дело №2-2495 / 2018

Решение

Именем Российской Федерации

04 июля 2018 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

В составе:

Председательствующего судьи Ландаренковой Н.А.,

При секретаре Сапач Т.И.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2, ФИО3, ФИО4 к ИФНС России по г. Смоленску о признании права собственности на денежные средства,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2, ФИО3, ФИО4 обратились в суд с иском к ИФНС России по г. Смоленску о признании права собственности на денежные средства, указав в обоснование требований, что истцы являются наследниками первой очереди умершего ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, который при жизни, 27.02.2017 являясь пенсионером, обратился в ИФНС по г.Смоленску для получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2013, 2014, 2015, 2016 годы, предоставив соответствующие декларации. К декларациям было приложено заявление супругов К-вых от 27.02.2017 о распределении имущественного налогового вычета между супругами, согласно которому имущественный налоговый вычет по НДФЛ по фактическим расходам на приобретение квартиры и по фактическим расходам на погашение процентов, уплаченных за период с 01.01.2016 по 31.12.2016, распределяется следующим образом: ФИО1 - 100%; ФИО2 - 0%. Общая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в соответствии с декларациями, составила 278 874 руб., в том числе 2016 год - 86 313 рублей, 2015 год - 83 723 рубля, 2014 год - 73 415 рублей, 2013 год - 35 423 рубля. Имущественный налоговый вычет ФИО1 не смог получить в связи со смертью. В установленный законом шестимесячный срок истцы обратились к нотариусу с заявлением о принятии наследства по закону. В конце октября 2017 года ФИО2 обратилась в ИФНС по г. Смоленску с заявлением о возврате ей излишне уплаченного ее супругом ФИО1 налога на доходы физических лиц в 2013 -2016 годах. Решением от 30.11.2017 № 3212 ФИО2 отказано в предоставлении налогового вычета по тому основанию, что возврат наследникам умершего налогоплательщика сумм излишне уплаченных им ранее налогов действующим законодательством не допускается. Считает указанный отказ неправомерным, поскольку ФИО1 реализовал свое право на обращение в органы ИФНС с целью получения имущественного налогового вычета, поэтому денежная сумма является имуществом наследодателя, входит в наследственную массу, и истцы имеют право на получение этой суммы как наследники, поскольку приняли наследство в установленный законом срок. Полагают, что сумма налога в размере 278 874 руб., подлежащая возврату, входит в наследственную массу. В тоже время при определении денежной суммы наследственного имущества, подлежащей включению в наследственную массу наследодателя ФИО1, необходимо учесть следующее. При распределении имущественного налогового вычета супруги К-вы исходили из того, что ФИО2 ранее использовала свое право на получение налогового вычета по фактическим расходам на покупку жилья. Таким образом, в данном случае целесообразно было оформить документы для получения налогового вычета на имя ФИО1, включив туда как фактические расходы на приобретение квартиры, так и расходы на расходы на погашение процентов за 2016 год по кредитному договору №. После смерти ФИО1 его супруга ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Межрайонную ИФНС № 20 по Московской области для получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, предоставив соответствующую декларацию. Имущественный налоговый вычет был заявлен по фактически произведенным расходам на погашение процентов по кредитному договору № за 2016 год в размере 145 180,25 рублей (эта же сумма заявлялась и в декларациях ФИО1 и была принята для целей имущественного налогового вычета в декларации за 2013 год). На момент подачи настоящего искового заявления возврат налога на доходы физических лиц по декларации ФИО2 еще не осуществлен. С учетом заявленной по декларации ФИО2 суммы налога, подлежащей возврату - 18 874 рубля, подлежит уменьшению сумма налога, подлежащего возврату по декларациям ФИО1 до 260 000 (двести шестьдесят тысяч) рублей.

Просят суд:

- включить в наследственную массу наследодателя ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры и оформлением целевого кредита на ее приобретение, в размере 260 000 (двести шестьдесят тысяч) рублей и не полученной в связи со смертью,

- признать за истцами в равных долях право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в указанном выше размере,

- обязать ИФНС по г. Смоленску выплатить в равных долях истцам денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО1 в связи с приобретением квартиры и оформлением целевого кредита на ее приобретение, в размере 260 000 (двести шестьдесят тысяч) рублей и не полученной в связи со смертью.

Истцы ФИО2, ФИО3, ФИО4 в судебное заседание не явились.

Представитель истца ФИО2 – ФИО5 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме по обстоятельствам, указанным в исковом заявлении.

