№ 2а-330/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 февраля 2019 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Фарафоновой Е.Н. при секретаре судебного заседания Бохан Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, с учетом частичного отказа от исковых требований, указал, что данные об объектах недвижимого имущества, необходимые для исчисления налогов (налоговая база, адрес объекта, кадастровый номер, дата начала и дата окончания владения и др.), предоставляют регистрирующие органы в электронном виде в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Омской области, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

- с кадастровым номером. .., свинарник-маточник, место нахождения:. ..;

- с кадастровым номером. .., ферма №2 "Репродуктор" свинарник, место нахождения:. ..,

- с кадастровым номером. .., свинарник-маточник № 5, место нахождения:. ..;

- с кадастровым номером. .., склад кормов место нахождения:. ..;

- с кадастровым номером. .., свинарник-маточник, место нахождения:. ..;

- с кадастровым номером. .., санпропускник, место нахождения:. ..,

- с кадастровым номером. ..., свинарник, место нахождения:. ..;

- с кадастровым номером. .., свинарник, место нахождения:. ...

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации (статья 1 части первой Кодекса).

В соответствии с положениями статьи 5 Закона № 2003-1, статьи 404 Кодекса налог на имущество физических лиц исчисляется на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

Сведения об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иные необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц сведения в налоговые органы представлялись органами, осуществляющими государственный технический учет, согласно пункту 9.1 статьи 85 Кодекса. С 01.01.2015 пункт 9.1. статьи 85 Кодекса утратил силу (Федеральный закон от 04.10.2014 № 284-ФЗ).

Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области проведена сверка сведений, содержащихся в базе данных налогового органа со сведениями, предоставленными ГП Омской области «Омский цент технической инвентаризации и землеустройства».

По сведениям ГП Омской области «Омский цент технической инвентаризации и землеустройства» инвентаризационная стоимость объектов недвижимого имущества составляла:

- с кадастровым номером. .. –. ... руб. на 01.01.2012;

- с кадастровым номером. ... -. .. руб. на 01.01.2010;

- с кадастровым номером. .. –. .. руб. на 01.01.2013;

- с кадастровым номером. ...-. ...руб. на 01.01.2010;

- с кадастровым номером. .. –. .. руб. на 01.01.2012;

- с кадастровым номером. .. –. .. руб. на 01.01.2012;

- с кадастровым номером. ... –. .. руб. на 01.01.2012.

На основании документов, предоставленных налогоплательщиком, инспекцией внесены изменения в базу данных налогового органа в размер инвентаризационной стоимости составил у объектов недвижимости:

-. .. -. ..руб. на 01.01.2013;

-. .. –. ..0 руб. на 01.01.2013;

-. .. –. .. руб. на 01.01.2013;

-. .. –. .. руб. на 01.01.2013;

-. ... –. .. руб. на 01.01.2013;

-. .. –. .. руб. на 01.01.2013;

-. .. –. .. руб. на 01.01.2013.

На основании внесенных изменений инспекций произведен перерасчет размера задолженности. Просит взыскать задолженность по уплате налога на имущество за 2014г. а размере 13501,00 рубль, за 2015 г. в размере 110184,00 рубля, за 2016 г. в размере 29243,00 рубля, всего 152928,00 руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области ФИО2 (по доверенности), в судебном заседании поддержала исковые требования с учетом частичных отказов.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен судом своевременно и надлежащим образом, его представитель Рева Н.Ю. (по доверенности) не оспаривая размер имущества, в отношении которого произведено начисление налога, его стоимость с учетом уточнения истцом требований, не согласилась с размером начисленной задолженности за 2015 г., указав, на необоснованность применения налоговой ставки 1,0 %, к имуществу стоимость которого менее 1500000,00 руб., указав на необходимость применения к данному имуществу налоговой ставки 0,2%, а так же на необоснованность коэффициента-дефлятора. Расчет задолженности по уплате налога за 2014 г., 2016 г. не оспаривала. 

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ (п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно материалам дела, ФИО1 является собственником указанного истцом имущества. 

В силу положений статьи 5 Закона Российской Федерации N 2003-1 от 9 декабря 1991 года "О налогах на имущество физических лиц" налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. При этом органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

С 1 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 4 октября 2014 года N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон N 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона N 284-ФЗ (часть 1 статьи 3 Закона N 284-ФЗ).

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (как и Законом N 2003-1), признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы, исходя из инвентарной стоимости объекта налогообложения, установлен статьей 404 данного Кодекса, в соответствии с которой налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

- суммарная инвентаризационная стоимость до 300 000 рублей включительно - 0,1 процента включительно;

- суммарная инвентаризационная стоимость свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно;

- суммарная инвентаризационная стоимость свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2 процентов включительно.

