57RS0026-01-2024-001022-81 Дело № 2а-1287/2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июня 2024 года

г. Орёл

Судья Орловского районного суда Орловской области Тишков Д.С.,

рассмотрев в помещении Орловского районного суда Орловской области в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилось в Орловский районный суд 

<

адрес> с административным иском к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, мотивируя его тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве физического лица. По состоянию на Дата сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика, предусмотренная ст. 48 НК РФ, составляет 11 607,18 руб., из которых 2 052,18 руб. – пени, 5,0 руб. – налог на имущество физических лиц за 2020 год; 9 550,00 руб. – налог на доходы физических лиц за 2020 год. В связи с неоплатой задолженности по налогам ФИО1 в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумма задолженности с указанием срока ее оплаты, однако налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не была исполнена. За налогоплательщиком числится задолженность по налогам, сборам, пени и штрафам в сумме 11 607,18 руб., которую административный истец просит взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2

Суд, исследовав материалы дела, считает исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> основанными на законе и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, в связи с чем, на основании п.1 ст.23 НК РФ, п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, по состоянию на 2020 год ФИО1 являлась собственником 1/24 доли в праве на квартиру по адресу: 

<

адрес>, ФИО3, 

<

адрес>, 

<

адрес>.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше выражения совокупной обязанности. 

Из ст. 11 НК РФ следует, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. 

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления

В соответствии со ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

На основании ст. 52 НК РФ ответчику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от Дата с указанием на обязанность уплатить начисленные суммы налогов в срок до Дата. 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

Согласно п. 5 ч. 1 ст. 208 НК РФ для целей налогообложения к доходам от источником в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества в РФ. 

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 26 НК РФ).

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от Дата ФИО1 освобождена от ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в непредставлении в установленные сроки налоговой декларации, и ей начислена недоимка в размере 9 550,00 руб.В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по добровольной уплате налогов налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате налога: № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата. 

Вышеуказанное требование было направлено ФИО1 с соблюдением срока и порядка, установленных положениями ст.ст. 69 и 70 НК РФ, через личный кабинет налогоплательщика.

Частью 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на Дата сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 607,18 руб., в том числе налог – 9 555 руб., пени в размере 2 052,17 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п.п. 4, 5 ст. 48 НК РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Дата мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 недоимки по налогам, однако, определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от Дата данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно исполнения данного судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что Дата настоящее административное заявление направлено в Орловский районный суд, из чего следует, что административный истец своевременно обратился в суд с данным административным исковым заявлением. 

На момент рассмотрения данного заявления ответчиком не уплачена задолженность по налогам по состоянию на Дата в сумме 11 607,18 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 Расчет проверен в судебном заседании, он соответствует обстоятельствам дела. 

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В связи с удовлетворением административных исковых требований в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 464,29 руб. в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес>».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с законного представителя ФИО1, Дата года рождения, - ФИО2, Дата года рождения, уроженки 

<

адрес>, документированной паспортом гражданина Российской Федерации серии 3810 №, выданным Дата ОУФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес> (код подразделения 460-015), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> задолженность по налогам и пени в размере 11 607,18 руб., из них задолженность по налогам в сумме 9 555,00 руб., пени в сумме 2 052,18 руб.

Взыскать с законного представителя ФИО1, Дата года рождения, - ФИО2, Дата года рождения, уроженки 

<

адрес>, документированной паспортом гражданина Российской Федерации серии 3810 №, выданным Дата ОУФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес> (код подразделения 460-015), государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес>» в размере 464,29 рублей.

Согласно ст. 294 КАС РФ, решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Д.С. Тишков