Представитель ответчика ИФНС России по г. Смоленску ФИО6 исковые требования не признала по основаниям, изложенным в письменных возражениях, указав, что суммы уплаченных налогов не являются наследственным имуществом.

Третье лицо нотариус ФИО7 в адресованном суду письменном ходатайстве просила о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Третье лицо Межрайонная ИФНС №20 по Московской области в поступившем ходатайстве просило рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, указав, что налогоплательщиком ФИО2 13.02.2018 представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016, 2017 гг. В представленных декларациях по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016, 2017 гг. ФИО2 заявлен имущественный налоговый вычет в сумме расходов по уплате процентов по займам (кредитам) направленным на приобретение квартиры в размере за 2016г. – 145 180,25 руб., за 2017г. – 236 403,70 руб. и сумму налога, к возмещению за 2016г., в размере 18 874 руб., за 2017г. – 11 859 руб. В ходе камеральной налоговой проверки выявлено, что ФИО2 пользовалась ранее имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением квартиры на основании деклараций 3-НДФЛ за период 2012, 2013гг. Согласно письма Минфина РФ №БС-4-11/8666@ от 21.05.2015 налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным им на приобретение в 2017 году квартиры в случае, если ранее расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам) не включались в состав имущественного налогового вычета, полученного налогоплательщиком в связи с приобретением ею в 2012 году другой квартиры. Камеральная налоговая проверка представленной декларации завершена 14.05.2018. По результатам камеральной налоговой проверки декларации 3-НДФЛ за 2016, 2017 гг. налоговый вычет подтвержден в полном объеме. Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению, (заявлению представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, но не ранее завершения камеральной проверки представленной декларации. 18.05.2018 налоговым органом принято решение за 2016 г. на сумму - 18 874,00 руб., о возврате денежных средств на расчетный счет, 22.05.2018 денежные средства в размере 18 874 руб. списаны на счет налогоплательщика.

В силу ч.3-5 ст. 167 ГПК РФ, суд определил возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Заслушав объяснения представителей истца и ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 19 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьей 57 налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер и различно применяться в зависимости, в частности, от имущественного положения, а также от других обстоятельств. 

Подпунктами 3 и 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено самим Кодексом. 

В силу статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. 

Аналогичная норма закреплена в пункте 1 статьи 33 Семейного кодекса Российской Федерации, согласно которой законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности, если брачным договором не установлено иное. 

Исходя из пункта 2 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации общим имуществом супругов являются приобретенные за счет их общих доходов движимые и недвижимые вещи, а также любое другое имущество, нажитое в браке. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Согласно подп. 3, 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, а также в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры. 

Согласно пункту 8 статьи 220 НК РФ право на получение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов у налоговых агентов в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи.

Таким образом, предоставление налогоплательщику указанного имущественного налогового вычета носит заявительный характер. Для его получения либо для подтверждения права на вычет последний подает в налоговый орган письменное заявление, а по окончании налогового периода - также налоговую декларацию, и представляет иные документы, перечисленные в статье 220 НК РФ. 

После такого волеизъявления налогоплательщика на налоговый орган возлагается обязанность совершить действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в связи с его конкретными расходами и в определенном размере, если выплата производится по окончании налогового периода; либо действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, если вычет предоставляется до окончания налогового периода. 

Смысл имущественного налогового вычета, предусмотренного указанной нормой права, состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ФИО2 заключен брак (л.д. 8).

ДД.ММ.ГГГГ, в период брака, ФИО2, с использованием кредитных средств, приобретена квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> (л.д.24-25).

В силу ст.ст.33, 34 СК РФ имущество, приобретенное одним из супругов К-вых в браке, является их совместной собственностью независимо от того, на кого из них оно оформлено, поскольку иное не установлено брачным или иным соглашением, а также кем из них вносились деньги при его приобретении. 

Поэтому право на имущественный налоговый вычет в случае приобретения квартиры в собственность имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости от того, кто из супругов является стороной договора на приобретение квартиры, а также на чье из супругов имя оформлены платежные документы на квартиру, если иное не установлено брачным или иным соглашением. Данным правом воспользовался ФИО1

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, являясь пенсионером, обратился в ИФНС по г. Смоленску для получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2013, 2014, 2015, 2016 годы, предоставив соответствующие декларации (л.д. 9-23).

Общая сумма имущественного налогового вычета составила 278 874 руб.

