№

№ 2а-1568/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июля 2025 года г. Воскресенск Московская область

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Черкасовой М.А.

при помощнике судьи Ильиной Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1568/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 18 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области, обратилась в Воскресенский городской суд Московской области с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности, за счет имущества физического лица в размере 12851 рубль 49 копеек, в том числе: земельный налог в размере 1575 рублей 00 копеек за 2019-2023 гг., из них 315 рублей 00 копеек за 2019 год, 315 рублей 00 копеек за 2020 год, 315 рублей 00 копеек за 2021 год, 315 рублей 00 копеек за 2022 год, 315 рублей 00 копеек за 2023 год; налог на профессиональный доход в размере 8988 рублей 50 копеек за 2024 год, из них 3527 рублей 88 копеек за сентябрь 2024 года, 2398 рублей 26 копеек за октябрь 2024 года, 3062 рубля 36 копеек за ноябрь 2024 года; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2287 рублей 99 копеек (л.д. 2-12).

В обоснование заявленных требований истец указал следующее:

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, 

<

дата> года рождения, который в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 16 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

По состоянию на 20 января 2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12851 рубль 49 копеек, в т.ч. налог – 10563 рубля 50 копеек, пени – 2287 рублей 99 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 1575 рублей 00 копеек за 2019-2023 гг., из них 315 рублей 00 копеек за 2019 год, 315 рублей 00 копеек за 2020 год, 315 рублей 00 копеек за 2021 год, 315 рублей 00 копеек за 2022 год, 315 рублей 00 копеек за 2023 год; налог на профессиональный доход в размере 8988 рублей 50 копеек за 2024 год, из них 3527 рублей 88 копеек за сентябрь 2024 года, 2398 рублей 26 копеек за октябрь 2024 года, 3062 рубля 36 копеек за ноябрь 2024 года; суммы пеней, установленных в размере 2287 рублей 99 копеек.

Задолженность по земельному налогу за 2019-2023 налоговые периоды в отношении ФИО2 образовалась в период времени, когда должник являлся несовершеннолетним.

ФИО2 достиг совершеннолетия 

<

дата>.

06 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 16 Воскресенского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу № 9а-147/2025 на взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО2 со ссылкой на ст. 123.4 КАС РФ. 

По сведениям, имеющимся в базе данных инспекции, ФИО2 является владельцем земельного объекта: земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права 

<

дата>.

Расчет суммы земельного налога приведен в уведомлениях на уплату налогов, являющимися приложениями к настоящему заявлению.

Инспекцией установлено, что ФИО4, ИНН №, ФИО5, ИНН №, действующие в интересах несовершеннолетнего ФИО2 на момент образования задолженности, не исполнили обязанность по уплате земельного налога в установленный законом срок.

Размер задолженности по земельному налогу составляет 1575 рублей 00 копеек за 2019-2023 гг., из них 315 рублей 00 копеек за 2019 год, 315 рублей 00 копеек за 2020 год, 315 рублей 00 копеек за 2021 год, 315 рублей 00 копеек за 2022 год, 315 рублей 00 копеек за 2023 год.

ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве самозанятого с 19 августа 2024 года по настоящее время, что подтверждается сведениями об учете лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, приложенными к административному исковому заявлению.

Инспекцией установлено, что ФИО2 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на профессиональный доход, предусмотренную Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Задолженность по налогу на профессиональный доход составляет 8988 рублей 50 копеек за 2024 год, из них 3527 рублей 88 копеек за сентябрь 2024 года, 2398 рублей 26 копеек за октябрь 2024 года, 3062 рубля 36 копеек за ноябрь 2024 года.

ФИО2 в добровольном порядке налоги в установленный законом срок не уплачены.

ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве самозанятого с 19 августа 2024 года по настоящее время, что подтверждается сведениями об учете лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, приложенными к административному исковому заявлению.

Сумма пени, начисленная до 01 января 2023 года и принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 783 рубля 37 копеек.

По состоянию на 01 января 2023 года задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по: земельному налогу за 2015-2021 годы, за период с 02 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 783 рубля 37 копеек.

