Дело №2а-234/2025

УИД 26RS 0001-01-2024-011376-25

Резолютивная часть оглашена 03.02.2025 года

Решение

 суда в окончательной форме изготовлено 17.02.2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года г.Ставрополь

Промышленный районный суд г.Ставрополя Ставропольского края в составе:

Председательствующего судьи Бирабасовой М.А.,

при секретаре судебного заседания Артюховой И.С.,

с участием:

представителя административного истца по доверенности № от дата ФИО1, диплом бакалавра по специальности юриспруденция 102624 3952537,

административного ответчика ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Промышленного районного суда 

<

адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по СК обратилась в Промышленный районный суд 

<

адрес> с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО, ИНН №. Ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, налогоплательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством РФ о налогах и сборах. В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке. В п.8 ст.45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов. Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от дата №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, п.5 ст.75 НК РФ, уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации за счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплаты налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение). В соответствии со ст.52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № от дата, № от дата, № от дата, согласно которым произведен расчет (перерасчет) налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2019 год, 2020 год, 2021 год в отношении 

<

адрес>:12:011105:1402 

<

адрес>, 47, за 2019 год на сумму 2575,00 рублей, за 2020 год – 2832,00 рублей, за 2021 год – 3116,00 рублей. На текущую дату административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2019 год в размере 2575,00 рублей, за 2020 год в размере 2832,00 рублей, за 2021 год в размере 3116,00 рублей не исполнена. Согласно ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии со ст.52 НК РФ административному ответчику направлены налоговые уведомления № от дата, № от дата, № от дата, согласно которым произведен расчет (перерасчет) транспортного налога с физических лиц за налоговые периоды 2019 год, 2020 год, 2021 год в отношении Мицубиси Аиртрек А 496 ТЕ126, за 2019 год на сумму 2085,00 рублей, за 2020 год – 2085,00 рублей, за 2021 год – 869,00 рублей. На текущую дату административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 год на сумму 2085,00 рублей, за 2020 год – 2085,00 рублей, за 2021 год – 869,00 рублей не исполнена. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ (в ред. после дата) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В настоящее исковое заявление включена сумма задолженности по пени в общем размере 2667,63 руб., которая состоит из: 1) пени, исчисленной на задолженность до дата, в том числе на следующие виды налоговых обязательств: по транспортному налогу с физических лиц: за 2018 год за период с дата по дата на сумму 2085,00 рублей в размере 217,58 рублей, сумма основного долга взыскана решением Промышленного районного суда 

<

адрес> от дата №а-1625/2021; за 2019 год за период с дата по дата на сумму 2085,00 рублей в размере 281,75 рублей, сумма основного долга включена в настоящее исковое заявление; за 2020 год за период с дата по дата на сумму 2085,00 рублей в размере 143,61 рублей, сумма основного долга включена в настоящее исковое заявление; за 2021 год за период с дата по дата на сумму 869,00 рублей в размере 06,52 рублей, сумма основного долга включена в настоящее исковое заявление; по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год за период с дата по дата на сумму 2340,00 рублей в размере 230,71 рублей, сумма основного долга взыскана решением Промышленного районного суда 

<

адрес> от дата №а-1625/2021; за 2019 год за период с дата по дата на сумму 2575,00 рублей в размере 347,98 рублей, сумма основного долга включена в настоящее исковое заявление; за 2020 год за период с дата по дата на сумму 2832,00 рублей в размере 195,08 рублей, сумма основного долга включена в настоящее исковое заявление; за 2021 год за период с дата по дата на сумму 3116,00 рублей в размере 23,37 рублей, сумма основного долга включена в настоящее исковое заявление. Всего пени до дата – 1446,60 рублей; 2) пени, исчисленные на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС за следующие периоды: за период с дата по дата на сумму 13562,00 рублей в размере 1221,03 рублей. В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В связи с наличием задолженности по налогам, Межрайонной ИФНС России по 

<

адрес> в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ (в ред. после 01.01.2023г.) в адрес административного ответчика направлено требование об уплате от дата № со сроком исполнения до дата на общую сумму 15700,22 рублей (указанное требование не исполнено). В силу ст.46 НК РФ налоговым органом вынесено решение № от дата о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 16229,63 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России (идентификатор 80085090637515). По состоянию на дата сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 22940,72 рублей. Инспекцией в порядке ст.48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 16229,63 рублей, не обеспеченную ранее мерами взыскания. В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после выдачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от дата отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-178/32-533/2023 от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 16229,63 рублей. Остаток задолженности по данному судебному приказу 16229,63 рублей. В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Согласно п.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Просит суд взыскать с ФИО задолженность в общем размере 16229,63 рублей, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 2575 рублей, за 2020 год в размере 2832 рублей, за 2021 год в размере 3116 рублей;

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2085 рублей, за 2020 год в размере 2085 рублей, за 2021 год в размере 869 рублей;

- пени в общем размере 2667,63 рублей.

