Дело № 2-2824/2020

УИД ...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2020 года город Пермь

Дзержинский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Завьялова О.М.,

при секретаре Глушковой М.А.,

помощник судьи Седых Е.О.,

с участием представителя истца З., действующего на основании доверенности, представителя ответчика Т., действующей на основании доверенности, 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми о признании решения недействительным, взыскании сумм, взыскании судебных расходов,

установил:

ФИО1 обратился в суд с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г. Перми (далее - ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми, налоговый орган, Инспекция) о признании недействительным решение о зачете излишне уплаченного земельного налога за ... год в размере 29525 руб. в счет заложенности по земельному налогу за ... год; взыскании излишне уплаченного земельного налога в размере 29525 руб., процентов в размере 535,30 руб., расходов по уплате госпошлины в размере 1101,80 руб. 

В обоснование заявленных требований указывает, что истец является плательщиком земельного налога с физических лиц за ... год. Дата он приобрел земельный участок по адресу: Адрес, участок ..., кадастровый №, а также жилой дом площадью ... кв.м., с .... Право собственности на земельный участок зарегистрировано за истцом Дата. На Дата кадастровая стоимость земельного участка составляла ... руб., разрешенное использование – индивидуальное жилищное строительство. Согласно решению Пермской городской думы от Дата № налоговая ставка устанавливается в размер 0,1% от кадастровой стоимости. Изначально расчет земельного налога за ... год производили должностные лица ИФНС России по Кировскому району г. Перми, в связи с тем, что истец Дата продал земельный участок, взыскание налога передано в ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми. Согласно письму ИФНС России по Кировскому району г. Перми № от Дата задолженность по земельному налогу передан в ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми с Дата. Полагает, что земельный налог за ... год должен быть рассчитан должностными лицами налоговых органов из ставки 0,1% от кадастровой стоимости, так как земельный участок имел разрешенное использование – под индивидуальное жилищное строительство. Вид разрешенного использования земельного участка поменялся после Дата, в связи с чем изменилась и его кадастровая стоимость с Дата, в связи с чем ставка налога должна быть применена в размере 0,1% от кадастровой стоимости. Земельный налог за ... год составил 2108,95 руб. При этом со стороны налогового органа расчет налога произведен из ставки 1,5% от кадастровой стоимости, сумма налога составила 31634 руб. Дата истец подал жалобу в УФНС России по Пермскому краю с требованием произвести перерасчет суммы земельного налога за ... год, исходя из ставки в размере 0,1%. Дата ИФНС России по Кировскому району г. Перми отправило ответ, в котором подтвердило факт неправомерного начисления земельного налога за ... год и признало сумму переплаты земельного налога за ... год в размере 29525 руб. Истец оплатил задолженность по земельному налогу за ... год в размере 31750,70 руб. Дата по реквизитам ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми. Задолженность оплачивала Г., действующая на основании доверенности. Трехлетний срок для подачи заявления о возврате суммы переплаты истекает Дата. В последующем ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми произвела зачет суммы переплаты по земельному налогу в размере 29252 руб. в счет задолженности по уплате земельного налога за ... год. Сумма налога за ... год составила 175936 руб., с учетом переплаты в размере 29252 руб. и уплаты налога в размере 31750,70 руб., задолженность составила 114543,60 руб. Решением от Дата по делу № ... отказано в удовлетворении требований ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми к истцу о взыскании задолженности по земельному налогу за ... год. В связи с отказом суда в удовлетворении требований Инспекции о взыскании земельного налога за ... год, у истца возникла переплата налога за ... год в размере 29525 руб., которая подлежит возврату из бюджета. Дата истец направил в ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми заявление о возврате излишне уплаченного налога. Заявление получено налоговым органом Дата, однако возврат налога не произведен. Дата истцу направлен ответ на заявление об отказе в возврате суммы переплаты. Дата истец направил жалобу в УФНС России по Пермскому краю, решением от Дата в удовлетворении жалобы отказано. В связи с тем, что в срок до Дата налог возвращен не был, на сумму переплаты подлежат начислению проценты, предусмотренные п. 10 ст. 78 НК РФ. 

Истец в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Представитель истца в судебном заседании на иске настаивал по доводам, изложенным в иске.

