Дело (УИД) 19RS0011-01-2025-000376-94

Производство № 2а-446/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

рп. Усть-Абакан, Республика Хакасия 28 марта 2025 года

Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе судьи С.М. Борец рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия, Управление) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что ответчик является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налогов. Об обязанности по уплате налогов ФИО1 извещена налоговой инспекцией в форме уведомлений. ФИО1 не исполнила своевременно обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом в сроки, установленные НК РФ были направлены требования. Поскольку по состоянию на 12.07.2023 на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 24 363,63 руб., в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате *** со сроком для добровольной уплаты в срок до 01.12.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. В заявление на вынесение судебного приказа включена задолженность в размере 23 984,81 руб., а именно:

- транспортный налог с физических лиц в размере 14 682,55 руб.:

за 2014 по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 4277,55 руб., 

за 2015 по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 6100 руб., 

за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 4305 руб., 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 332 руб.:

за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 110 руб., 

за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 120 руб., 

за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 102 руб., 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 751,72 руб.:

за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 20 руб., 

за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 731,72 руб., 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 11 руб., 

- пени в размере 8 207,54 руб.

Общая сумма пени, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим заявлением составляет 8 207,54 руб., из них:

- 275,80 руб., пени, начисленные за период с 04.12.2018 по 10.04.2024 на задолженность, которая обеспечена мерами принудительного взыскания (задолженность включена в настоящее заявление);

- 7 931,74 руб., пени, начисленные за период с 02.10.2015 по 10.04.2024 на задолженность, которая не обеспечена мерами принудительного взыскания.

Так как, в отношении сумм задолженности по транспортному налогу за 2014 - 2016 в размере 14 682,55 руб. и пени в размере 7 931,74 руб. УФНС России по Республике Хакасия своевременно не приняты соответствующие меры взыскания, просят удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать данные суммы в уплату ЕНС, так как, о наличии данной задолженности налоговый орган узнал только в 2024 году.

Налоговый орган обратился с заявлением *** от 10.04.2024 о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, 30.05.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ. Определением от 02.09.2024 судебный приказ отменен.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 1 370,52 руб., а именно:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 332 руб.:

за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 110,00 руб.,

за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 120,00 руб.,

за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 102,00 руб., 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 751,72 руб.:

за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 20,00 руб., 

за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 731,72 руб., 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 11,00 руб., 

- пени в размере 275,80 руб. за период с 04.12.2018 по 10.04.2024

Удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 22 614,29 руб., а именно:

- транспортный налог с физических лиц в размере 14682,55 руб.:

за 2014 по сроку уплаты 01.10.2015 в сумме 4277,55 руб., 

за 2015 по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 6100,00 руб., 

за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 в сумме 4305,00 руб., 

- пени в размере 7931,74 руб. за период 02.10.2015-10.04.2024.

Лица, участвующие в деле, о принятии административного искового заявления, извещены надлежащим образом. 

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

От ответчика возражений по заявленному административным истцом ходатайству относительно применения правил упрощенного (письменного) производства не поступило.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. ст. 291- 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав представленные доказательства, суд установил следующие обстоятельства, имеющие значение для дела. 

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статьи 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Налогоплательщиками налога - признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество в соответствии со ст. 400 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Согласно п. 3 и п. 4 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии со ст. 409 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Об обязанности по уплате налогов ФИО1 извещена налоговой инспекцией в форме уведомлений. ФИО1 не исполнила своевременно обязанность по уплате налога, налоговым органом в сроки, установленные НК РФ были направлены требования. Поскольку по состоянию на 12.07.2023 на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 24 363,63 руб., в её адрес Управлением было направлено требование об уплате *** со сроком для добровольной уплаты в срок до 01.12.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

В соответствии со ст. ст. 69-70 НК РФ административному ответчику были направлены требования об уплате налогов. Административный истец указывает, что требования в добровольном порядке до настоящего времени не исполнены. Административным ответчиком доказательств опровергающих данные доводы суду не представлено.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В соответствие со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, определены пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Так, согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ ( в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. 

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Усть-Абаканского района от 02.09.2024 судебный приказ №2а-1-2575/2024 от 30.05.2024 г. отменен по заявлению должника.

В суд с данным иском административный истец обратился 27.02.2025г. 

Установленный срок административным истцом при предъявлении административного иска к ФИО1 в части взыскания суммы задолженности в размере 1370,52 руб. не пропущен.

Таким образом, заявленные истцом административные исковые требования в части суммы задолженности в размере 1370,52 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению. 

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд исходя из требований действующего законодательства и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления.

Административным истцом заявлено о взыскании задолженности в сумме 22614,29 руб., как указывает административный истец ими своевременно не приняты соответствующие меры взыскания данной задолженности, просят удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать задолженность, так как, о наличии данной задолженности налоговый орган узнал только в 2024 году.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Административным истцом не представлено доказательств уважительности причин, являющихся основанием для восстановления пропущенного процессуального срока, поскольку каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности не имелось, фактических действий, связанных с предъявлением искового заявления налоговым органом не предпринималось.

Оснований для восстановления пропущенного срока для подачи заявления о взыскании данной задолженности не имеется, в связи с чем в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока следует отказать.

Таким образом, заявленные истцом административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению частично. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), проживающей по адресу: ..., задолженность в сумме 1 370,52 руб., а именно:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 332 руб.:

за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 110,00 руб.,

за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 120,00 руб.,

за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 102,00 руб., 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 751,72 руб.:

за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 20,00 руб., 

за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 731,72 руб., 

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 11,00 руб., 

- пени в размере 275,80 руб. за период с 04.12.2018 по 10.04.2024.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Хакасия через Усть-Абаканский районный суд, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.М. Борец