Решением Совета Магистрального сельского поселения Омского муниципального района от 13.11.2014 № 21 «О налоге на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки в размере:

- при суммарной инвентаризационной стоимости имущества до 300000 рублей применяется ставка 0,1%;

при суммарной инвентаризационной стоимости имущества в пределах от 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - ставка налога 0,2%;

при суммарной инвентаризационной стоимости имущества в пределах от 500000 рублей до 600000 рублей (включительно) - ставка налога 0,4%;

при суммарной инвентаризационной стоимости имущества в пределах от 600000 рублей до 700000 рублей (включительно) - ставка налога 0,5%;

при суммарной инвентаризационной стоимости имущества в пределах от 700000 рублей до 800000 рублей (включительно) - ставка налога 0,6%;

при суммарной инвентаризационной стоимости имущества в пределах от 800000 рублей до 1000000 рублей (включительно) - ставка налога 0,7%;

при суммарной инвентаризационной стоимости имущества в пределах от 1000000 рублей до 1500000 рублей (включительно) - ставка налога 0,8%;

- при суммарной инвентаризационной стоимости имущества свыше 1500000 рублей применяется ставка 1%.

Таким образом, из изложенных правовых норм следует, что законодателем определен порядок исчисления налоговой базы исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, а не инвентаризационной стоимости каждого из объектов. При этом размер ставки применяется в зависимости от общей суммарной инвентаризационной стоимости объекта, но налог для каждого собственника зависит от части стоимости объекта, которая приходится на него.

Суммарная инвентаризационная стоимость определена налоговым органом как сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Кроме того, при рассмотрении спорных правоотношений судебной коллегией принята во внимание аналогичная правовая позиция Верховного Суда Российской Федерации, изложенная в Определении от 15 июля 2009 года N 88-В09-3, согласно которой, иное истолкование налогового закона, при исчислении налога на имущество, нарушает основополагающие принципы права, в том числе принцип равенства всех перед законом, означающий для налоговых правоотношений необходимость возложения равного налогового бремени при одинаковом имущественном обладании (положении) налогоплательщиков.

Исчисления же налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости каждого из объектов, влечет возложение неравного налогового бремени на налогоплательщиков, имеющих в собственности имущество одной суммарной стоимости, но состоящее из разного количества объектов различной стоимости, что недопустимо с точки зрения конституционных гарантий равенства прав и обязанностей граждан, в том числе обязанности платить законно установленные налоги на имущество физических лиц, при этом нести равное налоговое бремя при одинаковом имущественном обладании (положении).

При этом, законодательно установленные критерии типизации (отнесения к одной категории) объектов для исчисления налога и выбора применяемого размера налоговой ставки не включают в себя указание на стоимостной критерий, по которому к объектам налогообложения может быть применена конкретная налоговая ставка, такие критерии отнесены к признакам использования (жилое или нежилое, используемое для коммерческих или некоммерческих нужд).

Согласно Приказу Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 размер коэффициента-дефлятора на 2015 год составляет 1,147.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что при расчете налога на имущество физических лиц за объекты налогообложения находящиеся в одном муниципальном районе, налоговым органом правомерно произведен расчет, исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов, с применением коэффициента-дефлятора.

Таким образом, суд соглашается с расчетом произведенным истцом, а доводы ответчика о необоснованности установления налоговой ставки в размере 1% от суммарной стоимости имущества необоснованным.

В соответствии с ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица.

10.08.2018 г. Межрайонная ИФНС России №4 по Омской области обратилась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 820990,61 руб.. 

10.09.2018 г. судебный приказ был отменен.

26.12.2018 г. Межрайонная ИФНС России №4 по Омской области обратилась с указанным исковым заявлением в суд. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Процессуальный порядок обращения в суд закреплен ст. 286 КАС РФ, согласно части 2 которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа 10.08.2018 г., шести месячный срок для обращения в суд истекал 13.08.2018 г. 

Поскольку административным истцом не пропущен срок для обращения за судебным приказом, то срок обращения в суд подлежит исчислению со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а значит довод представителя ответчика о пропуске срока для взыскания задолженности несостоятелен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с чем, суд взыскивает с административного ответчика 15846,00 руб. государственную пошлину в доход федерального бюджета. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175, 177-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1,. .. года рождения, уроженца. .., зарегистрированного по адресу:. .. в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области задолженность по уплате налога на имущество за 2014г. а размере 13501,00 рубль, за 2015 г. в размере 110184,00рубля, за 2016 г. в размере 29243,00, всего 152928 (Сто пятьдесят две тысячи девятьсот двадцать восемь) рублей. 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 15846 (Пятнадцать тысяч восемьсот сорок шесть) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда 04.03.2019 в окончательной форме.

Судья Е.Н. Фарафонова