Административное дело № 2а-188/2025

УИД 54RS0003-01-2024-003776-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2025 года город Новосибирск

Заельцовский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Кудиной Т.Б.,

при секретаре Мартыновой Г.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области (ИНН 

<

***>) к ФИО1 (xx.xx.xxxx года рождения, ИНН __) о взыскании недоимки по налогам и пене,

по встречному административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области о признании задолженности безнадежной к взысканию, возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по земельному налогу за налоговый период 2021 года в сумме 106 875 руб., за налоговый период 2022 года в сумме 106 875 руб., по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года по ОКТМО __ в сумме 637 руб.; по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года по ОКТМО __ в сумме 135 265 руб.; по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года, по ОКТМО __ в сумме 42 657 руб.; по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 года по ОКТМО __ в сумме 701 руб.; пени, начисленные на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности в размере 207 510,93 руб.

Согласно письменным объяснениям налогового органа, размер пени был рассчитан следующим образом: 207 510,93 руб. = 188 482,74 руб. (размер пени до 01.01.2023) + 114 964,66 руб. (размер пени с 01.01.2023) — 95 936,47 руб. (остаток не погашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

11.02.2025 налоговой инспекцией проведены мероприятия по списанию задолженностей по налогу и пени в размере 95 880,55 руб. (20 400 руб., 18 700 руб., 23 287 руб., 527 руб., 479 руб., пени в размере 32 487,55 руб.), после чего данные суммы пошли на погашение задолженностей (том 1 л.д. 224):

1) 21 400 руб., из них 16 360,67 руб. за налог на имущество физических лиц за 2017 год, 4 039,33 руб. за земельный налог за 2017 год;

2) 23 287 руб., из них 18 676,07 руб. за налог на имущество физических лиц за 2017 год, 4 610,99 руб. за земельный налог за 2017 год;

3) 18 700 руб. полностью за земельный налог за 2017 год;

4) 527 руб. полностью за налог на имущество физических лиц за 2018 год;

5) 479 руб. полностью за налог на имущество физических лиц за 2019 год;

6) задолженность по пени 32 487,55 руб. пошла на погашение предыдущих задолженностей по пени.

Вместе с тем, административный истец требования административного иска не уточнил.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

ФИО1 в судебном заседании с административным иском согласился только в части наличия недоимки по налогам. В части требований о взыскании пени возражал, обратился со встречным иском.

Возражая против требования о взыскании пени, ФИО1 ссылается на то, что размер пени 188 482,74 руб. выполнен неверно, содержит ошибки и недостоверные сведения, так как:

- необоснованно рассчитано пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год (по ставке 20 174 руб.) в размере 12 522,51 руб., так как задолженность по данному налогу отсутствует;

- необоснованно рассчитано пени в размере 61,14 руб., так как не предоставлено основания для ее начисления;

- необоснованно рассчитано пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (по ставке 23 256 руб.) в размере 31 467,14 руб., так как задолженность но данному налогу отсутствует (исполнено 18.03.2019);

- необоснованно рассчитано пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (по ставке 57 822 руб.) в размере 323,80 руб., так как задолженность по данному налогу признана безнадежной к взысканию (решение суда по делу № 2а-2740/2019);

- необоснованно рассчитано пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (по ставке 92 388 руб.) в размере 26 683,21 руб., так как задолженность по данному налогу оплачивалась в период с 18.07.2022 по 29.12.2022 в рамках исполнительного производства __;

- необоснованно рассчитано пени в размере 41,41 руб., так как не предоставлено основания для ее начисления.

