УИД 74RS0032-01-2024-001664-31

Дело № 2а-1216/2024 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Миасс, Челябинская область, 14 июня 2024 года

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Чепур Я.Х.

при секретаре Барминой Д.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 32) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. в сумме 6 541 руб., за 2017 г. в сумме 10 701 руб., пени в сумме 4 720,56 руб., штрафа в сумме 3 270,50 руб., налога на имущество за 2016 год в размере 74 руб., за 2017 го в размере 136 руб., за 2018 год – 971 руб., за 2019 год – 1 068 руб., за 2020 год – 1 175 руб. 

В обоснование требований указано, что инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 г., в результате которой в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1045 от 10.09.2018 г. по п.1 ст.119, ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 3 270,50 руб., доначислен НДФЛ в размере 6 541 руб., пени в размере 1 490,09 руб. Ответчиком вынесенное решение № 1045 от 10.09.2018 г. не обжаловалось в вышестоящий налоговый орган. Кроме того, ответчику начислен НДФЛ за 2017 г. в сумме 10 701 руб. Также ФИО1 свою обязанность по уплате НДФЛ и по уплате налога на имущество не исполнил. Суммы налога до настоящего времени не уплачены. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом. 

Исследовав все материалы дела, судья приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий). 

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ. 

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. 

Из материалов дела следует, что МИФНС России № 23 по Челябинской области проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 г., в результате которой в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности № 1045 от 10.09.2018 г. по п.1 ст.119, ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 3 270,50 руб., доначислен НДФЛ в размере 6 541 руб., пени в размере 1 490,09 руб. Ответчиком вынесенное решение № 1045 от 10.09.2018 г. не обжаловалось в вышестоящий налоговый орган. ФИО1 свою обязанность по уплате НДФЛ за 2015 г. не исполнил. Суммы налога до настоящего времени не уплачены. Выявленные нарушения отражены в акте налоговой проверки от 09.07.2018 года №41141. 

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалах дела доказательств, что в адрес административного ответчика как налогоплательщика НДФЛ выставлялось требование об уплате налога, штрафов и пени № 5910 по состоянию на 01.11.2018 года. 

23.03.2018 ФИО1 представил налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой сумма НДФЛ составила 13 000 руб. 

В адрес административного ответчика как налогоплательщика НДФЛ выставлялось требование об уплате налога, штрафов и пени № 12009 по состоянию на 26.07.2018 года. 

На дату подачи настоящего иска размер НДФЛ за 2017 год составил 10 701 руб.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения. 

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства.

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как указывает ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами по истечении налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

ФИО1 является плательщиком налога на имущество. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы в адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС России направлялись требования об уплате налога на имущество за указанные годы. 

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество, административному ответчику начислены пени. Расчет сумм пени признан судом верным, не оспорен административным ответчиком.

Следовательно, истцом на основании ст. 52 Налогового кодекса РФ ответчику направлялись налоговое требование, которым предлагалось уплатить налоги.

Налоговые уведомления и требования оставлены ответчиком без оплаты в установленный срок.

Начисленный административным истцом налог на имущество в бюджет ответчиком в порядки и сроки, установленные законодательством, не вносился, доказательства обратного отсутствуют.

Факт несвоевременной уплаты ответчиком налога на имущество подтверждается выпиской из Карточки РСБ. 

Положениями п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования (учётной, ключевой ставки) Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Расчет пени, представленный административным истцом, арифметически является правильным.

Административным ответчиком расчет налога на имущество и (или) пени не оспорен, контррасчёт не представлен.

Из материалов дела следует, что указанная сумма пени за не своевременную уплату налога на имущество не погашена, доказательства оплаты пени в налоговый орган не поступали, что свидетельствует о необходимости её взыскания с ответчика.

Неисполнение в установленный срок требования послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящим административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д. 19-24).

В установленный законом срок административный ответчик обязанность по уплате налогов (сборов) не исполнил. С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. в сумме 6 541 руб., за 2017 г. в сумме 10 701 руб., пени в сумме 4 720,56 руб., штрафа в сумме 3 270,50 руб., налога на имущество за 2016 год в размере 74 руб., за 2017 го в размере 136 руб., за 2018 год – 971 руб., за 2019 год – 1 068 руб., за 2020 год – 1 175 руб. 

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество, штрафа, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДАТА в АДРЕС, ИНН НОМЕР, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 6 541 руб., штраф в размере 3 270 руб. 50 коп., пени в сумме 1 490 руб. 09 коп., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 10 701 руб., задолженность по налогу на имущество за 2016 год в сумме 74 руб., за 2017 год в сумме 136 руб., за 2018 год в сумме 971 руб., за 2019 год в сумме 1068 руб., за 2020 год в сумме 1 175 руб., пени в сумме 3 230 руб. 47 коп. в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 в Отделение ТУЛА Банка России / УФК по Тульской области, счет банка получателя средств 40102810445370000059, получатель ИНН 

<

***> Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Я.Х. Чепур

Мотивированное решение составлено 28 июня 2024 года.