Дело №2а-1093/2024

УИД № 22RS0013-01-2023-007315-16

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 апреля 2024 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Плаксиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно данным ОГИБДД МУ МВД России «Бийское» ФИО1 в 2019 году принадлежали следующие транспортные средства: 

<

данные изъяты>.

В соответствии со ст. ст. 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать. Однако, у ФИО1 за 2019 год имеется недоимка по транспортному налогу в сумме 9760 руб. 00 коп. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 9947979 от 03 августа 2020 года о необходимости уплатить налог в срок до 01 декабря 2020 года и требование № 6332 по состоянию на 10 февраля 2021 года о погашении недоимки в срок до 25 сентября 2021 года, однако, налог уплачен не был.

Согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2018 году принадлежал земельный участок (3/5 доли) по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. ст. 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан был уплатить его за 2019 год до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости уплатить налог, однако, налог своевременно не уплачен. Недоимка по земельному налогу за 2019 год составляет 1165 руб. 00 коп. Требование об уплате недоимки по земельному налогу в срок до 25 сентября 2025 года не исполнено. 

Согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2019 году принадлежало следующее имущество (жилой дом): 

<

адрес> (3/5 доли), кадастровый №.

В соответствии со ст. ст. 3, 23, 45, 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком данного налога, обязан уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление, а также требование о необходимости уплатить налог, который своевременно не оплачен. Недоимка по налогу на имущество за 2019 год составила 986 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год сумме 95 руб. 89 коп., земельного налога- в сумме 11 руб. 55 коп., налога на имущество- 09 руб. 78 коп.

Кроме того, ФИО1 несвоевременно уплачены транспортный налог, налог на имущество и земельный налог за 2014, 2017 и 2018 годы, и с учетом ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему начислены пени в требовании № 119278 по состоянию на 27 июня 2020 года в размере: 1260 руб. 16 коп. на недоимку по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы, 258 руб. 55 коп. на недоимку по земельному налогу за 2014, 2017 и 2018 годы, 68 руб. 41 коп. на недоимку по налогу на имущество за 2014, 2017 и 2018 годы. 

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере налогов 9670 руб. и пени на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 1477 руб. 42 коп., недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере налогов 1165 руб. и пени на недоимку по земельному налогу за 2014, 2017, 2019, 2019 годы в сумме 270 руб. 10 коп., недоимку на налогу на имуществу за 2019 год в размере налогов 986 руб. и пени на недоимку на налогу на имущество за 2014, 2017, 2018, 2019 годы в сумме 78 руб. 19 коп., всего 13646 руб. 71 коп. 

Согласно уточненному административному исковому заявлению, поступившему в суд 19 февраля 2024 года, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере налогов 9670 руб. и пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 95 руб. 89 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 984 руб. 56 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 275 руб. 60 коп.;

недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере налогов 1165 руб. и пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме 11 руб. 55 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 106 руб. 75 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 101 руб. 57 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 33 руб. 20 коп.; 

недоимку на налогу на имуществу за 2019 год в размере налогов 986 руб. и пени на недоимку на налогу на имущество за 2019 год в сумме 09 руб. 78 коп., пени на недоимку по налогу на имущество аз 2014 год в сумме 25 руб. 69 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в сумме 01 руб. 77 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в сумме 27 руб. 41 коп.,

всего 13494 руб. 77 коп. 

Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен по месту жительства и регистрации, откуда неоднократно возвращены конверты с указанием на истечение срока хранения. 

Частями 1 и 3 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

В п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Возврат судебного извещения за истечением срока хранения суд расценивает как надлежащее извещение административного ответчика ФИО1 о времени и месте рассмотрения административного дела, поскольку ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Кроме того, информация о дате и времени рассмотрения административного дела заблаговременно была размещена на официальном интернет- сайте Бийского городского суда Алтайского края.