- необоснованно (повторно) рассчитано пени по земельному налогу за 2015 год (по ставке 36 740 руб.) в размере 11 553,94 руб.;

- необоснованно рассчитано пени по земельному налогу за 2016 год (по ставке 100 863 руб.) в размере 564,84 руб., так как задолженность по данному налогу признана безнадежной к взысканию (решение суда по делу № 2а-2740/2019);

- необоснованно рассчитано пени по земельному налогу за 2017 год (по ставке 100 863 руб.) в размере 29 130,90 руб., так как задолженность по данному налогу оплачивалась в период с 18.07.2022 по 29.12.2022 в рамках исполнительного производства __;

- необоснованно (повторно) рассчитано пени по земельному налогу за 2018 год (по ставке 100 863 руб.) в размере 13 629,94 руб.;

- необоснованно рассчитано пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 9 252,42 руб., так как недоимка по транспортному налогу была признана безнадежной к взысканию (уточнение исковых требований по делу № 2а-1231/2023, решение суда по делу № 2а-5657 2022);

- необоснованно рассчитано пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (по ставке 245 руб.) в размере 120,82 руб., так как задолженность по данному налогу отсутствует (исковое заявление от 19.07.2022, уточнение исковых требований по делу № 2а-5332/2022, решение но делу № 2а-684/2023);

- необоснованно рассчитано пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (по ставке 396 руб.) в размере 150,48 руб., так как задолженность по данному налогу отсутствует (исковое заявление от 19.07.2022, уточнение исковых требований по делу № 2а-5332/2022, решение по делу № 2а-684/2023);

- необоснованно рассчитано пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (по ставке 435 руб.) в размере 125,64 руб., так как задолженность по данному налогу отсутствует (исковое заявление от 19.07.2022, уточнение исковых требований по делу № 2а-5332/2022. решение по делу № 2а-684/2023).

Далее, ФИО1 указывает, что расчет размера пени 114 964,66 руб. выполнен неверно, содержит ошибки и недостоверные сведения, так как:

- административным истцом предоставлены сведения о задолженности по налогам на 13.12.2023, которая составляет 1 146 633,31 рублей, при этом в расчете пени за период с 02.12.2023 по 12.12.2023 в качестве недоимки для расчета пени указывает 1 160 029,23 рублей, при этом сведения о задолженности по налогам на 13.12.2023 в размере 1 146 633,31 рублей не соответствует действительности, так как учитывают задолженность по налогам за 2017 год в размере 53 959,18 рублей и 61 327,17 рублей (всего: 115 286,35 рублей), которая на самом деле на 13.12.2023 составляла всего 9 785,44 рублей.

- размер недоимки для расчета пени за все периоды: с 01.01.2023 по 12.12.2023 (1 094 264,68 руб. - 1 160 029,23 руб.) не соответствует действительности, так как не учитывает фактическое погашение задолженности по налогам за 2017 год в размере 144 567,56 рублей с 18.07.2022 по 29.12.2022 и в размере 38 898 руб. с 03.03.2023 по 11.11.2023 в рамках исполнительного производства __

- расчет остатка не погашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в размере 95 936,47 руб., выполнен неверно, содержит ошибки и недостоверные сведения, так как: согласно таблице с расчетом в разделе «суммы взыскания по документу, в том числе пени» указано 6 191,48 руб. и 1 479,90 руб., а при этом в раздел «непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления» ошибочно занесено 1 928,36 руб. и 573,65 руб., что не соответствует действительности.

Во встречном административном иске ФИО1 указывает, что согласно данным административного истца состояние отрицательного сальдо ЕСН по состоянию на 13.12.2023 составляет 1 463 476,63 руб., в том числе пени 303 447,40 руб. = 188 482,74 руб. (задолженность по пени до 01.01.2023 до перехода в ЕНС) + 114 964,66 руб. (задолженность но пени с 01.01.2023).

Согласно письменным объяснениям административного истца от 29.01.2025 размер заявленных требований по пени был рассчитан следующим образом:

207 510,93 руб. = 188 482,74 руб. (задолженность по пени до 01.__) + 114 964,66 руб. (задолженность по пени с 01.01.2023) – 95 936,47 руб. (остаток не погашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). В составе суммы пени в размере 188 482,74 руб. были, в том числе, учтены:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год (по ставке 20 174 руб.) в размере 12 522,51 руб.

- пени по земельному налогу за 2014 год (по ставке 36 740 руб.) в размере 13 205,90 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (по ставке 23 256 руб.) в размере 1 467,14 руб.

- пени по земельному налогу за 2015 год (по ставке 36 740 руб.) в размере 11 553,94 руб.

