УИД 14RS0035-01-2024-023330-06

Дело №2а-1070/2025 (2а-12589/2024;)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Якутск 28 января 2025 года 

Судья Якутского городского суда Республики Саха (Якутия) Захарова Е.В., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (далее УФНС России по Республике Саха (Якутия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 338 рублей, пени в размере 10 380 рублей 08 копеек. 

В судебное заседание административный истец не явился, от представителя административного истца ФИО2 поступило ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, была извещена путем направления судебной повестки по адресу согласно сведениям и отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции МВД по Республике Саха (Якутия): ____ причину неявки суду не сообщила. 

При таких обстоятельствах в соответствии с частью 7 статьи 150 и пунктом 4 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, настоящее административное дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

B соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В абзаце 2 пункта 1 статьи 45 НК РФ указано, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 01 января 2023 года требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется и направляется налогоплательщику один раз в момент возникновения отрицательного сальдо ЕНС.

При изменении отрицательного сальдо в сторону его увеличения (в случае возникновения новых неисполненных налоговых обязанностей) новые требования в адрес налогоплательщика не направляются налоговым органом до тех пор, пока задолженность не будет погашена полностью. В дальнейшем новое требование налоговым органом выставляется в случае образования задолженности (если сальдо с положительного или «нулевого» переходит на отрицательное).

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.

Как установлено подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Федеральный закон № 263-Ф3), требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов УФНС России по Республике Саха (Якутия) в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности №1770 от 16 мая 2023 года, в котором сообщалось о необходимости уплаты задолженности: 

по налогу на имущество физических лиц в размере 1 092 рубля, 

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 60 319 рублей 16 копеек, 

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14 924 рубля 94 копеек, по пеням в размере 32 834 рубля 17 копеек. Срок исполнения: до 15 июня 2023 года.

Вышеуказанное требование об уплате задолженности вручено в личном кабинете налогоплательщика.

Ввиду того, что налогоплательщиком сумма отрицательного сальдо ЕНС после направления вышеуказанного требования об уплате задолженности не погашена, то у налогового органа отсутствуют основания для направления новых требований об уплате задолженности, возникшей после направления данного требования.

Как установлено подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

УФНС России по Республике Саха (Якутия) на основании неисполнения требования об уплате задолженности №1770 от 16 мая 2023 года обратился в мировой суд судебного участка №59 города Якутска Республики Саха (Якутия) с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с ФИО1

Мировым судьей выдан судебный приказ от 06 сентября 2023 года по делу №2a-2948/59-2023.

Определением мирового судьи от 04 октября 2024 по делу №2a-2948/59-2023 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика. 

Одновременно с настоящим заявлением в адрес Якутского городского суда Республики Саха (Якутия) так же было направлено административное исковое заявление от 16 декабря 2024 года №25838 о взыскании задолженности по требованию №1770 от 16 мая 2023 года.

Таким образом, требование №1770 от 16 мая 2023 года после обращения в суд с заявлением о взыскания не исполнено.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После образования новой недоимки налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка №59 города Якутска Республики Саха (Якутия) направлено заявление о выдаче судебного приказа, согласно которому сумма задолженности по обязательным платежам Налогоплательщика составила 10 718 рублей 08 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц 338 рублей, пени в размере 10 380 рублей 08 копеек.

Мировым судьей выдан судебный приказ от 23 августа 2024 года.

Определением мирового судьи от 04 октября 2024 года по делу №2a-4409/59-2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления налоговым органом истекает 04 апреля 2025 года, в связи с чем, срок для подачи настоящего заявления налоговым органом не пропущен.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Административному ответчику на праве собственности принадлежит объект налогообложения в виде квартиры, расположенной по адресу: 

<

...>. 

Согласно уведомлению №82449747 от 29 июля 2023 года сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год составляет 338 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ начисленная сумма налога подлежит уплате не позднее 01 декабря 2023 года.

В установленный срок налог не уплачен.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года в связи со вступлением в силу изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-Ф3, пени начисляются на общую сумму недоимок.

Таким образом, в настоящий момент задолженность по пеням, подлежащим взысканию с административного ответчика, составляет 10 380 рублей 08 копеек.

На основании изложенного требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Положения статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязывают суд при вынесении решения разрешить вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. 

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина оплачивается в размере 4000 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) задолженность по налогу на имущества за 2022 год в размере 338 рублей, пени в размере 10 380 рублей 08 копеек, всего 10 718 (десять тысяч семьсот восемнадцать) рублей 08 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей. 

Идентификаторы:

ФИО1, ___

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья: ___ Е.В. Захарова

___

___

Решение изготовлено в окончательной форме: 28 января 2025 года.