Принимая во внимание, что судом были использованы возможные способы извещения административного ответчика ФИО1, в том числе телефонограммой по номеру телефона, известного суду, о месте и времени судебного заседания, который по своему усмотрению распорядился принадлежащими ему правами, не получив судебные извещения, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

Заинтересованное лицо- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Суд не располагает данными о том, что неявка заинтересованного лица имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу, суд исходит из следующего. 

В соответствии с ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2019 году принадлежали следующие транспортные средства: 

<

данные изъяты>

Данные обстоятельства подтверждаются сообщением ОГИБДД МУ МВД России «Бийское» от16 января 2024 года № 62/10-254 и карточками учета транспортных средств.

Соответственно, ФИО1, на основании ст. ст. 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2019 год в срок до 01 декабря 2020 года.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 20 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 25 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 60 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) составляет 120 руб. с каждой лошадиной силы;

мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно составляет 8 руб. с каждой лошадиной силы;

грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 40 руб. с каждой лошадиной силы.

Из сказанного следует, что транспортный налог за 2019 год, подлежащий уплате ФИО1, составил 9670 руб. (2200 руб. за автомобиль 

<

данные изъяты> (110 л.с. х 20 руб.), 4200 руб. за автомобиль 

<

данные изъяты> (105 л.с. х 40 руб.), 2700 руб. за автомобиль 

<

данные изъяты> (135 л.с. х 20 руб.), 570 руб. за мотоцикл 

<

данные изъяты> (38 л.с. х 15 руб.). 

Представленный административным истцом расчет транспортного налога за 2019 год соответствует требованиям налогового законодательства, судом проверен, является правильным, административным ответчиком не оспорен.

В силу п. 3 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания недоимки по земельному налогу, суд учитывает следующие обстоятельства.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что ФИО1 в 2019 году принадлежал земельный участок (3/5 доли) по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости от 24 декабря 2023 года, выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 24 декабря 2022 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю. 

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Частью 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить земельный налог за 2019 года в срок до 01 декабря 2020 года.

Налоговым периодом, согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решение Думы города Бийска от 20 ноября 2014 № 461 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Бийск» установлен и введен на территории муниципального образования город Бийск земельный налог, определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В п. 2 Решение Думы города Бийска от 20 ноября 2014 № 461 установлены налоговые ставки земельного налога в следующих размерах:

0,1 процента в отношении земельных участков: 

предназначенных для размещения гаражей; 

приобретенных (предоставленных) для садоводства, дачного хозяйства;

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, огородничества или животноводства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

3) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, земельный налог, подлежавший уплате ФИО1 в 2019 году, составил 1165 руб. (647088 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3%) : 5) х 3) за 3/5 доли земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, как предусмотрено п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется налоговыми органами. 

Исходя из приведенной нормы Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что земельный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком, рассчитываются налоговым органом.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания налога на имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на 2016 год) предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что согласно учетным данным филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю административному ответчику в 2019 году принадлежало следующее имущество (дом): 

<

адрес> (3/5 доли), кадастровый №.

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости от 24 декабря 2023 года, выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 24 декабря 2023 года, представленными филиалом ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю. 

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенной нормы следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должен был его уплатить за 2019 год в срок до 01 декабря 2020 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Думы города Бийска от 20 ноября 2014 года № 462 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск» в п. 2 установлены ставки налога на имущество физических лиц для объектов налогообложения, указанных в статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования город Бийск. При стоимости имущества свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно) размер налоговой ставки составляет 0,25 %.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, находившихся в собственности ФИО1 в 2019 году, сумма налога на имущество составила 986 руб. (657514 руб. (инвентаризационная стоимость): 5) х 3 х 0,25%). 

Представленный административным истцом расчет налога на имущество за 2019 год также соответствует положениям налогового законодательства, судом проверен, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен. 

