Административное дело № 2а-4194/2024

УИД 48RS0001-01-2024-002849-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2024 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

Председательствующего Даниловой О.И.

при секретаре Кудриной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 

В обоснование исковых требований ссылалось на то, что административному ответчику принадлежит на праве собственности транспортное средство: Опель Аскона, гос.рег.знак №. Общая сумма транспортного налога к уплате за 2017 г. составила 1125 руб., кроме того, ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21.01.2003 г. по 21.08.2019 г., поэтому ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 18780,25 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 4404,28 руб., в связи с чем на ответчике лежит обязанность по уплате транспортного налога и страховых взносов. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в связи с неуплатой налога в добровольном порядке, административному ответчику было направлено налоговое требование, в котором был указан срок для погашения образовавшейся задолженности, однако, в установленный срок, административным ответчиком налог уплачен не был. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017г. в размере 1125 руб., пени за период с 04.12.2018 год по 30.01.2019 год в размере 13,51 руб., и пени за период с 06.09.2019 г. по 11.09.2019 г. в размере 26,77 руб. и пени за период с 06.09.2019 г. по 11.09.2019 г. в размере 6,27 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (с изменениями и дополнениями) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2010 г. 

В соответствии со ст. 9 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

В соответствии со ст. 19 налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, которые определяются в следующем порядке: 

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как усматривается из материалов дела, в налоговом уведомлении № 16322514 от 07 сентября 2018 года ФИО1 был начислен к уплате транспортный налог за 2017г. на автомобиль Опель Аскона, гос.рег.знак №, с налоговой базой в 75 л.с., исходя из налоговой ставки 15 руб./л.с., за 12 месяц в сумме 1125 руб. Общая сумма транспортного налога к уплате за 2017 г. составила 1125 руб.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 21.01.2003 по 21.08.2019 гг. 

ФИО1 были начислены страховые взносы за 2019г.:

- на обязательное пенсионное страхование – 18780,25 руб.;

- на обязательное медицинское страхование – 4404,28 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В связи с неисполнением ответчиком своих обязанностей по уплате транспортного налога ему было выставлено требование № 12452 от 31.01.2019 года об уплате задолженности в срок до 26.03.2019г.

В связи с неисполнением ответчиком своих обязанностей по уплате страховых взносов ему было выставлено требование № 40181 от 12.09.2019 года об уплате задолженности в срок до 07.10.2019г.

В подтверждение соблюдения процедуры взыскания налоговых платежей истцом представлены налоговые уведомления и требования.

Так, налоговое уведомление №16322514 от 07.09.2018г., согласно реестру заказной корреспонденции и отчетам об отслеживании отправлений АО «Почта России» направлялись ФИО1 по адресу: 

<

адрес>.

Также ответчику ФИО1 были направлены налоговые требования:

31.01.2019 года ответчику было направлено требование № 12452 от 31.01.2019г. об уплате в срок до 26.03.2019г. транспортного налога в сумме 1125 руб., а также пени в размере 13,51 руб.

Согласно скриншота из личного кабинета требование № 12452 направлялось ФИО1 по адресу: 

<

адрес>.

Кроме того, доказательств направления требования № 40181 в материалах дела не имеется. 

Имеющиеся в административном деле доказательства не позволяют с достоверностью подтвердить направление в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требований, касающихся уплаты указанных обязательств за 2017 и 2019 г., поскольку из адресной справки, имеющейся в материалах дела, установлено, что ФИО2 с 06.07.2016 года был зарегистрирован по адресу: 

<

адрес>. 

Таким образом, изначально налоговое уведомление было направлено по ненадлежащему адресу административного ответчика, что не соответствует требованиями статьи 69 Налогового органа Российской Федерации.

Других доказательств, достоверно свидетельствующих о направлении налогового уведомления об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 г. по месту регистрации ФИО1 заказной корреспонденцией либо иным способом, подтверждающим его вручение ответчику, административным истцом в дело не представлено.

В данном случае требование об уплате налога было направлено по ненадлежащему адресу при отсутствии вины налогоплательщика, и у налогового органа не возникло право на обращение в суд, поскольку такое право возникает в силу статьи 286 КАС РФ, статьи 48 НК РФ только после соблюдения налоговым органом обязательного досудебного порядка урегулирования административного спора.

Разрешая настоящий спор, проанализировав собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом не доказано соблюдение порядка принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу 2017 г. и по страховым взносам за 2019 г., а потому иск в этой части не может быть удовлетворен.

А следовательно, и не подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени, начисленные по транспортному налогу за период с 04.12.2018 г по 30.01.2019 г. в размере 13,51 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 06.09.2019 г по 11.09.2019 г. в размере 26,77 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 06.09.2019 г по 11.09.2019 г. в размере 6,27 руб.,

Уплата пеней является дополнительной, обеспечивающей (акцессорной) обязанностью налогоплательщика наряду с обязанностью по уплате страховых взносов и не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате таких взносов. В случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по транспортному налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика взысканы быть не могут.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 1125 руб., пени за период с 04.12.2018 г. по 30.01.2019 г. в размере 13,51 руб., а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 18780,25 руб., пени за период с 06.09.2019 г. по 11.09.2019 г. в размере 26,77 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 4404,28 руб., пени за период с 06.09.2019 г. по 11.09.2019 г. в размере 6,27 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.И. Данилова

Мотивированное решение изготовлено 16.07.2024г.