Дело № 2а-7/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 января 2019 года г.Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Муратова С.М.,

при секретаре Аникеенко З.П.,

с участием представителя административного истца - ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

представителя административного ответчика - ФИО3 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №10 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №10 по Челябинской области (далее Межрайонная ИФНС России №10 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений) к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год по ОКТМО НОМЕР в размере 2551 рубль, по ОКТМО НОМЕР в размере 1502 рубля, пени - 6 рублей 60 копеек, земельному налогу за 2015 год по ОКТМО НОМЕР в размере 1852 рубля, пени по нему 8 рублей 14 копеек, по ОКТМО НОМЕР в размере 3039 рублей, пени по нему 13 рублей 37 копеек, по земельному налогу за 2016 год по ОКТМО НОМЕР в размере 3604 рубля, пени - 15 рублей 85 копеек, по ОКТМО НОМЕР в размере 3142 рубля и пени 13 рублей 81 копейка, всего 15758 рублей 99 копеек.

Административные исковые требования обоснованы тем, что ФИО2 являлся в 2014, 2015 и 2016 годах собственником земельных участков по ОКТМО НОМЕР и ОКТМО НОМЕР, то есть являлся плательщиком земельного налога. Поскольку ФИО2 до настоящего времени данные налоги не оплачены, просят взыскать недоимку по налогам и пени в заявленном размере.

Представитель административного истца ФИО1, административные исковые заявления с учетом уточнений поддержала. 

Административный ответчик ФИО2 с административным исковым заявлением не согласен, просил списать не взысканную сумму долга по земельному налогу за 2013 год в размере 43 рубля как безнадежную, зачесть 4708 рублей 61 копейку взысканные по исполнительному производству от 21.04.2017 года НОМЕР в счет уплаты земельного налога за 2015 год, зачесть сумму переплаты 1753 рубля, отраженную в карточке расчетов с бюджетом, в уплату земельного налога за 2014 год.

Представитель ФИО2 - ФИО3 с административным исковым заявлением не согласился.

Заинтересованные лица Администрация КГО, Копейский городской отдел служба судебных приставов, о дне, месте и времени судебного заседания извещены, в судебное заседание не явились.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области подлежащими удовлетворению, в удовлетворении встречного административного искового заявления отказать.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.ст. 45, 48Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (статья 57 Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО2 являлся собственником земельных участков по ОКТМО НОМЕР и ОКТМО НОМЕР в 2014, 2015 и 2016 годах, то есть являлся плательщиком земельного налога. 

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области впервые сформировано и направлено уведомление НОМЕР от 24.08.2017 года об уплате земельного налога за 2014, 2015 и 2016 года. В уведомлении указана налоговая база, доля в праве, налоговая ставка, количество месяцев владения.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки. 

В связи с неоплатой налогов по уведомлению НОМЕР, в адрес ФИО2 18.01.2018 года направлено требование НОМЕР об уплате земельного налога и пени в срок до 12.02.2018 года.

На судебный участок за вынесением судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 год административный истец обратился 17.04.2018 года.

Таким образом, административный истец на дату обращения с административным иском в суд право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по налогам за 2014, 2015 и 2016 года не утратил, поскольку сроки принятия решения об их взыскании в порядке, установленном ст. 46 НК РФ не истекли.

Довод ФИО2 о том, что по исполнительному производству в отношении него взыскано 4708 рублей 61 копейка, однако налоговым органом данная сумма не учтена при расчете задолженности за земельный налог, является не состоятельным, поскольку как следует из материалов исполнительного производства НОМЕР от 21.04.2017 года, возбужденного на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 от 31.08.2016 года, с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2013-2014 года в размере 3881 рубль, пени по нему в размере 823 рубля 62 копейки. 

Согласно ч. 7, 8 ст. 78 Налогового кодекса РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Анализируя вышеизложенное и оценивая представленные доказательства, учитывая положения ст. 78 НК РФ, а также Определение Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 N 173-О о том, что требование о возврате излишне уплаченной суммы может быть подано в суд в течение трех лет с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о возникновении переплаты, с учетом применения общих правил исчисления срока исковой давности, суд приходит к выводу о том, что ФИО2 трехлетний срок для обращения с настоящим требованием не пропустил, поскольку о факте излишне уплаченного налога ФИО2 стало известно 08.02.2018 года, что подтверждается историей действий пользователя).

Таким образом, суд полагает возможным 1753 рубля зачесть в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2014 год.

Суд не находит оснований для удовлетворения требования ФИО2 о признании задолженности по земельному налогу за 2013 год в размере 43 рубля безнадежным, поскольку данные денежные средства списаны еще до принятия Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". 

Проверив расчет административного истца по исчислению земельного налога за 2014, 2015 и 2016 года, а также пени по ним, принимая во внимание, что указанный расчет сторонами не оспорен, иного расчета суду не представлено, суд находит данный расчет верным и не противоречащим закону. 

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 земельного налога за 2014 год по ОКТМО НОМЕР в размере 798 рублей (с учетом имеющейся переплаты в размере 1753 рубля), пени 11 рублей 22 копейки, по ОКТМО НОМЕР в размере 1502 рубля и пени 6 рублей 60 копеек, задолженность по земельному налогу за 2015 год по ОКТМО НОМЕР в размере 1852 рубля и пени 8 рублей 14 копеек, по ОКТМО НОМЕР в размере 3039 рублей, пени 13 рублей 37 копеек, задолженность по земельному налогу за 2016 год по ОКТМО НОМЕР в размере 3604 рубля и пени 15 рублей 85 копеек, по ОКТМО НОМЕР в размере 3142 рубля и пени 13 рублей 81 копейка, всего 14005 рублей 99 копеек.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ и в порядке, определенном ст. 333.19 НК РФ, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 560 рублей 20 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДАТА года рождения, задолженность по уплате земельного налога за 2014 год по ОКТМО НОМЕР в размере 798 рублей (с учетом имеющейся переплаты в размере 1753 рубля), пени 11 рублей 22 копейки, по ОКТМО НОМЕР в размере 1502 рубля и пени 6 рублей 60 копеек, задолженность по земельному налогу за 2015 год по ОКТМО НОМЕР в размере 1852 рубля и пени 8 рублей 14 копеек, по ОКТМО НОМЕР в размере 3039 рублей, пени 13 рублей 37 копеек, задолженность по земельному налогу за 2016 год по ОКТМО НОМЕР в размере 3604 рубля и пени 15 рублей 85 копеек, по ОКТМО НОМЕР в размере 3142 рубля и пени 13 рублей 81 копейка, всего 14005 рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 560 рублей 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Копейский городской суд Челябинской области.

Председательствующий Муратов С.М.