УИД 22RS0067-01-2021-002151-04

№2а-1655/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 18 июня 2021 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Герлах Н.И.,

при секретаре Анталь Т.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3654 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 45 руб. 31 коп., недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 5177руб., пени по земельному налогу в размере 64,19 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также по сведениям органов технической инвентаризации ФИО1 в 2018 году являлся собственником нежилого здания - склада, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. В силу ст.ст. 400, 401, 402, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, размер которого за 2018 год составляет 3654 руб. Кроме того, по сведениям земельного кадастра ФИО1 в 2018 году являлся также собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № В соответствии с требованиями ст.ст. 388, 390, 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком земельного налога, размер которого за 2018 год составил 5177 руб. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговым органом, затем в связи с неуплатой в установленный срок налогов направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 45 руб. 31 коп., по земельному налогу в размере 64 руб. 19 коп. По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г. Барнаула выдан судебный приказ, который по заявлению ФИО1 отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. 

Административный истец просил взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество, земельному налогу в указанном размере, а также начисленные пени. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства судебной повесткой заказным письмом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании позицию по исковым требованиям не высказал.

Суд полагает, что стороны надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав ФИО1, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему. 

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее норма приведена в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога предусмотрена статьей400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пунктов 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на налоговый период 2018 года) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ – статья 404 Налогового Кодекса РФ (в редакции, действующей на налоговый период 2018 года).

Согласно пунктов 1,3,5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в 2018 году ФИО1 имел в собственности 1/4 долю в праве собственности на нежилое здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 593,60 кв.м., инвентаризационная стоимость 2990 743,26 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоговая база за 2018 год с учетом применения коэффициента-дефлятора, установленного Приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год" составляет: на нежилое здание 4429 290 руб. (2990743,26х1,481).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – статья 406 Налогового Кодекса РФ (в редакции, действующей на налоговый период 2018 года). 

Согласно п.2 Решения Налобихинского сельского совета депутатов 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования 

<

адрес>", налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), установлены в следующих размерах: на нежилое строение свыше 500 000 рублей ставка налога установлена в размере 2% суммарной инвентаризационной стоимости.

Таким образом, размер налога на имущество за 2018 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 22 146 руб. (4429 290 / 4 * 2% * 12 / 12 ). 

Однако налоговым органом налог на имущество определен в размере 3654 рубля, которые просит взыскать с ФИО1 

С учетом части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства суд рассматривает административное исковое заявление в пределах заявленных требований, то есть в размере 3654 рублей.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пунктов1,7 статьи 396, пункта 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в 2018 году ФИО1 имел 1/4 долю в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 51022 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость составляет 6903276,60 руб., вид разрешенного использования – для ведения личного подсобного хозяйства.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – статья 394 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.2 Решения 

<

адрес> 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "О введении земельного налога на территории муниципального образования Налобихинский сельсовет 

<

адрес>", налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и исходя из наименования вида разрешенного использования земельных участков – 0,3% в отношении земельных участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства.

Таким образом, размер земельного налога за 2018 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 5177 рублей, а именно: 6903276 руб. х 1/4 х 0,3% х 12/12 мес.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество, земельный налог подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Таким образом, за 2018 год с учетом выходных – до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 заказной почтой направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество, земельного налога за 2018 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

Факт направления уведомления подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ, почтовым реестром, отчетом об отслеживании почтового отправления. Вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов в срок налоговым органом административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени по налогу на имущество в размере 45,31 руб., пени по земельному налогу в размере 64,19 руб., расчет судом проверен, признан правильным.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество, земельного налога за 2018 год ДД.ММ.ГГГГ заказной почтой ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено с соблюдением положений ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации и сроков, установленных п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации. В требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. 

Факт направления требования подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ, почтовым реестром, отчетом об отслеживании почтового отправления. Вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств оплаты ФИО1 налога на имущество физических лиц, пени, земельного налога за 2018 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок не имеется.

Согласно пунктам1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени. 

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требование на уплату недоимок содержало сведения о пенях, начисленных на момент их направления, в размере, не менее, чем заявлены к взысканию, расчет пени проверен.

Суд полагает, что сроки установленные пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены.

Так, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 год, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, земельного налога 2018 год, а также пени.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с подачей возражений ФИО1, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. 

С административным исковым заявлением истец обратился в суд по почте ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении сроков, установленных частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в 2018 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, однако обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки и пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3654 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 45,31 руб., недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 5177 руб., пени поземельному налогу – 64,19 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования 

<

адрес> недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 3654 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 рублей 31 копейки, всего взыскать – 3699 рублей 31 копейку.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> с зачислением в доход бюджета муниципального образования 

<

адрес> недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 5177 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 рублей 19 копеек, всего взыскать – 5241 рубль 19 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.И. Герлах 

Мотивированное решение изготовлено 25.06.2021