В связи с последовавшей ДД.ММ.ГГГГ смертью ФИО8 (л.д.7), сумма налога ему возвращена не была.

Как пояснила в судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску в судебном заседании, оснований к отказу в принятии деклараций от ФИО1 не имелось, достоверность внесенных в них сведений сомнений у налогового органа не вызвала, оснований к отказу в выплате имущественного налогового вычета выявлено не было, если бы не наступившая смерть налогоплательщика, сумма имущественного налогового вычета была бы ему выплачена. 

Таким образом, при жизни наследодателя возникло имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г. Смоленску принято решение об отказе в осуществлении возврата, в соответствии с которым ФИО2 отказано в возврате налога НДФЛ за 2014-2016 гг. как наследнику ФИО1, поскольку право на возврат налога неразрывно связано с личностью налогоплательщика. Действующее налоговое законодательство не предусматривает возможность возврата излишне уплаченных сумм наследникам налогоплательщика (л.д.32).

Также, судом установлено, что Межрайонной ИФНС №20 по Московской области ДД.ММ.ГГГГ было принято решение о возврате денежных средств на расчетный счет ФИО2 за 2016 г. на сумму 18 874 руб., и ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в указанном размере списаны на счет налогоплательщика.

В силу статей 129, 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со статьей 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

По сообщению нотариуса ФИО7 от ДД.ММ.ГГГГ в производстве нотариальной конторы заведено наследственное дело № к имуществу ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом шестимесячный срок с заявлением о принятии наследства обратилась жена наследодателя, ФИО2, в пользу которой отказались от наследства: сын наследодателя ФИО4 и дочь ФИО3

Таким образом, наследниками умершего ФИО1 по закону являются жена ФИО2, сын ФИО9, дочь ФИО3 

Жена умершего ФИО2 приняла наследство в виде 1/3 доли квартиры, автомобиля, денежных вкладов, что подтверждается свидетельствами о праве на наследство. 

Как установлено в ходе судебного разбирательства, в связи с приобретением в собственность по договору купли-продажи квартиры, ФИО1 при жизни воспользовался предоставленным ему правом на имущественный налоговый вычет, которое было им реализовано. 

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит запрета на переход к наследникам налогоплательщика имущественного права требования возврата излишне уплаченного налога, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета и возврат из бюджета излишне уплаченного налога, а налоговый орган признал за налогоплательщиком такое право, что и имело место в данном случае.

Исходя из приведенных выше норм законодательства, суд приходит к выводу о том, что наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата излишне уплаченного налога. 

Отсутствие установленного порядка обращения наследников в налоговый орган и порядка возврата наследникам сумм налога не может являться основанием к отказу в возврате налоговым органом денежных средств. 

Учитывая установленные судом обстоятельства, а также требования действующего налогового и гражданского законодательства, суд приходит к выводу о том, излишне уплаченная ФИО1 сумма налога на доходы физических лиц в размере 260 000 руб., с учетом применения имущественного налогового вычета за 2016 год ФИО2, подлежит включению в состав наследственной массы, оставшейся после его смерти.

Указанная сумма стороной ответчика не оспорена.

Распределяя между наследниками право на получение денежных сумм, составляющих излишне уплаченный налог, в равных долях, суд руководствовался положениями гражданского законодательства, регулирующими переход наследства к нескольким наследникам, принимая во внимание то, что с заявлениями о принятии наследства после смерти ФИО1 обратились супруга ФИО2, сын ФИО9, дочь ФИО3, то в соответствии с положениями ст. 1141 ГК РФ, их доли в открывшемся наследстве признаются равными, то есть, по 1/3 доли каждому. 

Таким образом, исковые требования ФИО2, ФИО4, ФИО3 являются обоснованными и подлежащими удовлетворение. 

Руководствуясь ст.ст.194-198, 199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования ФИО2, ФИО3, ФИО4 удовлетворить.

Включить в состав наследства, открывшегося после смерти ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 сумму имущественного налогового вычета в размере 260 000 руб.

Признать за ФИО2, ФИО3, ФИО4 право собственности в порядке наследования на сумму имущественного налогового вычета в размере 260 000 руб. в равных долях, по 1/3 за каждым из истцов.

Обязать ИФНС России по г. Смоленску выплатить ФИО2, ФИО3, ФИО4 в равных долях, по 1/3 доле каждому, сумму имущественного налогового вычета в размере 260 000 руб., не полученного ФИО1 в связи со смертью.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья Н.А.Ландаренкова