УИД: 47RS0003-01-2024-002143-30

Дело № 2а-304/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 03 июня 2025 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Назаровой Е.А., 

при секретаре Шабалиной П.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 381 руб. 00 коп., земельному налогу за 2022 год в размере 1 453 руб. 00 коп. страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 4 249 руб. 14 коп., страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 1 103 руб. 40 коп., пени в размере 26 250 руб. 62 коп.. 

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. 

Межрайонной ИФНС России №9 по Ленинградской области произведено начисление транспортно налога, земельного налога за 2022 год. Сумма начисленного налога составила 2 834 руб. 00 коп. В связи с этим налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 05.08.2023г. № ****** с расчетом указанных налогов за 2022 год. 

С ****** по ****** ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. Уплата взносов за 2021 год в размере 4 359 руб. 48 коп. в установленный законодательством срок ФИО1 не производилась.

По состоянию на 01.01.2024г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 68 693 руб. 79 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 27.09.2024г. на ЕНС ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС -75 257 руб.92 коп.

По состоянию на 10.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 34437 руб. 16 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 1453 руб. за 2022 год,

- пени в размере 26250 руб. 62 коп.

- страховые взносы ОМС в размере 1103 руб. 40 коп. за 2021 год,

- страховые взносы ОПС в размере 4249 руб. 14 коп. за 2021 год,

- транспортный налог в размере 1381 руб. за 2022 год:

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику заказным письмом (ШПИ № ******) направлено требование об уплате задолженности от 23 сентября 2023 года № ****** на сумму 62 924 руб. 52 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

07 апреля 2024 гола налоговым органом сформировано решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного липа) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом (ШПИ № ******).

Определением от 01.08.2024г. мировой судья судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа, установив, что исходя из нормы ст. 48 НК РФ, срок на обращение в суд истек 16.05.2024г., тогда как заявление инспекцией к ФИО1 направлено в судебный участок 22.07.2024г.

Согласно справке об отрицательном сальдо на ЕНС ФИО1 задолженность подлежащая взысканию по совокупной обязанности (налог) на 01.01.2024г. составляла - 68 693 руб. 79 коп.

Из вышеизложенного, следует, что Инспекцией заявление о вынесении судебного приказа № ****** от 10.04.2024г. было направлено в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ и подлежит взысканию с ФИО1 в полном объеме.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 381 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 1 453 руб., страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 4 249 руб. 14 коп., страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 1 103 руб. 40 коп., пени в размере 26 250 руб. 62 коп.

Также налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд, в котором административный истец указывает, что срок уплаты налога по требованию от 23.07.2023г. № ****** – 16.11.2023 г. В соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ административное заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд не позднее 1 июля года, на 01 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок на подачу административного искового заявления может быть восстановлен судом. В связи с увеличением сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности, на основании Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» инспекции не имела возможности своевременно обратиться в суд с данным заявлением. При рассмотрении ходатайства инспекция просит учесть, что обращение в суд с административным исковым заявлением преследует цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступлений налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с административным исковым заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие приведет к неполному его формированию. В случае отказа в восстановление срока указанные суммы задолженности будут являться невосполнимыми потерями для бюджета.

Протокольным определением от 03 марта 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №11 по Ленинградской области в судебное заседание не явились, о дне слушания извещались судом надлежащим образом, суд, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон на основании ст. 150 КАС РФ.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил в удовлетворении требований налоговой отказать, указал, что в 2023 году он получил налоговые уведомления по почте. В первом налоговом уведомлении было требование уплатить земельный и транспортный налоги, а во втором - взносы ОМС и ОПС и пени за несвоевременную оплату. 

По первому налоговому уведомлению, он попытался оплатить через терминал Сбербанка требование по земельному и транспортному налогу, но терминал ему выдал сообщение, что такой налог не найден. Оплатить его он не смог.

По второму налоговому уведомлению он обратился сразу же в налоговую инспекцию в ******, посетил инспекцию в часы приема. Он задал вопрос, почему у него такая задолженность, если в 2022 году с него взыскивали через судебного пристава взносы на ОПС и ОМС и его ИП было закрыто в феврале 2021 года, так как было признано недействующим. Ему ничего там ответить не смогли, а только дали доступ к личному кабинету и сказали, чтобы он там написал свой вопрос. Он был уверен, что с него все взыскали и он ничего не должен. В личном кабинете налогоплательщика он написал свой запрос, указал там, что в 2022 году с него все взыскали. Получил ответ, что у него отрицательное сальдо, но при этом не было объяснения, за какой период с него взыскали в 2022 году. 

Далее, налоговая инспекция подала на него в суд, а перед этим взыскала с него средства с банковского счета на основании своего решения, а не на основании решения суда, в период 30.08.2024 г. по 09.01.2025 г. Он получил копию письма МИФНС № ****** от 05.02.2025 г., из которого я узнал, что взыскание в 2022 году было по взносам ОПС и ОМС за 2018 г., 2019 г. и частично за 2020 г. А по взысканию на основании своего решения в период 30.08.2024 г. по 09.01.2025 г. были погашены взносы на ОПС и ОМС за 2020 г. и 2021 г. Однако, когда он заходил в личный кабинет налогоплательщика в начале мая, там за ним числится обязанность оплатить взносы ОМС и ОПС за 2021 год, а также оплатить пени. 

Таким образом, по данным из личного кабинета налогоплательщика, он еще должен заплатить взносы за 2021 год, включая пени. Отдельно заплатить земельный и транспортный налог от взносов ОПС и ОМС он не может, так как это единое требование.