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Имущественный налог, согласно п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что налог на имущество рассчитываются налоговым органом.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что 22 сентября 2020 года налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № 9947979 от 03 августа 2020 года, полученное первым 03 ноября 2020 года (№ идентификатора 65094149295639), в котором указаны суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнил. Обратное административным ответчиком не доказано.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку ФИО1 транспортный налог, земельный налог, налог на имущество в установленные сроки не уплатил, у него образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для направления 10 февраля 2021 года в адрес первого требования № 6332 по состоянию на 10 февраля 2021 года, которое содержало данные, предусмотренные п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, со сроком уплаты до 25 марта 2021 года. Почтовое отправление было получено административным ответчиком 16 февраля 2021 года, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 65097356826719.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговый орган требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, о направлении уведомления об уплате налогов и соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество не оплатил. 

С учетом изложенных обстоятельств с ФИО1 надлежит взыскать недоимку за 2019 год по транспортному налогу в размере 9670 руб., по земельному налогу в размере 1165 руб., по налогу на имущество в размере 986 руб.

Разрешая административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании пени по транспортному налогу на недоимку за 2019 год, пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год, пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 09 февраля 2021 года, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 9947979 от 03 августа 2020 года о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2019 год в срок до 01 декабря 2020 года. Однако, налоги не были своевременно уплачены. О наличии недоимки по налогам налоговым органом было указано в требовании № 6332 по состоянию на 10 февраля 2021 года со сроком уплаты до 25 марта 2021 года. 

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Судом проверен представленный административным истцом расчет пени по налогам.

Так, сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год составила 95 руб. 89 коп.: 9670 руб. х 0,014167 х 70 дней (с 02 декабря 2020 года по 09 февраля 2021 года).

Сумма пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год составила 11 руб. 55 коп.: 1165 руб. х 0,014167 х 70 дней (с 02 декабря 2020 года по 09 февраля 2021 года).

Сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год составила 09 руб. 78 коп.: 986 руб. х 0,014167 х 70 дней (с 02 декабря 2020 года по 09 февраля 2021 года).

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пени за спорный период времени (2019 год) также не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени по указанным видам налогов.

При разрешении требований административного иска о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018 годы, на недоимку по земельному налогу и по налогу на имущество за 2014, 2017 и 2018 годы суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

Так, 29 мая 2015 года в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 1474917 от 25 апреля 2015 года об уплате в срок до 01 октября 2015 года транспортного налога в сумме 9100 руб., земельного налога в сумме 349 руб., налога на имущество в сумме 86 руб. В связи с неисполнением указанной обязанности по состоянию на 13 октября 2015 года было выставлено требование № 83739, в котором предлагалось в добровольном порядке до 25 ноября 2015 года уплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 9100 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 4516 руб. 63 коп., недоимку по земельному налогу в сумме 349 руб., пени на недоимку по земельному налогу в сумме 35 руб. 40 коп., недоимку по налогу на имущество в сумме 86 руб., пени на недоимку по налогу на имущество в сумме 32 руб. 26 коп. Требование ФИО1 исполнено не было.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 17 апреля 2017 года, вступившим в законную силу 23 мая 2017 года (административное дело № 2а-1392/2017), с ФИО1 были взысканы: недоимка по транспортному налогу за 2014 год в сумме 9100 руб., пени за период с 02 октября 2015 года по 13 октября 2015 года в сумме 30 руб. 03 коп.; недоимка по земельному налогу за 2014 год в сумме 349 руб., пени за период с 02 октября 2015 года по 13 октября 2015 года в сумме 01 руб. 15 коп.; недоимка по налогу на имущество за 2014 год в сумме 86 руб., пени за период с 02 октября 2015 года по 13 октября 2015 года в размере 00 руб. 28 коп. 

Согласно сообщению ПАО «Сбербанк России» от 16 апреля 2024 года № ЗНО0339197082 и от 18 апреля 2024 года № ЗНО0340391251 исполнительный лист от 17 апреля 2017 года был непосредственно предъявлен к исполнению, 21 августа 2018 года с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу в размере 349 руб., пени на недоимку по земельному налогу в сумме 01 руб. 15 коп., недоимка по налогу на имущество в сумме 86 руб., пени на недоимку по налогу на имущество в сумме 00 руб. 28 коп. 