Сумма пени, начисленная за период с 01 января 2023 года по 20 января 2025 года, составила 1551 рубль 12 копеек.

ФИО2 начислены пени за период: с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 174 рубля 88 копеек; с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 21 рубль 03 копейки; с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 46 рублей 63 копейки; с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 62 рубля 37 копеек; с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 83 рубля 71 копейка; с 18 декабря 2023 года по 28июля 2024 года в размере 408 рублей 94 копейки; с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года в размере 100 рублей 71 копейка; с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года в размере 90 рублей 98 копеек; с 28 октября 2024 года по 02декабря 2024 года в размере 86 рублей 26 копеек. 

Сумма недоимки для начисления пени составила 3423 рубля 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога – 826 рублей 00 копеек за 2016 год (срок уплаты – 01 декабря 2017 года); земельного налога – 826 рублей 00 копеек за 2017 год (срок уплаты – 03 декабря 2018 года); земельного налога – 826 рублей 00 копеек за 2018 год (срок уплаты – 02 декабря 2019 года); земельного налога – 315 рублей 00 копеек за 2019 год (срок уплаты – 01 декабря 2020 года); земельного налога – 315 рублей 00 копеек за 2020 год (срок уплаты – 01 декабря 2021 года); земельного налога – 315 рублей 00 копеек за 2021 год (срок уплаты – 01 декабря 2022 года).

ФИО2 начислены пени за период с 03 декабря 2024 года по 20 января 2025 года в размере 136 рублей 18 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 4053 рубля 00 копеек. 

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением задолженности по земельному налогу в размере 315 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года), 315 рублей 00 копеек за 2023 год (срок уплаты – 02 декабря 2024 года).

ФИО2 начислены пени за период с 29 октября 2024 года по 28 ноября 2024 года в размере 76 рублей 56 копеек. Пени начислены на недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 3527 рублей 88 копеек.

ФИО2начислены пени за период с 29 ноября 2024 года по 28 декабря 2024 года в размере 124 рубля 45 копеек. Пени начислены на недоимку по налогу на профессиональный доход за 2024 год в размере 5926 рублей 14 копеек, из них в размере 3527 рублей 88 копеек за сентябрь 2024 года, 2398 рублей 26 копеек за октябрь 2024 года.

ФИО2 начислены пени за период с 29 декабря 2024 года по 20 января 2025 года в размере 138 рублей 42 копейки. Пени начислены на недоимку по налогу на профессиональный доход за 2024 год в размере 8988 рублей 50 копеек, из них в размере 3527 рублей 88 копеек за сентябрь 2024 года, 2398 рублей 26 копеек за октябрь 2024 года, 3062 рубля 36 копеек за ноябрь 2024 года.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1877 от 20 января 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 46 рублей 50 копеек.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ, задолженность взыскивается с налогоплательщика на основании следующих судебных приказов:

Задолженность по земельного налога за 2016-2018 гг., пени в размере 2524 рубля 50 копеек взыскивалась на основании судебного приказа № 2а-3055/2021 от 21 октября 2021 года, дата вступления в силу 24 ноября 2021 года. Непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1877 от 20 января 2025 года составляет 46 рублей 50 копеек.

Таким образом, в административное исковое заявление включены пени: 783, рубля 37 копеек (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС до 01 января 2023 года) + 1551рубль 12 копеек (пени, начисленные за период с 01 января 2023 года по 20 января 2025 года) – 46 рублей 50 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) = 2287 рублей 99 копеек.

Задолженность по пени составляет 2287 рублей 99 копеек.

Налоговым органом вынесено требование № 26101 от 23июля 2023 года об уплате налога, в котором ФИО2 предложено уплатить задолженность в размере 4381 рубль 25 копеек в добровольном порядке. Срок уплаты по требованию – 16 ноября 2023 года.