Представитель ответчика в судебном заседании с требованиями не согласился, представил письменные возражения на иск. В возражениях указал, что в чеке-ордере от Дата на сумму 31750,70 руб. отсутствует указание на налоговый период, за который произведена уплата. Поскольку сумма налога за ... год своевременного налогоплательщиком не уплачена, сумма излишне уплаченного налога за ... год в размере 29525 руб. зачтена в счет задолженности по оплате земельного налога за ... год. На сегодняшний день задолженности и переплаты по налогу не имеется, в связи с чем отсутствуют основания для возврата налога.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, обозрев дело № ..., приходит к следующему выводу.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как определено в ст. 397 НК РФ, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При неуплате налога в установленный срок налоговый орган направляет налогоплательщику требование. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: 4) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога; 8) со дня принятия налоговым органом в соответствии со статьей 45.1 настоящего Кодекса решения о зачете суммы единого налогового платежа физического лица в счет исполнения обязанности налогоплательщика - физического лица по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела и установлено судом, с Дата ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: Адрес, уч. ..., разрешенное использование – под жилой дом, а также жилого дома с постройками, расположенного на земельном участке. 

Дата между Н. и ФИО1 заключен договор купли-продажи недвижимого имущества, по которому земельный участок и жилой дом проданы Н. 

В связи с чем ФИО1 является плательщиком земельного налога за ... и ... годы. 

Согласно кадастровой справке филиала ФГБУ «...» по Пермскому краю от Дата кадастровая стоимость земельного участка на Дата составляет ... руб., на Дата – ... руб.

Дата ФИО1 направлено налоговое уведомление №, в котором исчислена сумма земельного налога за ... год в размере 31634 руб. Дата направлено налоговое уведомление №, где произведен перерасчет земельного налога за ... и ... год, начислена сумма в размере 191930 руб. и 175936 руб. соответственно. 

В материалы дела представлены копии чеков-ордеров, из которых следует, что Дата Г. произвела уплату налога в размере 31750 руб., налоговый период Дата, получатель ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми. Дата Г. уплачен налог в размере 31750,70 руб. 

Из пояснений истца следует, что налог уплачен Г. за ФИО1

Согласно письму ИФНС России по Кировскому району г. Перми от Дата, данного в ответ на обращение ФИО1 от Дата, налог за ... год составил 31634 руб., за ... год – 31634 руб. Дата задолженность по земельному налогу и пени переданы в ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми.

Из письма ИФНС России по Кировскому району г. Перми, ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми от Дата следует, что земельный налог за ... год увеличился на 144302 руб. вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка и его кадастровой стоимости.

Согласно письму ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми от Дата №, на Дата за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за ... год в размере 144068,60 руб. 

Дата ФИО1 обратился в ... с жалобой на действия должностных лиц ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми.

Из письма ИФНС России по Кировскому району г. Перми от Дата следует, что до ... года земельный участок предназначен для индивидуального жилищного строительства, сумма земельного налога за ... год составила 31634 руб. В ... году вид разрешенного использования земельного участка изменен на «Магазины общей площадью не более 1500 кв.м.», с Дата кадастровая стоимость изменилась на .... Инспекцией произведен перерасчёт земельного налога за ... год, вследствие чего сумма налога увеличилась на 144302 руб. 

Решением ... № от Дата жалоба ФИО1 (письмо от Дата №) оставлена без удовлетворения. В решении указано, что перерасчет налога за ... год произведен ИФНС России по Кировскому району г. Перми обоснованно.

Дата ИФНС России по Кировскому району г. Перми дала ФИО1 ответ, в котором указала, что в результате некорректной обработки сведений ... по земельному участку исчислен налог за ... год в размере 191930 руб. (налоговое уведомление № от Дата). По заявлению ФИО1 исправлена ошибка по кадастровой стоимости, в связи с чем по налоговому уведомлению № от Дата произведен перерасчет налога, налог уменьшен до 31634 руб. В результате произведенных налоговыми органами мероприятий по перерасчету земельного налога за ... год по ставке 0,1%, произведено уменьшение налога на 29525 руб.

ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за ... год в размере 114543, 60 рублей.