Согласно письменным объяснениям налогового органа от 13.02.2025 за период с 09.01.__ по 31.12.2022 были совершены следующие платежи по уплате налогов:

- от 09.01.2014 на сумму 20 174,35 руб.

- от 26.03.2014 на сумму 69,74 руб.

- от 10.11.2014 на сумму 20 174 руб.

- от 06.11.2014 на сумму 36 740 руб.

- в рамках исполнительного производства __ были перечислены денежные средства в размере 130 708,27 руб. в счет погашения задолженностей по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 92 388 руб. и по земельному налогу за 2017 год в размере 100 863 руб. (в настоящее время задолженность полностью погашена, что подтверждается постановлением об окончании исполнительного производства).

При этом сумма в размере 61 475,80 руб. была взыскана 18.03.2019 в рамках исполнительного производства __ но делу № 2а-1699/2017-2 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 23 256 руб., пени в размере 573,65 руб. и земельного налога за 2015 год в размере 36 740 руб., пени в размере 906,25 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (по ставке 57 822 руб.) и задолженность по земельному налогу за 2016 год (по ставке 100 863 руб.) признана безнадежной к взысканию по решению суда по делу № 2а-2740/2019.

Таким образом, в настоящее время ФИО1 оплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2015 и 2017 года, а задолженность за 2016 год признана безнадежной к взысканию по решению суда.

Ранее налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговое уведомление __ от 16.04.2015 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 20 174 руб. и земельного налога за 2014 год в размере 36 740 руб. с требованием __ от 16.10.2015 со сроком исполнения до 25.01.2016 и требование __ от 17.08.2016 со сроком исполнения 27.09.2016, после чего меры по взысканию данной задолженности налоговым органом не принимались, с заявлением в суд о взыскании данной задолженности налоговый орган не обращался. 

В связи с этим в отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) по состоянию на 1 января 2023 г. не должны были включаться суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. В нарушение этого в отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) была включена задолженность по пени до 01.01.2023 (до перехода в ЕНС) в размере 188 482,74 руб. 

Согласно письменным объяснениям налогового органа от 29.01.2025 денежные средства, уплаченные по исполнительному производству __ от 15.10.2020 в счет погашения задолженностей по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 92 388 руб. и по земельному налогу за 2017 год в размере 100 863 руб. за период с 21.07.2022 по 14.12.2022 в сумме 136 441,03 руб. в связи с указанием в платежных документах неверного КБК ошибочно поступили в ведомость невыясненных платежей и в счет единого налога на вмененный налог, начислений по которому не было. На данных счетах оплаченные денежные средства с 21.07.2022 находились без движения и только после 01.01.2023 необоснованно были распределены следующим образом:

- 5 732,76 руб. - в счет задолженности по земельному налогу за 2015 год;

- 23 287 руб. - в счет задолженности по транспортному налогу 2017 год;

- 20 400 руб. - в счет задолженности по транспортному налогу 2018 год;

- 18 700 руб. - в счет задолженности по транспортному налогу 2019 год;

- 20 174 руб. - в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц 2014;

- 2 012,77 руб. - в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год;

- 542,78 руб. - в счет задолженности по земельному налогу за 2015 год;

- 21 243,23 руб. - в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год;

- 5 728,66 руб. - в счет задолженности по земельному налогу за 2015 год;

- 223,79 руб. - в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год;

- 396 руб. - в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год.

В связи с чем денежные средства, поступившие в счет погашения задолженностей по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и по земельному налогу за 2017 год за период с по 14.12.2022 всего на сумму 118 462,26 руб. необоснованно были зачислены в счет других задолженностей, ранее оплаченных, либо по которым принято решение о признании безнадежных к взысканию. И только оставшаяся сумма в размере 17 978,77 руб. была распределена по назначению:

- 9 362,53 руб. - в счет задолженности по земельному налогу за 2017 год;

- 8 575,85 руб. - в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год;