В требование № 26101 от 23 июля 2023 года вошла сумма задолженности, взыскиваемая по судебному приказу № 2а-3055/2021 от 21 октября 2021 года, вынесенному мировым судьей судебного участка № 16 Воскресенского судебного района Московской области (заявление о вынесении судебного приказа № 6390 от 19 августа 2021 года), непогашенный остаток 2524 рубля 50 копеек, из них: земельного налога – 826 рублей 00 копеек за 2016 год (срок уплаты – 01 декабря 2017 года); земельного налога – 826 рублей 00 копеек за 2017 год (срок уплаты – 03 декабря 2018 года); земельного налога – 826рублей 00 копеек за 2018 год (срок уплаты – 02 декабря 2019 года); пени по земельному налогу за 2016 год в размере 16 рублей 41 копейка; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 17 рублей 62 копейки; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 12 рублей 47 копеек.

Копии судебных приказов в инспекции не сохраняются. Учет судебных приказов ведётся в электронном виде в ПК АИС Налог-3.

По состоянию на 23 июля 2023 года сумма задолженности по налогам и (или) пени по требованию № 26101 от 23 июля 2023 года в отношении ФИО2 без учета принятых мер взысканий составила 898 рублей 50? копеек.

По состоянию на 20 января 2025 года сумма задолженности ФИО2, не обеспеченная мерами взыскания составила: 13041 рубль 50 копеек (отрицательное сальдо ЕНС на 28 декабря 2024 года) – 2524 рубля 50 копеек (остаток непогашенной задолженности по судебному приказу № 2а-3055/2021 от 21 октября 2021 года) = 10517 рублей 00 копеек.

28 декабря 2024 года задолженность, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, превысила 10000 рублей 00 копеек, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 01 июля 2025 года (пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу № 9а-147/2025 вынесено 06 марта 2025 года.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением истекает 01июля 2025 года.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены (л.д. 58-59), административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 12).

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при сложившейся явке.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования законными и обоснованными, по следующим основаниям:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1). Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

В соответствии со ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации (п. 1).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии со ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участок (п. 1). Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (п. 1.1). Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 3). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона РФ от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан, налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6). 

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч. 1 ст. 8).

Согласно ст. 9 указанного ФЗ № 422, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1). Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч. 2).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10).

В соответствии со ст. 11 указанного ФЗ № 422, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном ст. 12 настоящего Федерального закона (ч. 1). Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч. 2). Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3).

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства:

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН №, 

<

дата> года рождения (л.д. 43).

ФИО2 является владельцем земельного объекта: земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права 

<

дата>.

ФИО4, ИНН №, ФИО5, ИНН №, действующие в интересах несовершеннолетнего ФИО2 на момент образования задолженности, не исполнили обязанность по уплате земельного налога в установленный законом срок.

Размер задолженности по земельному налогу составляет 1575 рублей 00 копеек за 2019-2023 гг., из них 315 рублей 00 копеек за 2019 год, 315 рублей 00 копеек за 2020 год, 315 рублей 00 копеек за 2021 год, 315 рублей 00 копеек за 2022 год, 315 рублей 00 копеек за 2023 год.

По состоянию на 20 января 2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12851 рубль 49 копеек, в т.ч. налог – 10563 рубля 50 копеек, пени – 2287 рублей 99 копее.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 1575 рублей 00 копеек за 2019-2023 гг., из них 315 рублей 00 копеек за 2019 год, 315 рублей 00 копеек за 2020 год, 315 рублей 00 копеек за 2021 год, 315 рублей 00 копеек за 2022 год, 315 рублей 00 копеек за 2023 год; налог на профессиональный доход в размере 8988 рублей 50 копеек за 2024 год, из них 3527 рублей 88 копеек за сентябрь 2024 года, 2398 рублей 26 копеек за октябрь 2024 года, 3062 рубля 36 копеек за ноябрь 2024 года; суммы пеней, установленных в размере 2287 рублей 99 копеек (л.д. 16-30).

Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № 16 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности.

06 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 16 Воскресенского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу № 9а-147/2025 на взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету в отношении ФИО2, в связи с наличием спора о праве (л.д. 14). 

ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве самозанятого с 19 августа 2024 годапо настоящее время, что подтверждается сведениями об учете лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, приложенными к административному исковому заявлению.

Инспекцией установлено, что ФИО2 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налога на профессиональный доход, предусмотренную Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Задолженность по налогу на профессиональный доход составляет 8988 рублей 50 копеек за 2024 год, из них 3527 рублей 88 копеек за сентябрь 2024 года, 2398 рублей 26 копеек за октябрь 2024 года, 3062 рубля 36 копеек за ноябрь 2024 года.

Сумма пени, начисленная до 01 января 2023 года и принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 783 рубля 37 копеек.

По состоянию на 01 января 2023 года задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной оплатой задолженности по: земельному налогу за 2015-2021 годы, за период с 02 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 783 рубля 37 копеек.

Сумма пени, начисленная за период с 01 января 2023 года по 20 января 2025 года, составила 1551 рубль 12 копеек.

ФИО2 начислены пени за период: с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 174 рубля 88 копеек; с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 21 рубль 03 копейки; с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 46 рублей 63 копейки; с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 62 рубля 37 копеек; с 30 октября 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 83 рубля 71 копейка; с 18 декабря 2023 года по 28июля 2024 года в размере 408 рублей 94 копейки; с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года в размере 100 рублей 71 копейка; с 16 сентября 2024 года по 27 октября 2024 года в размере 90 рублей 98 копеек; с 28 октября 2024 года по 02декабря 2024 года в размере 86 рублей 26 копеек. 

Сумма недоимки для начисления пени составила 3423 рубля 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога – 826 рублей 00 копеек за 2016 год (срок уплаты – 01 декабря 2017 года); земельного налога – 826 рублей 00 копеек за 2017 год (срок уплаты – 03 декабря 2018 года); земельного налога – 826 рублей 00 копеек за 2018 год (срок уплаты – 02 декабря 2019 года); земельного налога – 315 рублей 00 копеек за 2019 год (срок уплаты – 01 декабря 2020 года); земельного налога – 315 рублей 00 копеек за 2020 год (срок уплаты – 01 декабря 2021 года); земельного налога – 315 рублей 00 копеек за 2021 год (срок уплаты – 01 декабря 2022 года).

ФИО2 начислены пени за период с 03 декабря 2024 года по 20 января 2025 года в размере 136 рублей 18 копеек. Сумма недоимки для начисления пени составила 4053 рубля 00 копеек. 

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением задолженности по земельному налогу в размере 315 рублей 00 копеек за 2022 год (срок уплаты – 01 декабря 2023 года), 315 рублей 00 копеек за 2023 год (срок уплаты – 02 декабря 2024 года).

ФИО2 начислены пени за период с 29 октября 2024 года по 28 ноября 2024 года в размере 76 рублей 56 копеек. Пени начислены на недоимку по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года в размере 3527 рублей 88 копеек.

ФИО2начислены пени за период с 29 ноября 2024 года по 28 декабря 2024 года в размере 124 рубля 45 копеек. Пени начислены на недоимку по налогу на профессиональный доход за 2024 год в размере 5926 рублей 14 копеек, из них в размере 3527 рублей 88 копеек за сентябрь 2024 года, 2398 рублей 26 копеек за октябрь 2024 года.

ФИО2 начислены пени за период с 29 декабря 2024 года по 20 января 2025 года в размере 138 рублей 42 копейки. Пени начислены на недоимку по налогу на профессиональный доход за 2024 год в размере 8988 рублей 50 копеек, из них в размере 3527 рублей 88 копеек за сентябрь 2024 года, 2398 рублей 26 копеек за октябрь 2024 года, 3062 рубля 36 копеек за ноябрь 2024 года.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1877 от 20 января 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 46 рублей 50 копеек.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ, задолженность взыскивается с налогоплательщика на основании следующих судебных приказов:

Задолженность по земельного налога за 2016-2018 гг., пени в размере 2524 рубля 50 копеек взыскивалась на основании судебного приказа № 2а-3055/2021 от 21 октября 2021 года, дата вступления в силу 24 ноября 2021 года. Непогашенный остаток в части пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1877 от 20 января 2025 года составляет 46 рублей 50 копеек.

