22RS0064-01-2024-000899-87

Дело № 2а-546/2024 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 декабря 2024 года с. Шипуново 

Шипуновский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Зинковой Е.Г.,

при секретаре Анкудиновой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019-2022 год, налога на имущество физического лица за 2019-2022 год, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 8 389 рублей, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год – 8 739 рублей, пени - 2 371 рубль 09 копеек. 

В обоснование своих требований указала, что согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ включительно являлась собственником следующих земельных участков:

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 28534948, Дата регистрации права на ДД.ММ.ГГГГ;

Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 409998, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

Кроме того, согласно сведениям, полученным от СПК 

<

данные изъяты>» ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ года была получена материальная выгода от доходов, полученных от предоставления в аренду имущества, в общем размере 67 228 рублей, в отношении которых в силу ст. 224 НК РФ исчислен налог в размере 13%.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность по НДФЛ с доходов, полученных ФЛ за 2019 год в размере 1418 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – 2060 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – 3206 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – 2055 рублей.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 14 263 рубля 30 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - 6 261 рублей, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год – 6 684 рубля, пени - 2 371, 09 рублей 79 коп. Кроме того, у ответчика имеется задолженность по земельному налогу и НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 128 рублей и 2 055 рублей соответственно.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрении дела уведомлены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом. В ходе рассмотрения дела заявленные требования не признала, Сообщила, что не отказывается от уплаты налогов, однако налоговых уведомлений не получала, судебный приказ был отменен по ее заявлению, в настоящее время задолженность не погашена.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Кодекса, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Пунктом 1 статьи 389 Кодекса предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

В силу статей 390, 391 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. 

Исходя из пункта 2 статьи 394 Кодекса, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. 

Пунктом 3 статьи 394 НК РФ предусмотрено, что в случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 данной статьи.

Как следует из материалов дела, за ответчиком в период за 2019 – 2022 годы зарегистрированы:

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 28534948, Дата регистрации права на ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 409998, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом налоговой базы, ставки налога и периода владения земельными участками земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год налоговым органом рассчитан верно.

Кроме того, ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ год был получен доход от предоставления указанных земельных участков в аренду, а именно за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10 910 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – 15 848 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – 24 660 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – 15 810 рублей, что подтверждается представленными в материалы дела справками 2НДФЛ.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 4 части 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2 статьи 226 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 26 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода.

Согласно пункту 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (подпункт 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 52, пункту 5 статьи 226, пункту 6 статьи 228 НК РФ налоговые органы при получении сведений о невозможности удержания налоговым агентом обязаны отразить сумму неудержанного налога, указанную налоговым агентом, в налоговом уведомлении.

Как следует из материалов дела, в отношении ФИО1 налоговым агентом СПК «

<

данные изъяты>» были предоставлены справки о доходах за ДД.ММ.ГГГГ год от ДД.ММ.ГГГГ №, за ДД.ММ.ГГГГ года от ДД.ММ.ГГГГ год №, за ДД.ММ.ГГГГ год от ДД.ММ.ГГГГ № и за ДД.ММ.ГГГГ год от ДД.ММ.ГГГГ №, с которых не удержан НДФЛ в размере 13% от суммы полученного дохода за ДД.ММ.ГГГГ год – 1 4818 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ года – 2 060 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год – 3 206 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год –2 055 рублей. 

Таким образом, суд приходит к выводу, о том, что налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год рассчитан верно. 

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Кодекса налоговое уведомление, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления, требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год о необходимости уплаты земельного налога и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом были направлены налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика.

Факт получения налоговых уведомлений подтвержден скрином личного кабинета налогоплательщика.

Следовательно, у ответчика возникла обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ посредством личного кабинета налогоплательщика ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 14 263 рубля 30 копеек.

Вопреки доводам ФИО1 о неполучении требований факт направления и получения вышеназванных документов (налоговых уведомлений и требования) подтвержден скриншотами из программы АИС Налог-3. Кроме того, согласно ответу ИФНС России №16 по Алтайскому краю, ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ заявление о прекращении доступа к личному кабинету от налогоплательщика и блокировании учетной записи не поступало. 

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом произведено начисление пеней по правилам статьи 75 Кодекса по земельному и налогу на доходы в размере 2 371 рубль 09 копеек. 

Поскольку в установленный срок налоги за ДД.ММ.ГГГГ годы уплачены не были, пени начислены обоснованно. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. 

В связи с неуплатой налогов в установленный срок ответчику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скрином личного кабинета налогоплательщика - физического лица.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи). 

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Шипуновского района с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный срок. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был выдан, определением мирового судьи названного судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В этой связи административный иск ДД.ММ.ГГГГ подан в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, притом, что заявление о выдаче такового подавалось в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019-2022 год, налога на имущество физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год, пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - 8 389 рублей, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год – 8 739 рублей, пени - 2 371 рубль 09 копеек, а всего взыскать 19 499 (девятнадцать тысяч четыреста девяносто девять) рублей 09 копеек.

Реквизиты для перечисления: 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Шипуновский районный суд в течение одного месяца со дня составления решения в окончательной форме. 

Судья Е.Г. Зинкова

Мотивированное решение изготовлено 16 декабря 2024 года