- 40,39 руб. - в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

ФИО1 указывает, что налоговый орган не имеет права начислять пени после вынесения судебного решения по налоговой задолженности, в связи с чем административным истцом необоснованно были начислены пени после вынесения следующих судебных решений по налоговой задолженности:

- решение от 02.08.2017 по делу № 2а-1699/2017-2 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 23 256 руб., пени в размере 573,65 руб. и земельного налога за 2015 год в размере 36 740 руб., пени в размере 906,25 руб. (исполнительное производство __ сумма в размере 61 475,80 руб. была взыскана 18.03.2019);

- решение от 15.06.2020 по делу № 2а-1646/2020 о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 196 425,14 руб., в том числе: 100 863 руб. - земельный налог с физических лиц за 2017 г.; пени в размере 1 656,67 руб.; 92 388 руб. - налог на имущество физических лиц за 2017 г.: пени в размере 1 517,47 руб. (исполнительное производство __ окончено 18.03.2024).

Кроме того налоговым органом необоснованно произведено начисление пени после определения суда от 18.01.2023 о рассрочке исполнения решения по делу № 2а-1646/2020, которым предоставлена рассрочка в оплате задолженности по налогам.

ФИО1 во встречном административном иске просит:

Обязать налоговый орган принять решение о признании взысканной 18.03.2019 задолженности в рамках исполнительного производства __ по делу № 2а-1699/2017-2 в размере 61 475,80 руб. в счет взыскания налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 23 256 руб., пени в размере 573,65 руб. и земельного налога за 2015 год в размере 36 740 руб., пени в размере 906,25 руб., о чем внести соответствующую информацию о задолженности физлица в сальдо ЕНС и в Личный кабинет физлица на сайте ФНС России.

Признать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 20 174 руб. и земельному налогу за 2014 год в размере 36 740 руб., задолженность по пеням на сумму этих налогов в размере 12 522,51 руб. и 13 205,90 руб. безнадежными к взысканию в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Обязать налоговый орган принять решение о признании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 20 174 руб. и земельному налогу за 2014 год в размере 36 740 руб., задолженность по пеням на сумму этих налогов в размере 12 522,51 руб. и 13 205,90 руб. безнадежной к взысканию и списании этой задолженности, а также удалить информацию о задолженности из сальдо ЕНС и из Личного кабинета физлица на сайте ФИС России.

Признать задолженность по пени до 01.01.2023 (до перехода в ЕНС) в размере 188 482,74 руб., включенной в отрицательное сальдо ЕНС, безнадежной к взысканию в связи с истечением установленного срока их взыскания. 

Обязать налоговый орган принять решение о признании задолженности по пени до 01.01.2023 (до перехода в ЕНС) в размере 188 482,74 руб., включенной в отрицательное сальдо ЕНС, безнадежной к взысканию и списании этой задолженности, а также удалить информацию о задолженности физлица из сальдо ЕНС и из Личного кабинета физлица на сайте ФНС России.

Обязать налоговый орган принять решение о признании взысканной задолженности в рамках исполнительного производства __ от 15.10.2020 по делу № 2а-1646/2020 за период с 21.07.2022 по 14.12.2022 в сумме 118 462,26 руб., в счет взыскания налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 92 388,00 руб. и земельного налога за 2017 год в размере 100 863,00 руб., о чем внести соответствующую информацию о задолженности физлица ш сальдо ЕНС и в Личный кабинет физлица на сайте ФНС России.

Признать задолженность по пене, включенной в отрицательное сальдо ЕНС, к земельному налогу с физических лиц за 2017 г., пени но налогу на имущество физических лиц за 2017 г., начисленную после вынесения решения от 15.06.2020 по делу № 2а-1646/2020, незаконной и не подлежащей изысканию.

Обязать налоговый орган принять решение о признании задолженности по пене, включенной в отрицательное сальдо ЕНС, к земельному налогу с физических лиц за 2017 г., пени но налогу на имущество физических лиц за 2017 г., начисленную после вынесения решения от 15.06.2020 по делу № 2а-1646/2020, незаконной и не подлежащей взысканию, а также удалить информацию о данной задолженности физлица из сальдо ЕНС и из Личного кабинета физлица на сайте ФНС России.

