<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

 

именем Российской Федерации

20 марта 2025 г. г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В., с участием административного ответчика ФИО1, ее представителя ФИО2, при секретаре Жигулиной М.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в размере 60 959,67 руб., из которой: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 39 741,51 руб., штраф по НДФЛ в размере 6 063,50 руб.; штраф в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации 4 042,50 руб., пени в размере 11 112,16 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Решением от 23.09.2022 года административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации с взысканием штрафа и начислением пени. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 судебном заседании поддержала возражения своего представителя. 

Ее представитель ФИО2, действующая на основании ст. 53 КАС РФ в судебном заседании просит о снижении штрафных санкций, в связи с тяжелым материальным положением ФИО1 ФИО1 является пенсионером, вдовой, на иждивении у нее находится мать, которой присвоена инвалидность 1 группы. У административного ответчика небольшой доход, основную часть которого она тратит на медикаменты и оплату коммунальных услуг. Поскольку в настоящее время ее мать находится в лежачем положении в связи с получением травмы, ей требуется соответствующее лечение и уход, который обеспечивает ФИО1 У административного ответчика так же есть кредитные обязательства. У нее в ремиссии онкологическое заболевание. 

Выслушав административного ответчика, его представителя, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1); налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункт 3); все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7).

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). 

Положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) закреплено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Нормами статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела установлено, что ФИО3 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физического лица (форма 3-НДФЛ) за 2020г.

В Декларации за 2020г. отражен: доход, полученный от продажи квартиры, расположенной по адресу: 

<

...> сумме 2 050 000,00руб. Дата регистрации права - 26.01.2018г., дата снятия с регистрации - 02.10.2020г. заявлена сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов связанных с приобретением имущества в сумме 1 349 000,00рублей; заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение квартиры, расположенной по адресу: 

<

...> 

<

...> 

<

...> Сумма фактически понесенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) на приобретение квартиры указана 310 946,83 руб.

В 2020 году ФИО1 получен доход, от продажи недвижимого имущества, в общей сумме 2 050 000,00 руб. Налог на доходы физических лиц, подлежащий ушате в бюджет, в Декларации за 2020г. исчислен в сумме 50 707 рублей 

В соответствии со статьей 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из выше изложенного, в случае получения в 2020 году дохода от продажи недвижимого имущества ФИО1 была обязана представил» Декларацию за 2020 год в срок не позднее 30.04.2021г.

Декларация за 2020 г. представлена в Инспекцию 24.11.2021 года, следовательно, ФИО1 несвоевременно исполнила обязанность по представлению налоговой декларации, количество месяцев просрочки составляет шесть полных и один неполный месяц.

Тем самым налогоплательщик нарушил подпункт 4 пункт 1 статьи 23 и пункт 1 статьи 229 Кодекса.

Ответственность за данное нарушение предусмотрено пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей ушате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно сведениям, имеющимся в базе данных Инспекции, ФИО1 представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013, 2014, 2015 гг., в которых заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры и в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) по квартире расположенной по адресу: 

<

...> 

<

...> дата регистрации права собственности: 22.01.2014.

По результатам камеральных налоговых проверок указанных деклараций налогоплательщику подтвержден имущественный налоговый вычет в полном объеме, заявленные суммы налога на доходы физических лиц перечислены ФИО1 на представленные налогоплательщиком реквизиты.

Исходя из выше изложенного и в соответствии с пунктом 11 статьи 220 Кодекса, налогоплательщиком неправомерно заявлен имущественным налоговый вычет в сумме фактически уплаченных ипотечных процентов по квартире, расположенной по адресу: 

<

...> 

<

...>, так как ФИО1 ранее воспользовалась имущественный налоговым вычетом в сумме фактически понесенных расходов на приобретение квартиры расположенной по адресу: 

<

...>

ФИО1 к представленной Декларации за 2020 год не приложены подтверждающие документы.

Проданное в 2020 году недвижимое имущество находилось в собственности ФИО1 менее пяти лет (дата регистрации права - 26.01.2018г., дата снятия с регистрации - 02.10.2020г.).

Исходя из вышеизложенного, ФИО1 занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц на 310 946,83 руб. и не исчислен налог на доходы физических лиц подлежащий ушате в бюджет в сумме 40 423 руб. 

Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» сумма налога на доходы физических лиц заявленная в декларации ФИО1 оплачена в размере 50 707 руб., в срок, установленный законодательством.

Следовательно, действие (бездействие) ФИО1 содержит признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 122 Кодекса неуплата или неполная ушата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, сумма штрафа от неуплаченной суммы налога составила 8 084,60 рублей (40 423рублей * 20%).

Сумма штрафа за несвоевременное представление Декларации за 2020 год составила 14 148,05 рублей (40 423 рублей* 5%*7 мес. * 14 148,05 руб.; руб. *30% = 12 126,90 руб.).

Согласно требованию 

<

Номер обезличен> административному ответчику предложено в срок до 28.12.2023 года уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 39 741,51 рублей, а также пени в размере 9 700,61, штрафа по НДФЛ в размере 6 063,50 руб.; штрафа в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации 4 042,50 руб.

13.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ 

<

Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 задолженности.

12.07.2024 года определением мирового судьи судебного участка № 7 Дзержинского района г. Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Дзержинского района г. Оренбурга судебный приказ

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Последний день для обращения в суд 12.01.2025 приходится на воскресенье. В Дзержинский районный суд г. Оренбурга налоговый орган обратился 13.01.2025, т.е. срок для обращения в суд не пропущен. 

Поскольку ФИО1 не уплачен НДФЛ за 2020 год и не представлена налоговая декларация, то она правомерно привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 119 и пункту 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафов, размер которых, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, а именно, тяжелого материального положения, признания вины, суд считает возможным снизить с 6 063,50 руб. до 1 000 руб., и с 4 042,50 руб. до 500 руб. Также с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам размере 39 741,51 руб. и пени в размере 11 112,16 руб., расчет которых судом проверен и признается верным.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, 

<

Дата обезличена> года рождения, уроженки 

<

...> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам в общей сумме в размере 52 353,67 руб., из которой: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 39 741,51 руб., штраф по НДФЛ в размере 1 000 руб.; штраф в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации 500 руб., пени в размере 11 112,16 руб. 

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня составления принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>