10 сентября 2018 года в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 75533575 от 21 августа 2018 года об уплате в срок до 03 декабря 2018 года транспортного налога в сумме 9670 руб., земельного налога в сумме 1165 руб., налога на имущество в сумме 926 руб. В связи с неисполнением указанной обязанности по состоянию на 30 января 2019 года было выставлено требование № 14408, в котором предлагалось в добровольном порядке до 26 марта 2019 года уплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 9670 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 141 руб. 35 коп., недоимку по земельному налогу в сумме 1165 руб., пени на недоимку по земельному налогу в сумме 17 руб. 03 коп., недоимку по налогу на имущество в сумме 926 руб., пени на недоимку по налогу на имущество в сумме 13 руб. 54 коп. Требование ФИО1 исполнено не было.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 25 января 2020 года, вступившим в законную силу 26 февраля 2021 года (административное дело № 2а-300/2020) с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в сумме 9670 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в сумме 141 руб. 07 коп., недоимка по земельному налогу в сумме 1165 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в сумме 17 руб., недоимка по налогу на имущество в сумме 926 руб., пени за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2019 года в сумме 13 руб. 52 коп.

Данное решение суда к принудительному исполнению налоговым органом не предъявлялось, доказательства, опровергающие данное обстоятельство, Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю не предъявлены. При этом, согласно карточке расчетов с бюджетом недоимка по налогу на имущество за 2017 год в сумме 926 руб. и пени в сумме 13 руб. 54 коп. были уплачены 04 апреля 2019 года, сведения об уплате недоимки по транспортному налогу, земельному налогу за 2017 год и начисленные на них пени отсутствуют. 

04 июля 2019 года в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 2398983 от 38 июня 2019 года об уплате в срок до 02 декабря 2019 года транспортного налога в сумме 9670 руб., земельного налога в сумме 1165 руб., налога на имущество в сумме 962 руб. В связи с неисполнением указанной обязанности по состоянию на 31 января 2020 года было выставлено требование № 8429, в котором предлагалось в добровольном порядке до 13 марта 2020 года уплатить недоимку по транспортному налогу в сумме 9670 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 119 руб. 91 коп., недоимку по земельному налогу в сумме 1165 руб., пени на недоимку по земельному налогу в сумме 14 руб. 44 коп., недоимку по налогу на имущество в сумме 962 руб., пени на недоимку по налогу на имущество в сумме 11 руб. 93 коп. Требование ФИО1 исполнено не было.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 14 апреля 2021 года, вступившим в законную силу 27 мая 2021 года (административное дело № 2а-1367/2021), с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 9670 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 30 января 2020 года в сумме 119 руб. 67 коп., недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 1165 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 30 января 2020 года в сумме 14 руб. 42 коп., недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 962 руб., пени за период с 03 декабря 2019 года по 30 января 2020 года в сумме 11 руб. 90 коп.

Исполнительный лист ФС 035782551, выданный Бийским городским судом Алтайского края на основании указанного выше решения 22 июня 2021 года, предъявлялся взыскателем в Восточное ОСП г. Бийска и Бийского района ГУФССП по Алтайскому краю, 24 апреля 2022 года в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство № 97363/22/22024-ИП, окончено оно 22 мая 2023 года на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» фактическим исполнением требований исполнительного документа (16 мая 2023 года вызвана недоимка по налогам и пеням в сумме 11942 руб. 99 коп. и исполнительский сбор в размере 1000 руб.).

По состоянию на 27 июня 2020 года налоговым органом выставлено требование № 119278, в котором исчислена сумма пеней на недоимку по транспортному налогу, по земельному налогу и налогу на имущество за 2014, 2017, 2018 годы. Требование направлено в адрес ФИО1 22 сентября 2020 года, что подтверждается списком № 289490 заказных писем (ШПИ № 65094149295639).