Признать задолженность по пене, включенной в отрицательное сальдо ЕНС, по земельному налогу с физических лип за 2017 г., пене по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., начисленные после вынесения решения от 18.01.2023 о рассрочке исполнения решения по делу № 2а-1646/2020 и предоставлении рассрочки в оплате задолженности по налогам на общую сумму 196 425,14 руб., незаконной и не подлежащей взысканию.

Обязать налоговый орган принять решение о признании задолженности по пене, включенной в отрицательное сальдо ЕНС, по земельному налогу с физических лип за 2017 г., пене по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., начисленные после вынесения решения от 18.01.2023 о рассрочке исполнения решения по делу № 2а-1646/2020 и предоставлении рассрочки в оплате задолженности по налогам на общую сумму 196 425,14 руб., незаконной и не подлежащей взысканию, а также удалить информацию о данной задолженности физлица из сальдо ЕНС и из Личного кабинета физлица на сайте ФНС России.

Суд, заслушав объяснения ФИО1, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1, ИНН __, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Новосибирской области.

За ФИО1, зарегистрировано право собственности на земельный участок, адрес: __, Россия, г. Омск, ... кадастровый __ площадь __, дата регистрации права xx.xx.xxxx

Налоговым органом был исчислен земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 в бюджет, с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов за налоговый период 2021 и 2022 года, размер задолженности за каждый налоговый период составил 106 875 руб.

Кроме того, ФИО1 в соответствии со статьей 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Новосибирской области предоставлены сведения о том, что за ФИО1 зарегистрировано право собственности на:

- помещение, адрес: __, Россия, г. Омск, ... С;С2, Кадастровый __ Площадь 4695,2, Дата регистрации права 21.08.2007;

- квартира, адрес: __, Россия, г. Новосибирск, ..., Кадастровый __ Площадь 75,6, Дата регистрации права 27.07.2011.

Согласно ст.ст. 408, 409 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании положений п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в сроки не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ через личный кабинет были направлены налоговые уведомления __ от 01.09.2022 со сроком уплаты 01.12.2022, __ от 31.07.2023 со сроком уплаты 01.12.2023.

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование № 93371 по состоянию на 07.09.2023 об уплате налогов и пени в срок до 27.09.2023.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 2-го судебного участка Заельцовского судебного района г. Новосибирска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пене.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-139/2023-3-2 от 09.01.2024, который впоследствии определением от 26.02.2024 был отменен.

ФИО1 в судебном заседании не оспаривал факт наличия недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2021-2022 г.г., а потому суд считает необходимым удовлетворить административный иск в этой части, взыскав недоимки по указанным налогам за указанные налоговые периоды с ФИО1, а также взыскав в доход бюджета государственную пошлину пропорционально размеру удовлетворенных требований в сумме 7 130 руб. на основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Разрешая требования административного иска о взыскании пени, начисленной за период со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности, в размере 207 510,93 руб., и одновременно требования встречного административного иска, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Задолженность, в отношении которой истекли сроки взыскания, подлежит исключению из сальдо единого налогового счета на основании решения суда, устанавливающего факт истечения срока взыскания (письмо ФНС России от 14.03.2023 __@, «О порядке исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания»).

Законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

Согласно позиции Инспекции, размер пени был рассчитан следующим образом: 207 510,93 руб. = 188 482,74 руб. (размер пени до 01.01.2023) + 114 964,66 руб. (размер пени с 01.01.2023) — 95 936,47 руб. (остаток не погашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

В составе суммы пени в размере 188 482,74 руб. (размер пени до 01.01.2023) были, в том числе, учтены:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год (по ставке 20 174 руб.) в размере 12 522,51 руб.

- пени по земельному налогу за 2014 год (по ставке 36 740 руб.) в размере 13 205,90 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (по ставке 23 256 руб.) в размере 1 467,14 руб.

- пени по земельному налогу за 2015 год (по ставке 36 740 руб.) в размере 11 553,94 руб.

