УИД 68RS0002-01-2024-002347-13

Дело №2а-1717/2024

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

19 сентября 2024 года г.Тамбов 

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе 

судьи Бабкиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания Истоминой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налоговым платежам в сумме 657278,22 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 60242 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 503703 руб.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 64785 руб.;

- пени в размере 28548,22 руб. 

В обоснование административных исковых требований указано, что основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16.05.2023 № 925.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г.Тамбова вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №2а-209/2024 от 29.01.2024г., который был отменен 20.02.2024г.

За ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль ИЖ27175-030, государственный регистрационный номер ***, дата регистрации права 17.08.2019г., дата снятия с регистрации 21.08.2019; трактор «Беларус-82.1», государственный регистрационный номер *** дата регистрации права 30.10.2019г., дата снятия с регистрации 30.10.2019г.; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу «Беларус-82.1», государственный регистрационный ***, дата регистрации права 30.10.2019г., дата снятия с регистрации 10.12.2019г.; автомобиль *** государственный регистрационный номер ***, дата регистрации права 31.10.2008г., дата снятия с регистрации 22.08.2023; автомобиль Понтиак, государственный регистрационный номер ***, дата регистрации права 19.11.2004г., дата снятия с регистрации 22.08.2023, автомобиль Камаз 53212, государственный регистрационный номер ***, дата регистрации права 30.08.2008г., дата снятия с регистрации 28.10.2023, автомобиль Камаз 53208, государственный регистрационный номер *** дата регистрации права 02.09.2020г., дата снятия с регистрации 18.05.2024, автомобиль Камаз 5511, государственный регистрационный номер *** дата регистрации права 23.06.2020г., не снят с регистрации. Налог исчислен за период владения данными транспортными средствами.

На основании изложенного, налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г. В установленный срок налог не оплачен.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: ***, кадастровый ***, дата возникновения права: 27.02.2019; земельного участка, расположенного по адресу: ***, кадастровый ***, дата возникновения права: 27.03.2019.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. В установленный срок налог не оплачен.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила:

- 228830 рублей с 01.01.2023 по 21.03.2023 (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2021 год);

- 228630 рублей с 22.03.2023 по 01.12.2023 (уплачен ЕНП в сумме 200 рублей);

- 857360 рублей с 02.12.2023 по 09.01.2024 (начислены земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2022 год).

Таким образом, по состоянию на 09.01.2024 сумма задолженности по пени составляет 44518,51 рублей.

В отношении задолженности по пени в сумме 15970,29 рублей (пени до 01.01.2023) приняты принудительные меры взыскания.

Остаток задолженности по пени, в отношении которого не приняты меры принудительного взыскания составляет 28548,22 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 требования административного иска поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 возражал против удовлетворения требований административного иска, считал, что пропущен срок исковой давности в отношении всех заявленных требований, поскольку срок погашения задолженности по требованию №925 от 16.05.2023г. был установлен до 20.06.2023г., однако, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился по истечении установленного законом 6-месячного срока.

Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области». 

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п.5 ст.408 НК РФ).

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 № 17-3 «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 01.01.2017.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ)

Исходя из п. 1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Решением Тамбовской городской Думы от 25.12.2015г. №126 «Об установлении земельного налога на территории городского округа – город Тамбов» на территории городского округа – г.Тамбов введен земельный налог. 

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2022 год в общем размере 60242 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 503703 руб., земельный налог за 2022 год в размере 64785 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023г, что подтверждается налоговым уведомлением от 29.07.2023 №73377876 (л.д. 15). 

Представителем административного ответчика не отрицалось, что в установленный срок и до настоящего момента налог не оплачен.

В отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 228830 рублей с 01.01.2023г. по 21.03.2023г. (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2021г.); 228630 руб. с 22.03.2023г. по 01.12.2023г. (уплачен ЕНП в сумме 200 руб.); 857360 руб. с 02.12.2023г. по 09.01.2024г. (начислены земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2022г.).

За период с 01.01.2023 по 09.01.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 44518,51 рубля.

В отношении задолженности по пени в сумме 15970,29 рублей (пени до 01.01.2023) приняты принудительные меры взыскания. Соответственно остаток задолженности по пени, в отношении которого не приняты меры принудительного взыскания составляет 28548,22 руб.

Расчет сумм налога и пени, представленный со стороны административного истца, судом признается верным, а также не опровергнутым административным ответчиком и его представителем. 

Более того, представителем административного ответчика не отрицалось, что расчет заявленных требований им проверен, математически является верным.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 16.05.2023 № 925 (л.д. 17) об уплате задолженности в размере 228630 рубль до 20.06.2023.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1, требования от 16.05.2023 № 925 об уплате задолженности налоговым органом должнику 08.08.2023 направлена копия решения № 554 от 08.08.2023 (л.д. 68) о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г.Тамбова вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-209/2024 от 29.01.2024г. за 2022г. в размере 657278,22 руб. (л.д. 132), который был отменен 20.02.2024г. (л.д. 14).

Довод представителя ответчика об истечении срока исковой давности в данном случае подлежит отклонению, поскольку административный иск предъявлен налоговым органом в суд в пределах установленного законом срока. 

Пп. 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно абз.2 ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положенийстатьи 48Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о том, что мировой судья при изучении заявления налогового органа и приложенных к нему документов не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления в порядке приказного производства, в том числе ввиду пропуска срока для обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций, предусмотренногостатьей 48Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок для обращения в суд с административным иском в настоящем споре соблюден ввиду отмены судебного приказа мировым судьей 20.02.2024г. и подачи административного иска 19.06.2024г., т.е. в течение шестимесячного срока после его отмены.

На основании изложенного, суд находит административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. 

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 9772,78 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 60242 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 503703 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 64785 руб., пени в размере 28548,22 руб.

Реквизиты для перечисления: получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя ***, счет получателя ***, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула, КБК ***, БИК *** УИД ***.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Тамбова государственную пошлину в сумме 9772,78 руб. 

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Бабкина

Решение суда в окончательной форме составлено 25.09.2024г. 

Судья Н.В. Бабкина