В Волховском районе он проживает с 02.06.2021 года и налоговая инспекция должна была знать об этом, так как было взыскание в 2022 году, однако не направила ему налоговое уведомление ни в 2021 году за 2020 год, ни в 2022 году за 2021 г. и за 2020 г. На этот момент, он уже не являлся индивидуальным предпринимателем.

Таким образом, считает, что налоговая инспекция нарушила п. 1 ст. 35 Налогового кодекса, в результате чего накопились большие пени. Взыскание с него средств в период 30.08.2024 г. по 09.01.2025 г. без решения суда считает неправомерным. Полагает, что суд должен снять с него все пени, которые накопились, обязать налоговую инспекцию пересчитать сумму необходимую для уплаты налогов без пеней, с учетом взысканной суммы в период 30.08.2024 г. по 09.01.2025 г, чтобы ликвидировать всю задолженность, установить срок оплаты получившейся суммы задолженности.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно требованиям п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1, п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, т.е. плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов. 

В силу п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу ч. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Из п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела ФИО1 в период с ****** по ****** являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 214 Раменского судебного района Московской области от 28 мая 2021 г. по делу № ****** с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Московской области взыскана задолженность по уплате земельного налога в размере 2366 руб., пени в размере 35,70 руб., страховые взносы на ОПС в размере 80 041,80 руб., пени в размере 281,68 руб., страховые взносы на ОМС в размере 18 304,59 руб., пени в размере 65,80 руб., всего 101 095,67 руб. Исполнительное производство № ******, возбужденное на основании вышеуказанного судебного приказа 09.02.2022 г.. окончено 08.04.2022 г.

За 1 месяц и 16 дней осуществления предпринимательской деятельности в 2021 г. ФИО1 не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя надлежало уплатить страховые взносы на ОПС в размере 4 249,14 руб. и страховые взносы на ОМС в размере 1 103,40 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов на ОПС и ОМС в адрес административного ответчика посредством почтовой связи было направлено требование № ****** по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате задолженности по страховым взносам в общей сумме 41 308,86 руб. и пени 21615,66 руб. в срок до 16 ноября 2023 г. (ШПИ № ******).

Налоговым органом в адрес ФИО1 посредством почтовой связи также было направлено налоговое уведомление № ****** от 05.08.2023 г. об уплате транспортного, земельного налогов за 2022 год в размере 2 834 руб. в срок до 01.12.2023 г. (ШПИ № ******).

07 апреля 2024 г. налоговым органом вынесено решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 71 000,99 руб. Указанное решение направлено должнику (ШПИ № ******).

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области от 01 августа 2024 года МИФНС России № 9 по Ленинградской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа к должнику ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкция в размере 19 206,11 руб., поскольку срок на обращение в суд истек 16.05.2024 г., тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 22.07.2024 г.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

МИФНС России № 9 по Ленинградской области направила административный иск о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам в Волховский городской суд 08.10.2024 г., то есть в течение 6-месячного срока со дня со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлены сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности. При этом названной нормой предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании.

Процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

Рассматривая ходатайство, заявленное налоговым органом о восстановлении срока, суд принимает во внимание возросшую на налоговые органы нагрузку, вызванную переходом с 01.01.2023 г. на ЕНС и увеличением сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности, на основании Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", а также тот факт, что установленная законом процедура принудительного взыскания с налогоплательщика спорной задолженности была в данном случае соблюдена: в адрес ФИО2 было направлено требование об уплате налога и пени, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, после получения определения об отказе в вынесении судебного приказа, налоговый орган обратился за взысканием спорной задолженности в исковом порядке. Срок исполнения требования № ******, сформированного по состоянию на 23 июля 2023 года и направленного в адрес ФИО2 указывался до 16 ноября 2023 год, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, истек 16 мая 2024 года. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 22 июля 2024 года, т.е. с незначительным пропуском установленного законом срока. 

При таких обстоятельствах суд полагает возможным восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам, в связи с чем заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022 г. в размере по транспортному налогу в размере 1 381 руб., земельного налога за 2022 год в размере 1 453 руб., страховых взносов на ОПС за 2021 г. в размере 4 249,14 руб., страховых взносов на ОМС за 2021 г. в размере 1 103,40 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доказательств уплаты в полном объеме имеющейся задолженности либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что он не мог оплатить земельный и транспортный налог, поскольку терминал Сбербанка выдал ему сообщение, что такой налог не найден, не свидетельствует об отсутствии оснований для освобождения ФИО1 от уплаты вышеуказанных налогов в судебном порядке.

Как следует из ответа МИФНС России № 9 по Ленинградской области удержанные налоговым органом в рамках решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика от 07.04.2024 г. № ****** денежные средства в сумме 36 935 руб. 99 коп. были распределены налоговым органом в счет уплаты по страховым вносам по ОПС и ОМС за 2020-2021 гг.

Расчет пени в общей сумме 26 250,62 руб., начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов за период с 10.01.2019 г. по 31.12.2022 г., а также на совокупную обязанность по ЕНС за период с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г. в размере 41 308,86 руб. (с увеличением до 44 142,86 руб.), судом проверен, признан арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен.

Также суд учитывает, что обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления требования налогового органа. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий принудительного взыскания.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № 9 к ФИО1 суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ****** года рождения, уроженца ******, зарегистрированного по адресу: ******, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области задолженность в размере 34 437 руб. 16 коп., в том числе:

транспортный налог за 2022 г. в размере 1 381 руб., 

земельный налог за 2022 г. в размере 1 453 руб.,

страховые взносы на ОПС за 2021 г. в размере 4 249 руб. 14 коп.,

страховые взносы на ОМС за 2021 г. в размере 1 103 руб. 40 коп.,

пени в размере 26 250 руб. 62 коп. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 июня 2025 года.

Судья подпись Е.А.Назарова