Дело № 2а-2998/2024

УИД: 36RS0002-01-2024-001659-64

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2024 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Оробинской О.В.,

при секретаре Матусове К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску МИ ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, транспортному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

МИ ФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 и, ссылаясь на несвоевременную уплату налогов, просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 361497,87 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 621,91 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 844,15 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в размере 24002,79 руб., всего на общую сумму в размере 386566,72 руб.

К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены "Совкомбанк страхование" (АО), ООО "СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ "СОГЛАСИЕ", АО "СОГАЗ", АО "БОРОВИЦКОЕ СТРАХОВОЕ ОБЩЕСТВО", САО РЕСО-ГАРАНТИЯ, РСА, АО «АльфаСтрахование», САО "ВСК", Акционерное общество "Страховая компания"Астро - Волга" (АО СК "Астро-Волга"), Северо - Западный филиал ПАО "САК "Энергогарант", СПАО "Ингосстрах".

Определением суда от 28.06.2024 принят отказ от административных исковых требований в части взыскания налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 150000 руб. в связи с добровольной оплатой административным ответчиком.

В остальной части представлено письменное заявление о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 211097,87 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 621,91 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 844,15 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, в размере 24002,79 руб., всего 236566,72 руб.

Административный истец МИ ФНС России № 15 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1, заинтересованные лица ИФНС России по Воронежской области, "Совкомбанк страхование" (АО), ООО "СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ "СОГЛАСИЕ", АО "СОГАЗ", АО "БОРОВИЦКОЕ СТРАХОВОЕ ОБЩЕСТВО", САО РЕСО-ГАРАНТИЯ, РСА, АО «АльфаСтрахование», САО "ВСК", Акционерное общество "Страховая компания"Астро - Волга" (АО СК "Астро-Волга"), Северо - Западный филиал ПАО "САК "Энергогарант", СПАО "Ингосстрах" в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Из материалов дела следует, что административному ответчику 16.05.2023 выставлено требование № 782 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 361497,87 руб., по транспортному налогу в сумме 844,15 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 621,91 руб., пени в сумме 15157,69 руб. в срок до 15.06.2023.

В виду неисполнения требования об уплате задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки, который был вынесен 30.08.2023.

Определением мирового судьи от 22.09.2023 судебный приказ отменен. В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском МИ ФНС России № 15 по Воронежской области обратилась 16.02.2024.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании налогов, пени в рассматриваемом случае не пропущен.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Статья 41 НК РФ предусматривает, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса. При взимании налога необходимо принимать во внимание, допускает ли глава 23 НК РФ возможность учета соответствующей выгоды для целей налогообложения доходов гражданина.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установленный ст. 217 НК РФ, является исчерпывающим. При этом доход в виде процентов, неустойки и штрафа в вышеуказанном перечне не указан.

Как указал Верховный Суд РФ в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Кроме того, суммы процентов за пользование денежными средствами физического лица, сумма неустойки, возвращенные банком в соответствии с решением суда, также отвечают указанным признакам экономической выгоды, и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке по ставке в размере 13 процентов.

При получении налогоплательщиком от банка такого дохода, подлежащего налогообложению, банк на основании п. 1 ст. 24 и ст. 226 Кодекса признается налоговым агентом и обязан исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. ст. 226 и 230 Кодекса.

Вместе с тем, согласно пункту 61 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При этом переуступка права получения данной выплаты по договору цессии согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации образует для цессионария экономическую выгоду, то есть доход, подлежащий налогообложению.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Следует указать, что если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, то организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

Судом установлено, что страховые компании, выполняя публичную обязанность налоговых агентов, в отношении доходов административного ответчика ФИО1 в налоговый орган представили следующие сведения:

- АО «Страховая компания «Астро-Волга» представило сведения о сумме дохода ФИО1 за 2021 год в размере 227800,00 руб., при этом сумма, с которой не удержан налог, составила 217800 руб. соответственно НДФЛ составил 28314 руб.;

- Российский Союз Автостраховщиков представил сведения о сумме дохода ФИО1 за 2021 год в размере 27739,00 руб., с которой не удержан НДФЛ в сумме 3606 руб.;

- «Совкомбанк страхование» (АО) представило сведения о сумме дохода ФИО1 за 2021 год в размере 36700,00 руб., с которой не удержан НДФЛ в сумме 4771 руб.;

- АО «АльфаСтрахование» представило сведения о сумме дохода ФИО1 за 2021 год в размере 751704,17 руб., при этом сумма, с которой не удержан налог, составила 728225,17 руб. соответственно НДФЛ составил 94670 руб.;

- Северо-Западный филиал ПАО «САК «Энергогарант» представило сведения о сумме дохода ФИО1 за 2021 год в размере 34803,00 руб., с которой не удержан НДФЛ в сумме 4524 руб.;

- СПАО «Ингосстрах» представило сведения о сумме дохода ФИО1 за 2021 год в размере 24276,15 руб., с которой не удержан НДФЛ в сумме 3156 руб.;

- САО «ВСК» представило сведения о сумме дохода ФИО1 за 2021 год в размере 337074,84 руб., с которой не удержан НДФЛ в сумме 43820 руб.;

- САО «РЕССО-ГАРАНТИЯ» представило сведения о сумме дохода ФИО1 за 2021 год в размере 990060,80 руб., при этом сумма, с которой не удержан налог, составила 978648,95 руб. соответственно НДФЛ составил 127224 руб.;

- АО «Юннити страхование», правопреемником которой является САО «РЕССО-ГАРАНТИЯ», представило сведения о сумме дохода ФИО1 за 2021 год в размере 1400,00 руб., с которой не удержан НДФЛ в сумме 182 руб.;

- АО «СОГАЗ» представило сведения о сумме дохода ФИО1 за 2021 год в размере 732870,81 руб., при этом сумма, с которой не удержан налог, составила 157920,00 руб. соответственно НДФЛ составил 20529 руб.;

- АО «Боровицкое страховое общество» представило сведения о сумме дохода ФИО1 за 2021 год в размере 86800,00 руб., с которой не удержан НДФЛ в сумме 11284 руб.