С учетом приведенных обстоятельств суд пришел к выводу о законности и обоснованности административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 31 января 2020 года пол 26 июня 2020 года, пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 20 августа 2018 года, за 2018 год за период с 31 января 2020 года по 26 июня 2020 года, пени на недоимку по налогу на имущество за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 22 июля 2018 года, за 2017 год за период с 30 января 2019 года по 03 апреля 2019 года, за 2018 год за период с 31 января 2020 года по 26 июня 2020 года.

Так, сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 31 января 2020 года по 26 июня 2020 года составила 275 руб. 60 коп.: (9670 руб. х 0,020833 х 10 дней (с 31 января 2020 года по 09 февраля 2020 года)) + (9670 руб. х 0,02 х 77 дней (с10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года)) + (9670 руб. х 0,018333 х 56 дней (с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года)) + (9670 руб. х 0,015 х 5 дней (с 22 июня 2020 года по 26 июня 2020 года)).

Сумма пени на недоимку по земельному налогу:

за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 20 августа 2018 года составила 106 руб. 75 коп.: (349 руб. х 0,000275 х 31 день (с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2015 года)) + (349 руб. х 0,036667 х 165 дней (с 01 января 2016 года по 13 июня 2016 года)) + (349 руб. х 0,035 х 97 дней (с 14 июня 2016 года по 18 сентября 2016 года)) + (349 руб. х 0,033333 х 189 дней (с 19 сентября 2016 года по 26 марта 2017 года)) + (349 руб. х 0,0325 х 36 дней (с 27 марта 2017 года по 01 мая 2017 года)) + (349 руб. х 0,030833 х 48 дней (с 02 мая 2017 года по 18 июня 2017 года)) + (349 руб. х 0,03 х 91 день (с 19 июня 2017 года по 17 сентября 2017 года)) + (349 руб. х 0,028333 х 42 дня (с 18 сентября 2017 года по 29 октября 2017 года)) + (349 руб. х 0,0275 х 49 дней (с 30 октября 2017 года по 17 декабря 2017 года)) + (349 руб. х 0,025833 х 56 дней (с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года)) + (349 руб. х 0,025 х 42 дня (с 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года)) + (349 руб. х 0,024167 х 148 дней (с 26 марта 2018 года по 20 августа 2018 года));

за 2018 год за период с 31 января 2020 года по 26 июня 2020 года составила 33 руб. 20 коп.: (1165 руб. х 0,020833 х 10 дней (с 31 января 2020 года по 09 февраля 2020 года)) + (1165 руб. х 0,02 х 77 дней (с 10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года)) + (1165 руб. х 0,00018333 х 56 дней (с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года)) + (1165 руб. х 0,015 х 5 дней (с 22 июня 2020 года по 26 июня 2020 года)).

Сумма пени на недоимку по налогу на имущество:

за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 20 августа 2018 года составила 25 руб. 69 коп.: (86 руб. х 0,000275 х 31 день (с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2015 года)) + (86 руб. х 0,036667 х 165 дней (с 01 января 2016 года по 13 июня 2016 года)) + (86 руб. х 0,035 х 97 дней (с 14 июня 2016 года по 18 сентября 2016 года)) + (86 руб. х 0,033333 х 189 дней (с 19 сентября 2016 года по 26 марта 2017 года)) + (86 руб. х 0,0325 х 36 дней (с 27 марта 2017 года по 01 мая 2017 года)) + (86 руб. х 0,030833 х 48 дней (с 02 мая 2017 года по 18 июня 2017 года)) + (86 руб. х 0,03 х 91 день (с 19 июня 2017 года по 17 сентября 2017 года)) + (86 руб. х 0,028333 х 42 дня (с 18 сентября 2017 года по 29 октября 2017 года)) + (86 руб. х 0,0275 х 49 дней (с 30 октября 2017 года по 17 декабря 2017 года)) + (86 руб. х 0,025833 х 56 дней (с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года)) + (86 руб. х 0,025 х 42 дня (с 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года)) + (86 руб. х 0,024167 х 148 дней (с 26 марта 2018 года по 20 августа 2018 года));

