Дело (УИД) № 60RS0002-01-2025-000265-73

Производство № 2а-420/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 марта 2025 года город Великие Луки 

Великолукский городской суд Псковской области в составе: председательствующего судьи Тубольцевой А.А., 

при секретаре Никоноровой С.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО о взыскании налоговых санкций, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании задолженности по пени в размере подлежащем уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 03 декабря 2019 года по 04 апреля 2024 года в размере 4383 руб. 58 коп. В обоснование требований указано, что ФИО в 2022 году являлся собственником транспортного средства PEUGEOT 607 VIN: №, 2006 года выпуска. Транспортный налог за указанный автомобиль за 2022 год составил 15750 руб. Также он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с тем, что в 2022 году являлся собственником: квартиры по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, жилого дома по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №. Налог на имущество физических лиц за 2022 год составил 243 руб. Также ему на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №. Земельный налог за 2022 год составил 325 руб. Налоговый орган направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление от № от 19 июля 2023 года. Указанные выше налоги своевременно уплачены не были и административному ответчику начислены пени, размер которых по состоянию на 04 апреля 2024 года составляет 4383 руб. 58 коп. 08 июля 2023 года ФИО. было выставлено требование №, которое в установленный срок выполнено не было. По заявлению УФНС России по Псковской области 24 мая 2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2024 о взыскании с ФИО задолженности по налогам в размере 16318 руб. и пени в размере 4663 руб. 99 коп., который отменен определением от 28 августа 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями. Налоги были уплачены, а задолженность по пени составила 4383 руб. 58 коп. В связи с чем, УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО задолженности по пени в указанном выше размере. 

Представитель административного истца УФНС России по Псковской области ФИО1 в судебном заседании просил административные исковые требования удовлетворить в полном объеме. В обоснование своей позиции указал, что ФИО не были уплачены налоги за 2018 года. На 05 января 2023 года у ФИО образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 18756 руб. 42коп. из которых 3052 руб. 16 коп. пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 января 2023 года, 25 сентября 2023 года при поступлении денежных средств они в размере 16318 руб. пошли на погашение задолженности по налогам за 2018 год, а денежные средства, уплаченные 11 июля 2024 года пошли в погашение задолженности по налоговым платежам, образовавшимся за 2022 год при этом были частично погашены пени, отраженные в отмененном судебном приказе от 24 мая 2024 года. Каждый год налогоплательщику направляется налоговое уведомление, в котором отражается размер налога за предыдущий год, также выставляются требования, в которых отражается вся имеющаяся задолженность. Требования ФИО направлялись заказными письмами по месту его регистрации. 

Административный ответчик ФИО против удовлетворения административного иска возражал, в обоснование своей позиции указал, что он ежегодно приходит в налоговый орган и берет налоговые уведомления и добросовестно оплачивает налоги. Были оплачены у него налоги и за 2018 года, однако, предоставить документы, подтверждающие этот факт, он не может. По месту регистрации он не проживает и почтовую корреспонденцию не получает, о том, что у него есть задолженность за 2018 год узнал только в 2024 году. Налоги за 2022 год им были уплачены своевременно, полагает, что пени ему начислены неправильно. 

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, а также подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги. 

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Псковской области транспортный налог установлен Законом Псковской области от 26.11.2002 № 224-ОЗ.

В силу положений ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 названного Кодекса, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401, ч.1 ст. 409 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно НК РФ, Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ). 

Отрицательное сальдо свидетельствует о возникновении недоимки (задолженности по пеням, штрафам или процентам).

В силу п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом; если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1, ч2, ч.3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Согласно части 2 указанной статьи закона административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Установлено, что на 05 января 2023 года у ФИО имелось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 18756 руб. 42 коп из которых 3052 руб. 16 коп. пени и 15704 руб. 26 коп. налоги. Пени образовались за период с 03 декабря 2019 года по 04 января 2023 года. Из представленных налоговым органом документов следует, что ФИО не был уплачен в полном объеме транспортный налог за 2018 год: начислено 15750 руб., остаток задолженности 15540 руб. 75 коп. и имелась задолженность на налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 163 руб. 51 коп. 

На имя административного ответчика ФИО, ИНН №, в период времени с 02 мая 2017 года по 09 октября 2024 года, было зарегистрировано транспортное средство PEUGEOT 607 VIN: №, 2006 года выпуска.

ФИО с 27 декабря 2017 года принадлежит жилой дом и земельный участок по адресу: 

<

адрес>, с (кадастровым номером № дома, кадастровый номер земельного участка №), а также квартира по адресу: 

<

адрес> (кадастровый номер №. 

В связи с чем, налоговым органом административному ответчику за 2022 год был исчислен транспортный налог с физических лиц в размере 15750 руб., налог на имущество в размере 243 руб., земельный налог в размере 325 руб. 

Указанные суммы внесены в налоговое уведомление от 19 июля 2023 года № о необходимости уплаты налога в срок не позднее 01.12.2023, которое направлено ФИО

25 сентября 2023 года ФИО было внесено 16318 руб. которые были отнесены на задолженность по налогам за 2018 год. 

В установленный срок налоги за 2022 год не уплачены и 08 июля 2023 года выставлено требование № со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года, которое исполнено не было. Требование было административному ответчику направлено заказным письмом по месту регистрации. 24 мая 2024 года мировыми судьей на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ №/2024 о взыскании с ФИО задолженности по налогам за 2022 год в размере 16318 руб. и пени в размере 4663 руб. 99 коп. Определением от 28 августа 2024 года на основании заявления административного ответчика судебный приказ №/2024 отменен. 07 августа 2024 года ФИО было уплачено 21 руб. 40 коп, а 04 октября 2024 года - 16577 руб., указанные денежные средства пошли в погашение задолженности по налогам за 2022 год и частично погасили задолженность по пени. 

06 февраля 2025 года УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО пени за период с 03 декабря 2019 года по 04 апреля 2024 года в размере 4383 руб. 58 коп. 

При указанных обстоятельствах, административные исковые требования к ФИО являются обоснованными и подлежат удовлетворению. 

На основании подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с чем, государственная пошлина, размер которой определяется в соответствии с п.1.ч.1 ст. 33.19 НК РФ и составляет 4000 руб., в силу подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии с пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С учетом бюджетного законодательства сумма государственной пошлины по настоящему делу подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования «город Великие Луки».

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО, ИНН № задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 03 декабря 2019 года по 04 апреля 2024 года в размере 4383 (четыре тысячи триста восемьдесят три) рубля 58 копеек, с перечислением по реквизитам для уплаты задолженности, входящей в единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО, ИНН № в доход МО «город Великие Луки» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский городской суд Псковской области в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 11 марта 2025 года

Председательствующий: Тубольцева А.А