Согласно письменным объяснениям налогового органа от 13.02.2025 за период с 09.01.20154 по 31.12.2022 были совершены следующие платежи по уплате налогов:

- от 09.01.2014 на сумму 20 174,35 руб.

- от 26.03.2014 на сумму 69,74 руб.

- от 10.11.2014 на сумму 20 174 руб.

- от 06.11.2014 на сумму 36 740 руб.

- в рамках исполнительного производства __ были перечислены денежные средства в размере 130 708,27 руб. в счет погашения задолженностей по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 92 388 руб. и по земельному налогу за 2017 год в размере 100 863 руб.

Сумма в размере 61 475,80 руб. была взыскана 18.03.2019 в рамках исполнительного производства __ по делу № 2а-1699/2017-2 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 23 256 руб., пени в размере 573,65 руб. и земельного налога за 2015 год в размере 36 740 руб., пени в размере 906,25 руб.

Во взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (по ставке 57 822 руб.) и задолженности по земельному налогу за 2016 год (по ставке 100 863 руб.) отказано решением суда по делу № 2а-2740/2019.

Таким образом, установлено, что ФИО1 оплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2015 и 2017 годы, а во взыскании задолженности за 2016 год отказано решением суда.

Также Инспекция указала, что уже в ходе рассмотрения настоящего дела 11.02.2025 Инспекцией проведены мероприятия по списанию задолженностей по налогу и пени в размере 95 880,55 руб. (20 400 руб., 18 700 руб., 23 287 руб., 527 руб., 479 руб., пени в размере 32 487,55 руб.), после чего данные суммы пошли на погашение задолженностей (том 1 л.д. 224):

1) 21 400 руб., из них 16 360,67 руб. за налог на имущество физических лиц за 2017 год, 4 039,33 руб. за земельный налог за 2017 год;

2) 23 287 руб., из них 18 676,07 руб. за налог на имущество физических лиц за 2017 год, 4 610,99 руб. за земельный налог за 2017 год;

3) 18 700 руб. полностью за земельный налог за 2017 год;

4) 527 руб. полностью за налог на имущество физических лиц за 2018 год;

5) 479 руб. полностью за налог на имущество физических лиц за 2019 год;

6) задолженность по пени 32 487,55 руб. пошла на погашение предыдущих задолженностей по пени.

ФИО1 в материалы дела представлены доказательства оплат в счет погашения задолженности по исполнительному производству __ возбужденному на основании решения суда по делу № 2а-1646/2020, а также судебные акты по иным заявлениям налогового органа.

Определением от 07.11.2024 суд истребовал из Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области сведения об обращении с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за нарушение срока уплаты которой начислены пени, или сведения о датах и суммах платежей в случае добровольного погашения задолженности с нарушением установленного законом срока (с приложением судебных актов о взыскании задолженности или сведений содержащих дату и сумму платежа в случае добровольной оплаты с нарушением срока); расчет суммы пени (с указанием периода начисления и начисленных сумм по каждому виду обязательных платежей).

Определением от 17.12.2024 суд из Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области информацию о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных ФИО1, с указанием последовательности, указанной в части 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, по каждому поступившему платежу, а также расчет суммы пени (с указанием периода начисления и начисленных сумм по каждому виду обязательных платежей) и отдельно – расчет суммы пени на период до 01.01.2023.

Налоговым органом была представлена истребованная информация (том 1 л.д. 90, 120-122, 124-135, 139-156), анализ которой позволяет суду прийти к выводу, что налоговым органом необоснованно, вопреки вышеприведенным нормам при расчете пени не учитывались судебные акты по заявлениям налогового органа к ФИО1 об отказе во взыскании недоимки в связи с пропуском срока для обращения в суд, а также необоснованно начислялась пеня на недоимки, по которым истек срок для их принудительного взыскания.