за 2017 год за период с 30 января 2019 года по 03 апреля 2019 года составила 15 руб. 31 коп.: (926 руб. х 0,02583 х 64 дня) – 13 руб. 54 коп. (уплачено налогоплательщиком)= 01 руб. 77 коп.;

за 2018 год за период с 31 января 2020 года по 26 июня 2020 года составила 27 руб. 41 коп.: (962 руб. х 0,020833 х 10 дней (с 31 января 2020 года по 09 февраля 2020 года)) + (962 руб. х 0,02 х 77 дней (с10 февраля 2020 года по 26 апреля 2020 года)) + (962 руб. х 0,018333 х 56 дней (с 27 апреля 2020 года по 21 июня 2020 года)) + (962 руб. х 0,015 х 5 дней (с 22 июня 2020 года по 26 июня 2020 года)).

Перечисленные суммы пеней подлежат взысканию с ФИО1

В соответствии с п. 1 ст. 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в следующие сроки: 1) в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу, или со следующего рабочего дня после дня принятия судебного акта, подлежащего немедленному исполнению, или со дня окончания срока, установленного при предоставлении отсрочки исполнения судебного акта; 2) в течение трех месяцев со дня вынесения определения о восстановлении пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению в соответствии со статьей 357 настоящего Кодекса.

Аналогичные положения содержатся в ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Материалами административного дела не подтверждается соблюдение налоговым органом сроков на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу и земельному налогу за 2017 год, что исключает взыскание и пеней на данные недоимки.

Как следует из сообщения Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 14 марта 2024 года, сведения о получении исполнительного листа по административному делу № 2а-300/2020 и направлении его в ОСП, банки и иные кредитные организации отсутствует. Восточное ОСП г. Бийска и Бийского района ГУФССП по Алтайскому краю представило суду информацию от 12 марта 2024 года об отсутствии исполнительных производств, возбуждавшихся на основании исполнительного листа ФС № 031046882 по административному делу № 2а-300/2020.

В этой связи административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 984 руб. 56 коп. и пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 101 руб. 57 коп. удовлетворению не подлежат.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы 3 и 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела усматривается, что общая сумма налогов и пеней превысила 10000 руб. при формировании требования № 6332 от 10 февраля 2021 года, со сроком исполнения до 25 марта 2021 года. В порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье 09 августа 2021 года, то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени в связи с отменой 06 июля 2023 года судебного приказа Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю было подано в Бийский городской суд Алтайского края 14 декабря 2023 года, также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени. 

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю подлежащими частичному удовлетворению. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абзаца 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 496 руб. 35 коп.

Руководствуясь ст. ст. 176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, ИНН №, в доход регионального бюджета недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 9670 руб. 00 коп., пени за период с 02 декабря 2020 года по 09 февраля 2021 года в сумме 95 руб. 89 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 31 января 2020 года по 26 июня 2020 года в сумме 275 руб. 60 коп.;

в доход местного бюджета недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1165 руб., пени за период с 02 декабря 2020 года по 09 февраля 2021 года в сумме 11 руб. 55 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 20 августа 2018 года в сумме 106 руб. 75 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 31 января 2020 года по 26 июня 2020 года в сумме 33 руб. 20 коп.;

в доход местного бюджета недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 986 руб. 00 коп., пени за период с 02 декабря 2020 года по 09 февраля 2021 года в размере 09 руб. 78 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 22 июля 2018 года в сумме 25 руб. 69 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с 30 января 2019 года по 03 апреля 2019 года в сумме 01 руб. 77 коп., пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 31 января 2020 года по 26 июня 2020 года в сумме 27 руб. 41 коп., 

всего: 12408 руб. 64 коп. 

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 496 руб. 35 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края. 

Мотивированное решение составлено 06 мая 2024 года.

Судья А.Н. Курносова