№ 2а-2292/2023

26RS0035-01-2023-002893-85

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Михайловск 17.08.2023 

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Остапенко О.И.,

при секретаре Полтарацкой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России (далее МИФНС) № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

МИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указано, что гражданин Российской Федерации ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: 

<

адрес>, проживающий по 

<

адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан отдел УФМС России по Ставропольскому краю в Изобильненском районе (с местом дислокации в г. Изобильный), дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю, ИНН №.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации должник являетсяплательщиком налога на имущество физических лиц. Административный ответчик является собственником имущества:

- Жилые дома, 

<

адрес>,Кадастровый №, Площадь 85.1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00по настоящее время.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилые дома, 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 203 903*налоговаяставка- 0,30 % = 190 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2017 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилые дома, 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 203 903*налоговаяставка- 0,30 % = 35 сумма налога, исходя из 2 месяцев владения 2018 года.

В соответствии со статьей 5 Земельного кодекса РФ, статьей 388 Налогового кодекса РФ,административный ответчик является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям,направляемым земельным комитетом и Росимуществом, должник является собственником: - Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, Кадастровый №, площадь 860, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00 по настоящее время.

- Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 800, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00 по настоящее время.

- Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 800, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00 по настоящее время.

- Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 1100, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00., Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

- Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 695, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00 по настоящее время.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 334 935*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 1005 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 852 520*налоговая ставка- 0,30% доля в праве 1 = 2 558 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 852 520*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 2 558 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 1 172 215Залоговая ставка - 0,30% доля в праве 1/2 = 293 сумма налога, исходя из 2 месяцев владения 2018 года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 740 626*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 2 222 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года.

На момент формирования административно искового заявления административным ответчиком в установленные законом сроки налог уплачен не был, в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. 

Расчет пени по земельному налогу:

№сгр. 

Датаначаладействиянедоимки 

Датаокончаниядействиянедоимки 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100 

Начислено пени за период 

Сумма пени, невошедшая в требование 

Итого 

Потребованию№ 

ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ 

17 

8636 

0,00025 

36,70 

5,18 

31,52 

Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из общей суммы задолженности имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления. Расчет пени прилагается (ставка пени рассчитывается по формуле = 1/0.000275*Ставки пени Центрального Банка России* 1/100*сумма неуплаченного налога).

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, которые направлены на личный кабинет налогоплательщика, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований: № - до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Изобильненского района Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 9100.09 рублей, на текущую дату остаток задолженности составляет 8 892.52 рублей (частичная уплата).

Просит суд взыскать со ФИО1 ИНН №: задолженность на общую сумму 8 892,52 рубля, в том числе: 

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налогу: налог в размере - 8 636 рублей за 2018 год; пени в размере - 31,52 рубля за 2018 год, 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 35 рублей за 2018 год; налог в размере - 190 рублей за 2017 год. Отнести все расходы по настоящему делу на должника.

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС России № по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела, в суд не явился, каких-либо ходатайств суду не представил, не просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела по адресу своего места жительства, о чем имеется почтовое уведомление о вручении почтового отправления адресату, однако, в судебное заседание не явился, при этом о причинах неявки суд заблаговременно в известность не поставил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил, возражений на административный иск суду не представил.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившихся участников процесса по имеющимся в деле материалам. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по Ставропольскому краю, ИНН №.

Административный ответчик является собственником имущества:

- Жилые дома, 

<

адрес>,Кадастровый №, Площадь 85.1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00по настоящее время.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилые дома, 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 203 903*налоговаяставка- 0,30 % = 190 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2017 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: - Жилые дома, 

<

адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 203 903*налоговаяставка- 0,30 % = 35 сумма налога, исходя из 2 месяцев владения 2018 года.

В соответствии со статьей 5 Земельного кодекса РФ, статьей 388 Налогового кодекса РФ,административный ответчик является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям,направляемым земельным комитетом и Росимуществом, должник является собственником: - Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, Кадастровый №, площадь 860, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00 по настоящее время.

- Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 800, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00 по настоящее время.

- Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 800, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00 по настоящее время.

- Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 1100, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00., Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00.

- Земельный участок, расположенный по 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 695, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 0:00:00 по настоящее время.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 334 935*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 1005 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 852 520*налоговая ставка- 0,30% доля в праве 1 = 2 558 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 852 520*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 2 558 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 1 172 215Залоговая ставка - 0,30% доля в праве 1/2 = 293 сумма налога, исходя из 2 месяцев владения 2018 года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 740 626*налоговая ставка - 0,30% доля в праве 1 = 2 222 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2018 года.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации должник являетсяплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового Кодекса РФ не погашена, что подтверждается учетными данными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет пени по земельному налогу:

№сгр. 

Датаначаладействиянедоимки 

Датаокончаниядействиянедоимки 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100 

Начислено пени за период 

Сумма пени, невошедшая в требование 

Итого 

Потребованию№ 

ДД.ММ.ГГГГ 

ДД.ММ.ГГГГ 

17 

8636 

0,00025 

36,70 

5,18 

31,52 

Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из общей суммы задолженности, имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления. Расчет пени прилагается (ставка пени рассчитывается по формуле = 1/0.000275*Ставки пени Центрального Банка России* 1/100*сумма неуплаченного налога).

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, которое направлено на личный кабинет налогоплательщика, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требования № - до ДД.ММ.ГГГГ.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налогов органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной cyмме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленные законодательством сроки в добровольном порядке задолженность полностью не была оплачена.

Статьей 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (пункт 2).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Изобильненского района Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 9100,09 рубля.

В связи с частичной оплатой на дату подачи административного иска остаток задолженности составляет 8 892,52 рубля.

С настоящим административным иском МИФНС № обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ (согласно оттиску почтового штампа на конверте), то есть в установленный законом срок.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик сумму налога полностью не оплатил. 

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, а также справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам, приложенными к настоящему заявлению.

Судом установлено, что до настоящего момента в добровольном порядке налог ФИО1 в заявленном объеме не оплачен.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.

Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление МИФНС России № по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 ИНН № задолженность на общую сумму 8 892,52 рубля, в том числе: 

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налогу: налог в размере - 8 636 рублей за 2018 год; пени в размере - 31,52 рубля за 2018 год, 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 35 рублей за 2018 год; налог в размере - 190 рублей за 2017 год. 

Взыскать со ФИО1 в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Единый налоговый счет КБК 18201061201010000510.

Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) № 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Шпаковский районный суд Ставропольского края в течение одного месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 30.08.2023.

Председательствующий судья О.И. Остапенко