Так, что касается пени в сумме 188 482,74 руб. (за период до 01.01.2023), то необоснованно рассчитано пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год (по ставке 20 174 руб.) в размере 12 522,51 руб., так как задолженность по данному налогу отсутствует (давность); необоснованно рассчитано пени в размере 61,14 руб., так как не предоставлено основания для ее начисления; необоснованно рассчитано пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (по ставке 23 256 руб.) в размере 31 467,14 руб., так как задолженность по данному налогу отсутствует (исполнено 18.03.2019); необоснованно рассчитано пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (по ставке 57 822 руб.) в размере 323,80 руб., так как отказано во взыскании задолженности по данному налогу (решение суда по делу № 2а-2740/2019); необоснованно рассчитано пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (по ставке 92 388 руб.) в размере 26 683,21 руб., так как задолженность по данному налогу оплачивалась в период с 18.07.2022 по 29.12.2022 в рамках исполнительного производства __; необоснованно рассчитано пени в размере 41,41 руб., так как не предоставлено основания для ее начисления; необоснованно (повторно) рассчитано пени по земельному налогу за 2015 год (по ставке 36 740 руб.) в размере 11 553,94 руб.; необоснованно рассчитано пени по земельному налогу за 2016 год (по ставке 100 863 руб.) в размере 564,84 руб., так как так как отказано во взыскании задолженности по данному налогу (решение суда по делу № 2а-2740/2019); необоснованно рассчитано пени по земельному налогу за 2017 год (по ставке 100 863 руб.) в размере 29 130,90 руб., так как задолженность по данному налогу оплачивалась в период с 18.07.2022 по 29.12.2022 в рамках исполнительного производства __; необоснованно (повторно) рассчитано пени по земельному налогу за 2018 год (по ставке 100 863 руб.) в размере 13 629,94 руб.; необоснованно рассчитано пени по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 9 252,42 руб., так как отказано во взыскании задолженности по данному налогу (решение суда по делу № 2а-5657/2022); необоснованно рассчитано пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (по ставке 245 руб.) в размере 120,82 руб., так как задолженность по данному налогу отсутствует (решение по делу № 2а-684/2023); необоснованно рассчитано пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (по ставке 396 руб.) в размере 150,48 руб., так как задолженность по данному налогу отсутствует (решение по делу № 2а-684/2023); необоснованно рассчитано пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (по ставке 435 руб.) в размере 125,64 руб., так как задолженность по данному налогу отсутствует (решение по делу № 2а-684/2023).

Далее, суд соглашается с доводами ФИО1 о том, что расчет размера пени 114 964,66 руб. (после 01.01.2023) выполнен неверно, содержит ошибки и недостоверные сведения, так как налоговым органом предоставлены сведения о задолженности по налогам на 13.12.2023, которая составляет 1 146 633,31 рублей, при этом в расчете пени за период с 02.12.2023 по 12.12.2023 в качестве недоимки для расчета пени указано 1 160 029,23 рублей, при этом сведения о задолженности по налогам на 13.12.2023 в размере 1 146 633,31 рублей не соответствует действительности, так как учитывают задолженность по налогам за 2017 год в размере 53 959,18 рублей и 61 327,17 рублей (всего 115 286,35 рублей), во взыскании которой, как указано выше, в большей части отказано в связи с пропуском срока, а на самом деле по состоянию на 13.12.2023 составляла всего 9 785,44 рублей.

В расчете пени, произведенном Инспекцией, размер недоимки для расчета пени за все периоды не соответствует действительности, так как не учитывает фактическое погашение задолженности по налогам за 2017 год в размере 144 567,56 рублей с 18.07.2022 по 29.12.2022 и в размере 38 898 руб. с 03.03.2023 по 11.11.2023 в рамках исполнительного производства __

Расчет остатка не погашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, в размере 95 936,47 руб., выполнен неверно, содержит ошибки и недостоверные сведения, так как согласно таблице с расчетом в разделе «суммы взыскания по документу, в том числе пени» указано 6 191,48 руб. и 1 479,90 руб., а при этом в раздел «непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления» ошибочно занесено 1 928,36 руб. и 573,65 руб.