Данные обстоятельства подтверждены имеющимися в материалах дела справками о суммах и доходах физического лица за 2021 год № 1717 от 17.02.2022, № 3410 от 22.02.2022, № 769 от 28.02.2022, № 12536 от 28.02.2022, № 113 от 21.02.2022, № 13650 от 24.02.2022, № 8056 от 28.02.2022, № 7445 от 23.03.2022, №1100 от 19.11.2021, № 20240 от 14.03.2022, № 238 от 19.01.2022.

В обосновании указанных выплат на запрос суда страховыми компаниями представлены платежные поручения о произведенных выплатах, судебные решения, решения финансового уполномоченного, акты о страховом случае, договоры цессии (уступки прав требования).

Анализ представленных в суд документов позволяет сделать вывод о том, что названными страховыми компаниями НДФЛ административному ответчику исчислен верно, согласно требованиям указанных положений налогового и страхового законодательства, поскольку во внимание приняты выплаты по прямому страховому возмещению, убытки, неустойка (штраф) взысканная по судебным решениям, решениям финансового уполномоченного.

Вместе с тем, из обстоятельств дела следует, ООО «Страховая компания «Согласие» представило сведения о сумме дохода ФИО1 за 2021 год в размере 154157 руб., с которой не удержан налог в сумме 20040 руб., что подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год, судебными решениями, платежными поручениями о произведенных выплатах.

Указанный доход складывался из выплаченных ФИО1 сумм по решениям мирового судьи судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области: 

от 02.11.2020 по делу № 2-1518/2020, а именно убытки 15000 руб.+10000 руб.= 25000 руб. и судебные расходы 6000 руб.+600 руб.+1000 руб.=7600 руб.;

02.12.2020 по делу № 2-1971/2020, а именно убытки 15000 руб. и судебные расходы 10000 руб.+600 руб.+1000 руб.=11600 руб.; 

от 16.03.2021 по делу № 2-262/2021, а именно убытки 15000 руб. и судебные расходы 7000 руб.+600 руб.=7600 руб.;

от 11.08.2021 по делу № 2-640/2021, а именно убытки 15000 руб. и судебные расходы 6000 руб.+600 руб.=6600 руб.

В связи с чем из представленных сведений о доходах подлежат исключению суммы судебных расходов 33400 руб. Налогооблагаемый доход составит 120757 руб. (154157-33400), 13% НДФЛ – 15698 руб.

Таким образом, общая сумма НДФЛ за 2021 год, подлежащая уплате административным ответчиком, составит 357778,00 руб.

С учетом уплаченной 23.04.2024 административным ответчиком ФИО1 суммы налога в размере 150000,00 руб., и принятого судом отказа от административного иска в этой части, сумма НДФЛ за 2021 год, подлежащая взысканию с ФИО1, составит 207778,00 руб.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии состатьей 358Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ). 

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) идругиеводные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки для уплаты транспортного налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

С 01.01.2016г. Законом Воронежской области Законом Воронежской области от 19.06.2015г. № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц» определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Из материалов дела следует, что в 2021 году за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства 

<

данные изъяты> госномер (№), 

<

данные изъяты> (№) госномер (№), так же на праве собственности принадлежали квартиры: кадастровый (№), по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый (№), по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

Соответственно ответчик являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № 2239618 от 01.09.2022 ФИО1 следовало уплатить транспортный налог в размере 3414,00 руб., имущественный налог в размере 623,00 руб.

Доказательств уплаты указанных налогов административным ответчиком в суд не представлено.

Принимая во внимание, что расчет указанных налогов и обстоятельства их неуплаты ФИО1 не оспорены, административные исковые требования в пределах заявленной суммы о взыскании с административного ответчика транспортного налога в размере 844,15 руб., налога на имущество физических лиц в пределах заявленной суммы в размере 621,91 руб., подлежат удовлетворению.

Общая сумма взыскания налогов составит 209244,06 руб.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Так как налоговым органом не указан налоговый период, по которому начислены пени, не представлено доказательств взыскания налогов за налоговый период, по которому начислены истребуемые пени, из представленного расчета по пени не следует, что пени начислены только по заявленным административным исковым требованиям требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени в сумме 24002,79 руб. удовлетворению не подлежат.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации изаконодательствомоб административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей;

В силу ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога (в данном случае госпошлина) исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит 5292 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования МИ ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес> доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 207778,00 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 621,91 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 844,15 руб., всего 209244 (двести девять тысяч двести сорок четыре) руб. 0 6коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых к ФИО1 – отказать.

Взыскать с ФИО1,, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес> государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 5292 (пять тысяч двести девяносто два) рубля.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: О.В. Оробинская

Решение в окончательной форме изготовлено 12.07.2024.