Также административным истцом представлено письменное ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд. где со ссылкой на положения КАС РФ, НК РФ инспекция, указывая, что уплата налогов является обязанностью, установленной государством, поясняет, что копия кассационного определения получена налоговым органом значительно позже, а именно дата, срок пропущен незначительно – на 15 дней, в то же время административный ответчик длительное время не предпринимал попыток исполнения своей конституционной обязанности.

Административным ответчиком суду представлены письменные возражения, в котрых указал, что представителем административного истца намеренно искажена дата вынесения кассационного определения, вместо дата указано - дата, чем ввел суд в заблуждение. Ссылаясь на положения НК РФ, указал, что шестимесячный срок на обращение в суд является пресекательным, указанный срок пропущен, в связи с чем административным истцом утрачено право на обращение в суд за судебной защитой. Просил в удовлетворении требований отказать.

В судебном заседании представитель административного истца поддержал заявленные административные исковые требования. Относительно неверно указанной даты вынесения кассационного определения указал, что сделано это не нарочно, вероятно, сыграл человеческий фактор и была допущена опечатка. Полагая пропущенный срок незначительным, просил его восстановить.

Административный ответчик в судебном заседании просил в удовлетворении исковых требований Инспекции отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд, полагая, что срок на обращение в суд пропущен по неуважительной причине.

Суд, выслушав стороны, приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ч.4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.ч.1,2,3 ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по СК состоит в качестве налогоплательщика ФИО, ИНН №, адрес места жительства: 

<

адрес>, дата рождения: дата, место рождения: 

<

адрес>.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч.1 ст.8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (П. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п.1 ст.361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. 

<

адрес> «О транспортном налоге» №-кз от 27.11.2002г. определены ставки налога и льготы. 

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

П.1 ст.362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

На основании п.1 ст.402 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

В соответствии с ч.ч.1-4 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административный ответчик является собственником 

<

адрес>:12:011105:1402 

<

адрес>, площадью 73,4 кв.м., дата регистрации права собственности дата.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от дата, согласно которому произведен расчет транспортного налога в отношении Мицубиси Аиртрек А 496 ТЕ 126, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2635, налоговая база 139.00, налоговая ставка 15.00, количество месяцев владения 12/дата год на сумму 2085,00 рублей; расчет налога на имущество физических лиц в отношении 

<

адрес>:12:011105:1402 

<

адрес>, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2635, налоговая база 1773079, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12, за 2019 год на сумму 2575,00 рублей. Всего к уплате 4660,00 рублей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от дата с исчисленной суммой транспортного налога в отношении Мицубиси Аиртрек А 496 ТЕ 126, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2635, налоговая база 139.00, налоговая ставка 15.00, количество месяцев владения 12/дата год на сумму 2085,00 рублей; налога на имущество физических лиц в отношении 

<

адрес>:12:011105:1402 

<

адрес>, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2635, налоговая база 1565532, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12, за 2020 год на сумму 2832,00 рублей. Всего к уплате 4917,00 рублей. Срок уплаты до дата.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от дата, согласно которому произведен расчет транспортного налога в отношении Мицубиси Аиртрек А 496 ТЕ 126, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2635, налоговая база 139.00, налоговая ставка 15.00, количество месяцев владения 5/дата год на сумму 869,00 рублей; расчет налога на имущество физических лиц в отношении 

<

адрес>:12:011105:1402 

<

адрес>, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2635, налоговая база 1565532, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12, за 2021 год на сумму 3116,00 рублей. Всего к уплате 3985,00 рублей. Срок уплаты до дата.

В связи с тем, что в установленные сроки налоги не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Административному ответчику в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом выставлены требования от дата №, дата №, дата №, дата № об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени. Срок добровольного исполнения требований - до дата, дата, дата, дата соответственно.

В связи с неисполнением требования № от дата, налоговый орган вынес решение № от дата о взыскании с ФИО задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании № от дата в размере 16229,63 рублей. 

В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после выдачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №

<

адрес> от дата вынесен судебный приказ №а-178/32-533/2023 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в размере 16229,63 рублей.

Определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от дата судебный приказ мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от дата о взыскании с ФИО задолженности по налогам и пени в общем размере 16229,63 рублей отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 КАС РФ).

Таким образом, предельный срок обращения с административным исковым заявлением дата.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился дата, таким образом, срок на обращение в суд пропущен незначительно, на 15 дней.

Разрешая ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.

В силу положений статей 95, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, абзаца 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок, может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

При подаче административного искового заявления налоговым органом заявлено такое ходатайство.