Таким образом, в административное исковое заявление включены пени: 783, рубля 37 копеек (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС до 01 января 2023 года) + 1551рубль 12 копеек (пени, начисленные за период с 01 января 2023 года по 20 января 2025 года) – 46 рублей 50 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) = 2287 рублей 99 копеек.

Задолженность по пени составляет 2287 рублей 99 копеек.

Налоговым органом вынесено требование № 26101 от 23 июля 2023 годаоб уплате налога, в котором ФИО2 предложено уплатить задолженность в размере 4381 рубль 25 копеек в добровольном порядке. Срок уплаты по требованию – 16 ноября 2023 года.

В требование № 26101 от 23 июля 2023 года вошла сумма задолженности, взыскиваемая по судебному приказу № 2а-3055/2021 от 21 октября 2021 года, вынесенному мировым судьей судебного участка № 16 Воскресенского судебного района Московской области (заявление о вынесении судебного приказа № 6390 от 19 августа 2021 года), непогашенный остаток 2524 рубля 50 копеек, из них: земельного налога – 826 рублей 00 копеек за 2016 год (срок уплаты – 01 декабря 2017 года); земельного налога – 826 рублей 00 копеек за 2017 год (срок уплаты – 03 декабря 2018 года); земельного налога – 826рублей 00 копеек за 2018 год (срок уплаты – 02 декабря 2019 года); пени по земельному налогу за 2016 год в размере 16 рублей 41 копейка; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 17 рублей 62 копейки; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 12 рублей 47 копеек.

По состоянию на 23 июля 2023 года сумма задолженности по налогам и (или) пени по требованию № 26101 от 23 июля 2023 года в отношении ФИО2 без учета принятых мер взысканий составила 898 рублей 50? копеек.

По состоянию на 20 января 2025 года сумма задолженности ФИО2, не обеспеченная мерами взыскания составила: 13041 рубль 50 копеек (отрицательное сальдо ЕНС на 28 декабря 2024 года) – 2524 рубля 50 копеек (остаток непогашенной задолженности по судебному приказу № 2а-3055/2021 от 21 октября 2021 года) = 10517 рублей 00 копеек.

28 декабря 2024 года задолженность, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, превысила 10000 рублей 00 копеек, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – не позднее 01 июля 2025 года (пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по делу № 9а-147/2025 вынесено 06 марта 2025 года.

Поскольку обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки подтверждена, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а административным ответчиком не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, не опровергнута правильность расчета сумм налогов, при таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно ст. 111 п. 1 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ к уплате по делу подлежит государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 копеек, которую, исходя из положений ст. 111 КАС РФ, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области. 

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 18 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, ИНН №, 

<

дата> года рождения, место рождения: 

<

адрес>, паспорт № выдан 

<

адрес> 

<

дата>, код подразделения 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Московской области, ИНН 

<

***>, за счет имущества физического лица 12851 (двенадцать тысяч восемьсот пятьдесят один) рубль 49 копеек, в том числе: земельный налог в размере 1575 рублей 00 копеек за 2019-2023 гг., из них 315 рублей 00 копеек за 2019 год, 315 рублей 00 копеек за 2020 год, 315 рублей 00 копеек за 2021 год, 315 рублей 00 копеек за 2022 год, 315 рублей 00 копеек за 2023 год; налог на профессиональный доход в размере 8988 рублей 50 копеек за 2024 год, из них 3527 рублей 88 копеек за сентябрь 2024 года, 2398 рублей 26 копеек за октябрь 2024 года, 3062 рубля 36 копеек за ноябрь 2024 года; пени в размере 2287 рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, 

<

дата> года рождения, место рождения: 

<

адрес>, паспорт № выдан 

<

адрес> 

<

дата>, код подразделения 

<

данные изъяты>, в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рубля 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья М.А. Черкасова

Мотивированное решение суда составлено 02 сентября 2025 года.