Петропавловского района Алтайского края, возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по данному судебному приказу отсутствует.

Суд относится критически к данной информации и не принимает её в качестве доказательства, поскольку на неоднократные запросы суда получены ответы ОСП Петропавловского района Алтайского края об отсутствии на исполнении указанного исполнительного документа и исполнительного производства с указанным налоговым органом номером (ответы от 03.01.2025, 22.01.2025, 14.02.2025). Кроме того, на запрос суда Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю не представлено доказательств исполнения требований данного судебного приказа.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как следует из материалов дела судебный акт о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014, 2017 годы, недоимки по налогу на имущество за 2014, 2017 годы отсутствует. 

В данном случае по состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления - 01.10.2024 (почта 29.09.2024) срок взыскания недоимки по земельному налогу за 2014, 2017 годы, недоимки по налогу на имущество за 2014, 2017 годы утрачен административным истцом, поскольку не был предъявлен в налоговых требованиях об уплате обязательных платежей, направленных административному ответчику, в связи с чем, срок исполнения требования налогоплательщику не устанавливался, а соответственно и отсутствует срок, в течение которого административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд.

В связи с утратой срока взыскания земельного налога за 2014, 2017 годы, налога на имущество физических лиц за 2014, 2017 годы, пени за несвоевременную уплату недоимки по указанным налогам в сумме 0 рублей 28 копеек, 0 рублей 39 копеек, 0 рублей 42 копейки, 0 рублей 99 копеек; 0 рублей 27 копеек, 0 рублей 36 копеек, 0 рублей 40 копеек, 0 рублей 38 копеек соответственно, предъявлены к взысканию налоговым органом неправомерно. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС в редакции, действовавшей на момент формирования единого налогового счета (в редакции Закона Алтайского края от 5 марта 2020 года № 10-ЗС), признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка и задолженность по пеням и штрафам у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования недоимки и задолженности по пеням и штрафам прошло не менее трех лет.

30.09.2019 на основании вступившего в законную силу судебного акта по административному делу № 2а-690/2019 выдан судебный приказ, согласно информации, представленной Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю и ОСП Петропавловского района Алтайского края указанный исполнительный документ к исполнению не предъявлялся. Решение суда не исполнено, срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек 30.09.2022.

Документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенного срока предъявления исполнительного документа к исполнению, последним не представлено.

Таким образом, в связи с истечением срока предъявления судебного приказа №2а-690/2019 к исполнению (30.09.2022) возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015-2017 годы до восстановления этого срока утрачена, соответственно утрачена и возможность взыскания начисленных на нее пеней в размере 1 257 рублей 42 копейки (21,31+577,59+658,52), которая была необоснованно включена налоговым органом в общее сальдо по единому налоговому счету.

Как усматривается из содержания административного искового заявления, на момент обращения в суд с административным иском за налогоплательщиком числилась задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 2 200 рублей 00 копеек, 36 рублей 31 копейка и соответствующей пени в размере 270 рублей 55 копеек, 36 рублей 30 копеек, начисленным по состоянию на 31 декабря 2022 года в связи с неуплатой либо несвоевременной уплатой транспортного налога за налоговый период 2014 года.

При этом по делу установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2014 год и соответствующая пеня были взысканы с ФИО2 в судебном порядке. 

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка Петропавловского района Алтайского края от 28.05.2016 по делу №2-231/2016, вступившем в законную силу 28.05.2016, с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 4 234 рубля 00 копеек, соответствующая пеня в размере 335 рублей 60 копеек.

28.05.2016 на основании вступившего в законную силу судебного акта по делу № 2-231/2016 выдан судебный приказ, 23.08.2016 окончено исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № 2-231/2016, выданного по делу № 2-231/2016, в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме, в связи с чем, на момент формирования общего сальдо по единому налоговому счету - 01.01.2023, не подлежали включению в совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 пени, начисленные административному ответчику в связи с неуплатой транспортного налога за 2014 год в размере 270 рублей 55 копеек, 36 рублей 30 копеек, в связи с чем, необоснованно включены налоговым органом в общее сальдо по единому налоговому счету. 

Таким образом, по состоянию на 01.01.2023 в размер сконвертированной пени подлежит включению пеня по транспортному налогу за 2018 год в размере 452 рубля 97 копеек, за 2019 год в размере 308 рублей 12 копеек, за 2021 год в размере 7 рублей 48 копеек; по земельному налогу за 2018 год в размере 33 рубля 59 копеек, за 2019 год в размере 22 рубля 84 копейки, за 2021 год в размере 1 рубль 10 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 13 рублей 51 копейка, за 2018 год в размере 9 рублей 45 копеек, за 2021 год в размере 0 рублей 26 копеек, в общей сумме 849 рублей 32 копейки, начисленные налоговым органом административному ответчику обоснованно, в виду несвоевременной уплаты соответствующих налогов. 

