Дело № 2а-567/2025 

УИД № 42RS0023-01-2025-000270-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 03 июня 2025 года

Новокузнецкий районный суд Кемеровской области в составе:

председательствующего Шлыкова А.А.,

при секретаре Лучшевой М.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 962 рубля, по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 5320 рублей, по уплате налога на имущества физических лиц за 2021 год в сумме 66 413 рублей, пени в сумме 56 012 рублей 79 копеек; задолженности по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 982 рубля, по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 5320 рублей, по уплате налога на имущества физических лиц за 2022 год в сумме 74 043 рубля, пени в сумме 29 957 рублей 43 копейки. 

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете и в 2021 г., 2022 г. являлся собственником следующего недвижимого имущества:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Также в 2021-2022 гг. ФИО1 являлся собственником транспортных средств – 

<

данные изъяты>

Согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сумма земельного налога с физических лиц за 2021 год составила 962 рубля, за 2022 год – 982 рубля, сумма транспортного налога за 2021 год составила 5 320 рублей, за 2022 год – 5 320 рублей, сумма налога на имущества физических лиц за 2021 год составила 66 413 рублей, за 2022 год – 74 043 рубля. Указанные суммы налогов административным ответчиком в установленные сроки не были уплачены, в связи с чем, в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые налогоплательщиком до настоящего времени не исполнены в полном объеме. В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах ФНС России внедрен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС). С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 364 035 рублей 04 копейки, в том числе пени 38 750 рублей 04 копейки. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 38 750 рублей 04 копейки (пеня по земельному налогу 7,55 руб. + 481,68 руб. + 3,63 руб. + 4037,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + пеня по налогу на имущество 626,31 руб. + 32 197,73 руб. + 1396 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ – общее сальдо в сумме 382 467 рублей 86 копеек, в том числе пени 57 182 рубля 86 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1170 рублей 07 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: 57 182 рубля 86 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 1170 рублей 07 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 56 012 рублей 79 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ – общее сальдо в сумме 492 770 рублей 29 копеек, в том числе пени 87 140 рублей 29 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составляет 57 182 рубля 86 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: 87 140 рублей 29 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 57 182 рубля 86 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 29 957 рублей 43 копейки. На основании заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области-Кузбассу, мировым судьей судебного участка № Новокузнецкого судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ от № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности в общей сумме 128 707 рублей 79 копеек. Также на основании заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области-Кузбассу, мировым судьей судебного участка № Новокузнецкого судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ от № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности в общей сумме 110 302 рубля 43 копейки. Указанные судебные приказы отменены на основании определений мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения данных судебных приказов. Поскольку суммы, указанные в налоговых уведомлениях об уплате налогов и пени и требованиях, до настоящего времени административным ответчиком не уплачены, возникла необходимость обращения в суд. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании против административных исковых требований возражал, просил отказать в их удовлетворении, поскольку ФИО1 производил оплату налогов и пени и фактически с учетом всех проведенных платежей со стороны ответчика имеется переплата, в виду чего образование задолженности не возможно. 

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.

Суд, заслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, материалы гражданских дел №, считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению на основании следующего. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 11 НК РФ, недоимка – это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). 

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии со ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с ДД.ММ.ГГГГ, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговым периодом по земельному, транспортному, имущественному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 393, ст. 405 НК РФ).

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6, п. 7 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты в качестве единого налогового платежа сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления требования по уплате недоимки за 2021, 2022 г.), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления требования по уплате недоимки за 2021 г.), иребование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления требования по уплате недоимки за 2022 г.) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В отличие от налогового уведомления выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу ст. 48 Налогового кодекса РФ после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения задолженности по уплате налогов за 2021 г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения задолженности по уплате налогов за 2022 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете и является собственником следующего недвижимого имущества:

в 2021 г., 2022 г. являлся собственником следующего недвижимого имущества:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Также в 2021-2022 гг. ФИО1 являлся собственником транспортных средств – 

<

данные изъяты>

Размер земельного налога за 2021 г. составил 962 рубля, размер транспортного налога за 2021 г. составил 5 320 рублей, размер имущественного налога за 2021 г. составил 66 413 рублей, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ /т. 1 л.д. 34-36/

Размер земельного налога за 2022 г. составил 982 рубля, размер транспортного налога за 2022 г. составил 5 320 рублей, размер имущественного налога за 2022 г. составил 74 043 рубля, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ /т. 1 л.д. 46-47/

В связи с тем, что земельный налог с физических лиц за 2021 г., за 2022 г., транспортный налог за 2021 г., за 2022 г., налог на имущество физических лиц за 2021 г., за 2022 г. не были уплачены ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в его адрес были направлены требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ /т. 1 л.д. 33-34, 59-62, т. 2 л.д. 78-83/

Вышеуказанные требования налогового органа оставлены административным ответчиком без исполнения. 