Согласно письменным объяснениям налогового органа от 29.01.2025 денежные средства, уплаченные по исполнительному производству __ от 15.10.2020 в счет погашения задолженностей по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 92 388 руб. и по земельному налогу за 2017 год в размере 100 863 руб. за период с 21.07.2022 по 14.12.2022 в сумме 136 441,03 руб. в связи с указанием в платежных документах неверного КБК ошибочно поступили в ведомость невыясненных платежей и в счет единого налога на вмененный налог, начислений по которому не было. На данных счетах оплаченные денежные средства с 21.07.2022 находились без движения и только после 01.01.2023 необоснованно были распределены следующим образом:

- 5 732,76 руб. - в счет задолженности по земельному налогу за 2015 год;

- 23 287 руб. - в счет задолженности по транспортному налогу 2017 год;

- 20 400 руб. - в счет задолженности по транспортному налогу 2018 год;

- 18 700 руб. - в счет задолженности по транспортному налогу 2019 год;

- 20 174 руб. - в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц 2014;

- 2 012,77 руб. - в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год;

- 542,78 руб. - в счет задолженности по земельному налогу за 2015 год;

- 21 243,23 руб. - в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год;

- 5 728,66 руб. - в счет задолженности по земельному налогу за 2015 год;

- 223,79 руб. - в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год;

- 396 руб. - в счет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год.

Суд полагает, что денежные средства, поступившие в счет погашения задолженностей по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и по земельному налогу за 2017 год за период с по 14.12.2022 всего на сумму 118 462,26 руб. необоснованно были зачислены налоговым органом в счет других задолженностей, ранее оплаченных, либо по которым имелись решения суда об отказе во взыскании задолженностей, а потому не вправе был начислять пени на якобы существующую задолженность, в счет исполнения которой фактически поступили денежные средства.

Суд принимает во внимание, что после представления ФИО1 доказательств и расчетов, представитель Инспекции не принимал участия в судебном заседании и не опровергал доводов административного ответчика о том, что пеня рассчитывалась на недоимку, по которой истекли сроки для взыскания или во взыскании которой судом было отказано, не уточнил требования административного иска в части размера пени после того, как Инспекция произвела частичное списание задолженности, не устранил противоречия в части размера недоимки после 01.01.2023, в связи с чем суд полагает недоказанными требования налогового органа о взыскании пени.

С учетом изложенного и на основании приведенных положений закона, требования встречного административного иска подлежат удовлетворению, а в удовлетворении требований первоначального административного иска суд отказывает.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить частично.

Встречный административный иск ФИО1 удовлетворить.

Признать исполненной (взысканной) 18.03.2019 задолженность в рамках исполнительного производства __ по делу № 2a-1699/2017-2 в размере 61 475,80 руб. в счет взыскания налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 23 256,00 руб., пени в размере 573,65 руб. и земельного налога за 2015 год в размере 36 740 руб., пени в размере 906,25 руб.

Признать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 20 174 руб. и земельному налогу 2014 год в размере 36 740 руб., задолженность по пеням на сумму этих налогов в размере 12 522,51 руб. и 13 205,90 руб. безнадежными к взысканию.

Признать задолженность по пени до 01.01.2023 в размере 188 482,74 руб., включенную в отрицательное сальдо ЕНС, безнадежной к взысканию. 

Признать исполненной (взысканной) задолженность в рамках исполнительного производства __ от 15.10.2020 по делу № 2а-1646/2020 за период с 21.07.2022 по 14.12.2022 в сумме 118 462,26 руб. в счет взыскания налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 92 388,00 руб. и земельного налога за 2017 год в размере 100 863,00 руб.

Взыскать с ФИО1 УИН: __ задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, за налоговый период 2021 года в сумме 106 875 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, за налоговый период 2022 года в сумме 106 875 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городских округов, за налоговый период 2021 года, по ОКТМО __ в сумме 637,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городских округов, за налоговый период 2021 года, по ОКТМО __ в сумме 135 265,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городских округов, за налоговый период 2022 года, по ОКТМО __ в сумме 42 657,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городских округов, за налоговый период 2022 года, по ОКТМО __ в сумме 701,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 7 130 (семь тысяч сто тридцать) руб.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Заельцовский районный суд г. Новосибирска.

Мотивированное решение изготовлено 23.07.2025.

Судья Т.Б. Кудина