Согласно правовой позиции, изложенной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от дата N 367-О и от дата N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

В пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41, Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации N9 от дата "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК Российской Федерации" разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Вместе с тем, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от дата N 611-О и от дата N 1695-О).

Из приведенных законоположений в их взаимосвязи с учетом позиции Конституционного Суда Российской Федерации, а также активной роли суда в административном судопроизводстве следует обязанность суда первой инстанции при решении вопроса о пропуске срока обращения в суд в порядке главы 22 КАС РФ выяснять причины этого.

Суд учитывает, что в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от дата N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Из положений статьи 44 НК РФ следует, что утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По настоящему делу суд учитывает конкретные обстоятельства, в том числе относительно гарантий судебной защиты прав и законных интересов участника административного судопроизводства, в частности, административного истца, выступающего в рассматриваемом споре в защиту публичных интересов по взиманию с должника налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации.

Учитывая, что административным органом предпринимались меры по взысканию налоговой задолженности, в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате задолженности, подано заявление о выдаче судебного приказа, в то время как административный ответчик, зная об обязанности платить законно установленные налоги, не предпринимал попытки к погашению образовавшейся задолженности, суд находит обоснованными доводы административного истца о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим иском.

Согласно расчёту, представленному административным истцом в обоснование требований, должник имеет задолженность в общем размере 16229,63 рублей, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 2575 рублей, за 2020 год в размере 2832 рублей, за 2021 год в размере 3116 рублей;

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2085 рублей, за 2020 год в размере 2085 рублей, за 2021 год в размере 869 рублей;

- пени в общем размере 2667,63 рублей, из которых: 

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с дата по дата в размере 217,58 рублей, за 2019 год за период с дата по дата в размере 281,75 рублей, за 2020 год за период с дата по дата в размере 143,61 рублей, за 2021 год за период с дата по дата в размере 06,52 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с дата по дата в размере 230,71 рублей, за 2019 год за период с дата по дата в размере 347,98 рублей, за 2020 год за период с 02.21.2021 по дата в размере 195,08 рублей, за 2021 год за период с дата по дата в размере 23,37 рублей,

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с дата по дата в размере 1221,03 рублей.

Суд считает представленный административным истцом расчет верным, так как он выполнен с учётом требований налогового законодательства.

Таким образом, судом установлено, что обязанность по уплате обязательных платежей административным ответчиком не исполнена в предусмотренный законом срок, связи с чем, налоговым органом обоснованно начислены пени. 

Требование об уплате задолженности, направленное после дата в соответствии со ст.69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до дата (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона №263-ФЗ от дата).

В соответствии с положениями Постановления Правительства Российской Федерации № от дата «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налого сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требовани об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев, Пролонгация вышеуказанного срока направления требования об уплате начинает действовать с момента опубликовани вышеприведенного постановления Правительства Российской Федерации.

Таким образом, срок выставления требований налоговыми органами в 2023 году составляет 9 месяцев (3+6 месяцев), в связи с чем, требование об уплате от дата № выставлено в установленный законом срок.

Заявление о вынесении судебного приказа также подано мировому судье в пределах сроков, установленных ст.ст.46,48 НК РФ.

В связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО задолженности по обязательным платежам и пени в заявленном административным истцом размере.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика ФИО подлежит взысканию в доход бюджета 

<

адрес> государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, гл. 32 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Ходатайство представителя административного истца о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО в пользу налогового органа задолженности по уплате обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Восстановить МИФНС России № по 

<

адрес> пропущенный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО в пользу налогового органа задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО, дата года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН 

<

***>, паспортные данные 0711 №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, в пользу налогового органа задолженность на общую сумму 16229,63 рублей, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 2575 рублей, за 2020 год в размере 2832 рублей, за 2021 год в размере 3116 рублей;

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2085 рублей, за 2020 год в размере 2085 рублей, за 2021 год в размере 869 рублей;

- пени в общем размере 2667,63 рублей, из которых: 

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с дата по дата в размере 217,58 рублей, за 2019 год за период с дата по дата в размере 281,75 рублей, за 2020 год за период с дата по дата в размере 143,61 рублей, за 2021 год за период с дата по дата в размере 06,52 рублей,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с дата по дата в размере 230,71 рублей, за 2019 год за период с дата по дата в размере 347,98 рублей, за 2020 год за период с 02.21.2021 по дата в размере 195,08 рублей, за 2021 год за период с дата по дата в размере 23,37 рублей,

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с дата по дата в размере 1221,03 рублей.

Взыскать с ФИО, дата года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН 

<

***>, паспортные данные 0711 №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета 

<

адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в 

<

адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Промышленный районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья М.А. Бирабасова