Поскольку указанные требования в установленные сроки не были исполнены, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу в отношении ФИО1 было вынесено решение № о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 382 0299 рублей 04 копейки. /т. 1 л.д. 33/

Согласно представленному административным истцом расчету, с учетом нарушений срока по уплате налогов и сборов и имеющейся задолженности со стороны ФИО1, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность по пени за несвоевременную уплату налогов за 2021 год, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 56 012 рублей 79 копеек. Также по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась задолженность по пени за несвоевременную уплату налогов за 2022 год, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 29 957 рублей 43 копейки./т. 1 л.д. 28-29, т. 2 л.д. 42/

В связи с изложенными обстоятельствами, Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу, обратилась к мировому судье судебного участка № Новокузнецкого судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 заложенности за счет имущества налогоплательщика, формирующей отрицательное сальдо его единого налогового счета, в сумме 128 707 рублей 79 копеек, в том числе: земельный налог за 2021 г. в размере 962 рубля 00 копеек; транспортный налог за 2021 г. в размере 5 320 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 66 413 рублей 00 копеек; пени в размере 56 012 рублей 79 копеек. На основании данного заявления мировым судьей судебного участка № Новокузнецкого судебного района Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №

Также Межрайонная ИФНС России № по Кемеровской области-Кузбассу, обратилась к мировому судье судебного участка № Новокузнецкого судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 заложенности за счет имущества налогоплательщика, формирующей отрицательное сальдо его единого налогового счета, в сумме 110 302 рубля 43 копейки, в том числе: земельный налог за 2022 г. в размере 982 рубля 00 копеек; транспортный налог за 2022 г. в размере 5 320 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 74 043 рубля 00 копеек; пени в размере 29 957 рублей 43 копейки. На основании данного заявления мировым судьей судебного участка № Новокузнецкого судебного района Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №. /т. 1 л.д. 7-9/

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 судебным приставом-исполнителем ОСП по Новокузнецкому району ГУФССП России по Кемеровской области-Кузбассу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП. /т. 2 л.д. 124-132/

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 судебным приставом-исполнителем ОСП по Новокузнецкому району ГУФССП России по Кемеровской области-Кузбассу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП. /т. 2 л.д. 115-123/

Определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанные судебные приказы в отношении ФИО1 отменены в связи с поступлением возражений относительно их исполнения. /т. 1 л.д. 67-68/

Поскольку судебные приказы, на основании которых в отношении ФИО1 были возбуждены исполнительные производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в установленном законом порядке были отменены, постановлениями судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ исполнительные производства прекращены, сумма взысканий по ИП составила – 0 рублей. /т. 2 л.д. 123, 132/

Таким образом, налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы имущественных налогов и пени. 

В материалы дела представлены платежные поручения об удержании ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 денежных средств в рамках погашения задолженности по исполнительным производствам: №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП, №-ИП, №-ИП, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, а также справки судебного пристава-исполнителя о движении денежных средств, согласно которым ДД.ММ.ГГГГ через депозитный счет в пользу взыскателя были перечислены денежные средства в сумме 79 621 рубль 43 копейки, а также в сумме 21 370 рублей 46 копеек. /т. 2 л.д. 101-106, 149-150/

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно ответу на запрос Межрайонной ИФНС России по Кемеровской области-Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в общей сумме 19 600 рублей 48 копеек от ДД.ММ.ГГГГ учтены в счет уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, в общей сумме 15 369 рублей за 2019 г., транспортного налога в сумме 4 185 рублей за 2019 г. По исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в общей сумме 74 412 рублей 56 копеек от ДД.ММ.ГГГГ учтены в счет уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, в общей сумме 69 412 рублей 56 копеек за 2019 г., 2020 г., транспортного налога в сумме 5 320 рублей за 2020 г. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляет 336 626 рублей 66 копеек. /т. 2 л.д. 103/

Учитывая неисполнение административным ответчиком конституционной обязанности по уплате налогов и пени, административный истец обратился в суд с настоящим административным иском. 

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков обращения в суд с иском, расчет пени, считает подлежащей взысканию с ФИО1 задолженность по налогам и сборам, формирующую отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128 707 рублей 79 копеек, в том числе, задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 962 рубля, по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 5 320 рублей, по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 66 413 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 012 рублей 79 копеек, а также в сумме 110 302 рубля 43 копейки, в том числе, задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 982 рубля, по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 5 320 рублей, по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 74 043 рубля, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 957 рублей 43 копейки. 

Доводы представителя административного ответчика относительного того, что ФИО1 произведена оплата налогов и пени за 2021-2022 гг. в полном объеме и даже сверх установленной суммы, суд считает несостоятельными и подлежащими отклонению, поскольку из представленных в материалы дела доказательств следует, что удержания, произведенные с ФИО1 в принудительном порядке направлены на погашение задолженности в рамках других исполнительных производств. Сведения о том, что административным ответчиком произведена оплата налогов, в том числе, в принудительном порядке в рамках исполнения судебных приказов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, суду не представлены. Какие-либо иные доказательства в подтверждение погашения имеющейся задолженности отсутствуют. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку, административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ и требования удовлетворены, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, - в размере 8 170 рублей 31 копейка. 

Руководствуясь ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, задолженность по налогам и сборам, формирующую отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 128 707 рублей 79 копеек, в том числе, задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 962 рубля, по уплате транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 5 320 рублей, по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 66 413 рублей, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 56 012 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, задолженность по налогам и сборам, формирующую отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 110 302 рубля 43 копейки, в том числе, задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 982 рубля, по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 5 320 рублей, по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 74 043 рубля, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 957 рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 8 170 рублей 31 копейка. 

Решение может быть обжаловано сторонами в судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда через Новокузнецкий районный суд Кемеровской области в течение месяца с момента составления решения в окончательной форме. 

Мотивированное решение составлено 19.06.2025 года.

Председательствующий судья Шлыков А.А.