Решением суда от Дата по делу № ... в удовлетворении исковых требований ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за ... года отказано. Решение вступило в законную силу Дата. При вынесении решения суд исходил из того, что административным истцом пропущен срок для подачи иска о взыскании земельного налога за ... год, при этом законность и обоснованность начисления земельного налога за ... год в указанном размере не проверял. 

Дата ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога в размере 29252 руб. Заявление получено ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми Дата.

Дата на заявление ФИО1 ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми дан ответ, что заявление о возврате налога не подлежит удовлетворению, поскольку переплата по земельному налогу отсутствует. 

Дата ФИО1 обратился в ... с жалобой на действия должностных лиц ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми.

Дата на обращение дан ответ №, в котором указано, что в платежных документах от Дата и от Дата не указан налоговый период, за который произведена уплата, в связи с чем сумма излишне уплаченного земельного налога за ... год в размере 29252 руб. зачтена в счет своевременно неуплаченного земельного налога за ... год. За ... год сумму начисленного земельного налога составила 114543,60 руб. С учетом решения суда от Дата по делу № ..., сумма налога за ... год в размере 114543,60 руб. признана безденежной к взысканию и списана Дата. 

Таким образом, из представленных в суд материалов установлено, что у истца возникла обязанность по уплате земельного налога за ... год в размере 2109 руб., а также обязанность по уплате земельного налога за ... год в размере 175936 руб. За ... год обязанность по уплате налога исполнена ФИО1 в ... году, земельный налог за ... год уплачен в размере 31750,70 руб., излишне уплаченная сумма в размере 29525 руб. зачтена налоговым органом в счет уплаты земельного налога за ... год, оставшаяся сумма земельного налога за ... года в размере 114543,60 руб. признана безнадежной к взысканию. 

Заявляя требования, ФИО1 указывает, что сумма земельного налога за ... год в размере 29525 руб. подлежит возврату как излишне уплаченная сумма налога.

Данные доводы суд находит не состоятельными в силу следующего:

В соответствии со ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, и с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 8.1 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Согласно ст. 79 НК РФ возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения

При наличии у налогоплательщика недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам налоговый орган вправе осуществить зачет суммы денежных средств, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, в счет имеющейся у налогоплательщика недоимки по соответствующему виду налога, задолженности по соответствующим пеням и штрафам.

Таким образом, учитывая, что в чеке-ордере от Дата № и чеке-ордере от Дата № отсутствует указание на период, за который произведена уплата земельного налога, при этом на момент оплаты (... год) за ФИО1 числилась недоимка как по земельному налогу за ... год, так и недоимка по земельному налогу за ... год, у налогового органа имелись основания для зачета излишне уплаченной суммы в счет погашения недоимки по налогу за ... год. При этом суд учитывает, что признанная, по решению суда по делу № ..., безнадежной ко взысканию недоимка по земельному налогу за ... год, признана таковой только в части невзысканного земельного налога за ... год после фактического осуществления зачета налоговым органом.

Поскольку налоговый орган вправе излишне уплаченную сумму налога обратить к зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения, то решение ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми от Дата № о зачете суммы излишне уплаченного земельного налога за ... год в размере 29525 руб. в счет задолженности по земельному налогу за ... год нельзя признать незаконным.

Таким образом, требования истца о признании недействительным решение ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми от Дата №, взыскании с ответчика суммы в размере 29525 руб. удовлетворению не подлежат. Также не подлежит удовлетворению требование истца в части начисления на сумму излишне уплаченного налога процентов в размере 535,30 руб., которое является производным от основного требования.

В силу ч. 1 ст. 98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

Поскольку требования истца оставлены без удовлетворения, оснований для взыскания с ответчика госпошлины не имеется. 

Руководствуясь ст. ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования ФИО1 к ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми о признании недействительным решение ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми о зачете суммы излишне уплаченного земельного налога за ... год в размере 29525 рублей в счет задолженности по земельному налогу за ... год; взыскании излишне уплаченного земельного налога в размере 29525 рублей за ... год; взыскании процентов согласно п. 10 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с просрочкой возврата излишне уплаченного земельного налога в размере 535 рублей 30 копеек; взыскании расходов по уплате государственной пошлины в размере 1101 рубль 80 копеек – оставить без удовлетворения.

Решение в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме, может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.

Судья О.М. Завьялов