Дело № 2а-71/2024 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 апреля 2024 год г. Болхов 

Болховский районный суд Орловской области в составе: 

председательствующего судьи Резниковой Е.В.,

при секретаре Моисеевой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Болховского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в котором просила взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица задолженностьпо транспортному налогу за 2021 год в размере 33711 рублей и налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1289 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и транспортного налога. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 38737 рублей 56 копеек которое не было погашено. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 35000 рублей 00 копеек, в том числе налог - 35000 рублей 00 копеек.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 102020 рублей 50 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились. О времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, заявили ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие. 

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законом Орловской области от 26.11.2002 № 289-ОЗ «О транспортном налоге» на территории Орловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. 

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Перечень оснований, при которых обязанность по уплате налогов считается исполненной, указаны в пункте 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц. За период 2021 налоговым органом был исчислен транспортный налог на транспортное средство МАЗ 6312В9-420-015 Р226РУ57 в размере 5823 рублей 00 копеек; МАЗ 5516А8-338 Е 513АК57 в размере 5624 рубля 00 копеек; МАЗ А942ВК57 в размере 22264 рубля 00 копеек, а также налог на доходы физических лиц в размере 1289 рублей 00 копеек, начисленный согласно сведениям налогового агента ООО СК «Ренессанс Жизнь» с суммы дохода 9912 рубля 62 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2021 год в размере 33711 рублей 00 копеек и налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1289 рублей 00 копеек.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц за 2021 год в установленный законом срок ему было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 102 020 рублей 50 копеек, включая недоимку по транспортному налогу в размере 33711 рублей 00 копеек и налога на доходы физических лиц в размере 1289 рублей 00 копеек, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование было направлено налоговым органом налогоплательщику чрез электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» и получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).

Федеральной налоговой службой в письме от ДД.ММ.ГГГГ № №В отношении взыскания сумм задолженности» поручено в связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, а также изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

При таких обстоятельствах, налоговым органом надлежащим образом было сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации изменений. 

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в суд с указанным административным исковым заявлением.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению. 

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога. 

Согласно части 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

При этом нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа в суд с административным исковым заявлением, так и с заявлением о вынесении судебного приказа.

Как установлено судом, срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № истек ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку требование об уплате задолженности по транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц за 2021 год исполнено не было налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Болховского района Орловской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 35000 рублей 00 копеек. 

Вынесенный мировым судьей судебного участка Болховского района Орловской области судебный приказ №а-2322/2023 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административный истец обратился с административным иском в суд в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, порядок взыскания налога, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 33711 рублей 00 копеек, налогу на доходы физических лиц в размере 1289 рублей 00 копеек, на общую сумму 35000 рублей 00 копеек.

При подаче административного искового заявления административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1250 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица задолженность по налогам в размере 35000 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 ИНН № понесенные судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 1250 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Болховский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Резникова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 8.04.2024.