Дело № 2а-1312/2020

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2020 года город Брянск

Фокинский районный суд города Брянска в составе: 

председательствующего судьи Устинова К.А.,

при секретаре Самошкиной Я.Н.,

с участием

представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Брянску к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Брянску (далее ИФНС России по г. Брянску) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и на имущество физических лиц. В нарушение ст. 207, 400 НК РФ ФИО2 установленная законом обязанность по уплате налогов не исполнена, что явилось причиной возникновения задолженности. Кроме того, ответчиком не уплачен штраф в связи с совершением налогового правонарушения. В связи с чем истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 

<

дата> в размере 

<

...> пеню в размере 

<

...> штраф в размере 

<

...> пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 

<

...>

Представитель административного истца ИФНС России по городу Брянску ФИО1 исковые требования поддержала по изложенным в исковом заявлении основаниям, просила суд их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила. Ранее в судебном заседании против исковых требований возражала в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц, полагая их не основанными на законе. Также представила письменные возражения на административное исковое заявление.

Суд, в соответствии со статьями 100, 150, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2, является плательщиком налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.

Порядок определения налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, установлен ст.404 Налогового кодекса РФ. С 01 января 2016 года на территории Брянской области налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в соответствии со ст.403 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Для налогов, исчисленных после 01 января 2016 года, ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются согласно ч.2 Решения Брянского городского Совета народных депутатов «О налоге на имущество физических лиц» №298 от 25 ноября 2015 года. 

В соответствии с п.1 ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Согласно налоговому уведомлению № от 

<

дата> ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за 

<

дата> по сроку уплаты 

<

дата> в сумме 

<

...> который взыскан по судебному приказу от 

<

дата>.

Согласно налоговому уведомлению № от 

<

дата> ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за 

<

дата> по сроку уплаты 

<

дата> в сумме 

<

...> который взыскан по судебному приказу от 

<

дата>.

Согласно налоговому уведомлению № от 

<

дата> ответчику был исчислен налог на имущество физических лиц за 

<

дата> по сроку уплаты 

<

дата> в сумме 

<

...>, который взыскан по судебному приказу от 

<

дата>.

Указанные обстоятельства ответчиком не оспорены.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

<

дата> ФИО2 в налоговый орган представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 

<

дата> по которой сумма налога, подлежащей к уплате, составляла 

<

...>. Однако, 

<

дата> ФИО2 продала автомобиль Ситроен с-Crosser, государственный регистрационный знак № за 

<

...> получив тем самым доход в указанной сумме. По данному доходу ею был заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.2 п.2 ст.220 НК РФ на сумму 

<

...> В связи с этим налоговым органом была проведена камеральная проверка.

В ходе камеральной проверки установлено, что указанный автомобиль был приобретен ФИО2 по договору купли-продажи от 

<

дата> за 

<

...>

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ установлено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже, в частности, имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, устанавливающему особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с пунктом 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 454 Гражданского кодекса по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Таким образом, при продаже транспортного средства налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, в частности, на сумму денежных средств, уплаченных продавцу такого имущества.

Расходы, произведенные налогоплательщиком вне рамок договора купли-продажи транспортного средства, не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

В результате камеральной проверки налоговым органом было установлено, что 

<

...> завышена сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на сумму 

<

...> В связи с этим в адрес ответчика было направлено требование о предоставлении уточненной налоговой декларации по факту завышения суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов № от 

<

дата>. Данное требование ответчиком не исполнено. 

Таким образом, общая сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, заявленная ФИО2 в 

<

дата> при продаже транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет, составила 

<

...> Сумма дохода к уплате на основании данной декларации по результатам проверки составила 

<

...> что больше, чем заявлено в поданной декларации. 

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Решением заместителя начальника ИФНС России по г.Брянску от 

<

дата> № ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 

<

...> Также ей предложено оплатить налог на доходы физических лиц в размере 

<

...> и пеню в размере 

<

...>

Решением УФНС России по Брянской области от

<

дата> жалоба Кривошеевой Н.ВА. на указанное решение ИФНС России по г.Брянску оставлена без удовлетворения. В судебном порядке указанные решения ФИО2 не обжаловала.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, а также штрафа за совершение налогового правонарушения, ФИО2 в установленный законом срок не исполнила. 

В связи с чем у ФИО2 перед налоговым органом имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 

<

дата> в размере 

<

...> пеню в размере 

<

...> штраф в размере 

<

...> пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 

<

...>

Добровольно обязанность по уплате задолженности ФИО2 не исполнена, в связи с чем в ее адрес налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, пени от 

<

дата> №, от 

<

дата> №. Неисполнение указанных требований явилось основанием для обращения налогового органа в суд.

Определением мирового судьи судебного участка №20 Фокинского судебного района г.Брянска от 

<

дата> судебный приказ от 

<

дата> о взыскании с ФИО2, заявленных в настоящем исковом заявлении денежных сумм отменен в связи с поступлением на него возражений от ФИО2 

<

дата> в Фокинский районыйсуд г.Брянска поступило настоящее административное исковое заявление.

Сроки, предусмотренные НК РФ, для обращения в суд с указанными исковыми требованиями, налоговым органом не нарушены.

Принимая во внимание, исковые требования ИФНС России по г.Брянску подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Брянску к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Брянску задолженность по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 

<

дата> в размере 

<

...> пеню в размере 

<

...> штраф в размере 

<

...> пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 

<

...>

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета муниципального образования городского округа г.Брянска государственную пошлину в размере 

<

...>.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Фокинский районный суд города Брянска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 17 сентября 2020 года.

Председательствующий судья К.А.Устинов