В связи с внедрением с 01.01.2023 института налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Как следует из административного искового заявления, информации Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю, совокупная обязанность по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 у ФИО2 составила 12 480 рублей 86 копеек. В формирование общего сальдо по единому налоговому счету включены: сконвертированная пеня в размере 2 417 рублей 62 копейки, недоимка по налогу для расчета пени – 10 063 рубля 24 копейки, из которой: недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 43 рубля 24 копейки, за 2016 год в размере 1 520 рублей 00 копеек, за 2017 год в размере 2 280 рублей 00 копеек, за 2018 год в размере 2 280 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 2 280 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 998 рублей 00 копеек; недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 169 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 169 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 151 рубль 00 копеек (147,00+4,00); недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 68 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 70 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 35 рублей 00 копеек.

Как сказано выше, 26.08.2019 мировым судьей судебного участка Петропавловского района Алтайского края по административному делу № 2а-690/2019, вступившим в законную силу 30.09.2019, с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015-2017 годы в размере 4 725 рублей 00 копеек, пени в сумме 83 рубля 12 копеек.

30.09.2019 по административному делу № 2а-690/2019 выдан судебный приказ, согласно информации, представленной Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю и ОСП Петропавловского района Алтайского края указанный исполнительный документ к исполнению не предъявлялся. 

Учитывая, что срок предъявления исполнительного документа к исполнению, по состоянию на 31 декабря 2022 года истек (30.09.2022), при этом, документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенного срока предъявления исполнительного документа к исполнению, административным истцом в материалы дела не представлено, недоимка по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы не обоснованно вошла в совокупную налоговую обязанность, и подлежит исключению. 

Таким образом, размер пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023, учитывая, что размер транспортного налога за 2015, 2016, 2017 годы, не правомерно включенный в совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 в сумме 3 843 рубля 24 копейки, исключен из совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 (10 063,24 - 3 843,24), составляет 700 рублей 57 копеек, исходя из следующего расчета:

6 220 х 7,5 х 1/300 х 100=155,50 (01.01.2023-10.04.2023);

6 220 х 7,5 х 1/300 х 104=161,72 (11.04.2023-23.07.2023);

6 220 х 8,5 х 1/300 х 22=38,77 (24.07.2023-14.08.2023);

6 220 х 12 х 1/300 х 34=84,59 (15.08.2023-17.09.2023);

6 220 х 13 х 1/300 х 42=113,20 (18.09.2023-29.10.2023);

6 220 х 15 х 1/300 х 33=102,63 (30.10.2023-01.12.2023);

8 832 х 15 х 1/300 х 10=44,16 (02.12.2023-11.12.2023).

Учитывая вышеизложенное, размер пени, начисленной с 01.01.2023 по 11.12.2023, составил 700 рублей 89 копеек.

Из вышеизложенного следует, что сумма пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составляет 1 549 рублей 89 копеек (849,32+700,57).

Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению и с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию следующие суммы: 2 280 рублей 00 копеек - недоимка по транспортному налогу за 2018 год; 452 рубля 97 копеек - пеня (период со 02.12.2019 по 31.12.2022) за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год; 2 280 рублей 00 копеек - недоимка по транспортному налогу за 2019 год; 308 рублей 12 копеек - пеня (период со 02.12.2020 по 31.12.2022) за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год; 998 рублей 00 копеек - недоимка по транспортному налогу за 2021 год; 7 рублей 48 копеек - пеня (период со 02.12.2022 по 31.12.2022) за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год; 2 395 рублей 00 копеек - недоимка по транспортному налогу за 2022 год; 169 рублей 00 копеек- недоимка по земельному налогу за 2018 год; 33 рубля 59 копеек - пеня (период со 02.12.2019 по 31.12.2022) за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год; 173 рубля 00 копеек- недоимка по земельному налогу за 2019 год; 22 рубля 84 копейки - пеня (период со 02.12.2020 по 31.12.2022) за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год; 147 рублей 00 копеек- недоимка по земельному налогу за 2021 год; 1 рубль 10 копеек - пеня (период со 02.12.2022 по 31.12.2022) за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год; 182 рубля 00 копеек- недоимка по земельному налогу за 2022 год (35,00+147,00); 68 рублей 00 копеек- недоимка по налогу на имущество за 2018 год; 13 рублей 51 копейка - пеня (период со 02.12.2019 по 31.12.2022) за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год; 70 рублей 00 копеек- недоимка по налогу на имущество за 2019 год; 09 рублей 45 копеек - пеня (период со 02.12.2020 по 31.12.2022) за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год; 35 рублей 00 копеек- недоимка по налогу на имущество за 2021 год; 0 рублей 26 копеек - пеня (период со 02.12.2022 по 31.12.2022) за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год; 35 рублей 00 копеек- недоимка по налогу на имущество за 2022 год; 1 549 рублей 89 копеек - пеня по совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 11.12.2023.

В силу положений пункта 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

В силу требований статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (

<

данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (

<

данные изъяты> недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 280 рублей 00 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 280 рублей 00 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 998 рублей 00 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 395 рублей 00 копеек; недоимку по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год в размере 169 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 173 рубля 00 копеек, за 2021 год в размере 147 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 147 рублей 00 копеек, недоимку по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 35 рублей 00 копеек; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 68 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 70 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 35 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 35 рублей 00 копеек; пени в размере 1 549 рублей 89 копеек, всего взыскать – 10 381 (десять тысяч триста восемьдесят один) рубль 89 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4 000 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы через Петропавловский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Судья Е.А. Шкурупий 

Решение суда в окончательной форме принято 28 февраля 2025 года.