Резолютивная часть решения объявлена 18.03.2025.

Полный текст решения изготовлен 18.03.2025. 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года пгт. Таксимо

Муйский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Будаевой В.М., при секретаре Дунаевой А.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-28/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за 2022 г. в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени в сумме 

<

данные изъяты> руб., штрафа в сумме 

<

данные изъяты> руб., штрафных санкций в сумме 

<

данные изъяты> руб., указав, что в ходе камеральной проверки установлено получение ФИО1 в 2022 г. дохода от продажи объекта недвижимости в размере 

<

данные изъяты> руб., налогоплательщиком не исполнена обязанность по предоставлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г. Решением от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ за не предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 г. к штрафу в размере 2 137,75 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ – за неуплату НДФЛ за 2022 г. в виде штрафа в размере 1 425,13 руб., налога НДФЛ к уплате в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени в сумме 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Вынесенный по заявлению налогового органа в связи с неуплатой ФИО1 задолженности судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника. Федеральной службой судебных приставов в рамках исполнения судебного приказа удержано и перечислено на единый налоговый счет налогоплательщика сумма задолженности в размере 

<

данные изъяты> руб. Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 

<

данные изъяты> руб., штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 

<

данные изъяты> руб., штраф по ст. 122 НК РФ в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени в сумме 

<

данные изъяты> руб. Произвести зачет денежных средств в сумме 

<

данные изъяты> руб. принудительно взысканных с ФИО1 в рамках судебного приказа в счет частичного исполнения заявленных обязательств.

В судебное заседание не явились:

- представитель УФНС России по Республике Бурятия ФИО4, действующая на основании доверенности, в административном исковом заявлении просила о рассмотрении дела в ее отсутствие. 

- административный ответчик ФИО1, заказная почтовая корреспонденция с извещением о времени и месте судебного заседания возвращена в суд в связи с истечением срока хранения.

Суд рассмотрел административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, поскольку стороны надлежащим образом извещены о его месте и времени, при этом их явка не является обязательной и не признана судом таковой.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подп.5 п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подп.4 п.1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Согласно пунктам 2, 4 ст.217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В силу подп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исходя из п.1 ст.229, п.4 ст.228 НК РФ физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношений доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

На основании пп. 1 ст. 224 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в- отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно пп.1, 2 п. 2 ст. 220 HК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков, или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей;

- либо в размере фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (п.1 ст. 119 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ несвоевременная уплата налога является условием начисления пени. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня. 

Ст.48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 состоит в УФНС России по Республике Бурятия на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Согласно представленным сведениям по ст. 85 НК РФ из Единого государственного реестра недвижимости ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 реализовала объект недвижимости - квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, размер доли в праве 1/6, общая кадастровая стоимость 

<

данные изъяты> руб., цена по договору купли - продажи 

<

данные изъяты> руб., стоимость реализованного имущества согласно доле – 

<

данные изъяты> руб.

Декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2022 г. ФИО1 не представлена.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов (информации) у налогового органа по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученным ФИО1 от продажи недвижимого имущества.

По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, где был установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 г., неуплата налога на доходы физических лиц от продажи имущества. 

Также в ходе проведения камеральной налоговой проверки в отношении налогоплательщика сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости:

<

данные изъяты> руб. (имущественный вычет по ст. 220 НК РФ) = 

<

данные изъяты> руб. (сумма дохода);

<

данные изъяты> руб. (НДФЛ).

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафных санкций составила 

<

данные изъяты> руб.

За неуплату сумм налога в отношении ФИО1 наложен штраф в порядке п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 

<

данные изъяты> руб.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 не исполнено.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 66 225,78 руб. с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 

<

данные изъяты> руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени – 

<

данные изъяты> руб., штрафам – 

<

данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи судебного участка Муйского района Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительного его исполнения. 

Налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа обратился в суд с требованием об уплате налога, пеней в порядке искового производства, то есть ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, исходя из установленных обстоятельств направления административному ответчику налоговых уведомлений и требований об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, даты вынесения судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), даты отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) и даты обращения в исковым заявлением в суд (ДД.ММ.ГГГГ), суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока принудительного взыскания образовавшейся задолженности. 

Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы проверен судом, признается верным. 

Учитывая установленные по делу обстоятельства, вышеизложенные нормы права, регулирующие спорные правоотношения, исходя из того, что факт нарушения ФИО1 налогового законодательства нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. административным ответчиком в налоговый орган в установленном порядке и сроки представлена не была, налоговым органом соблюден порядок привлечения ФИО1 к налоговой ответственности, сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ, не нарушены, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа в заявленной сумме.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены, который освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу п.п. 19 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ст. 333.19 НК РФ).

Произведенные налогоплательщиком платежи либо удержанные правомерно со счетов должника денежные средства в рамках принудительного погашения задолженности на основании судебного приказа, который был отменен, не будут свидетельствовать о двойном взыскании задолженности и подлежат зачету в случае отсутствия поворота исполнения судебного приказа, тем самым могут быть разрешены в ходе исполнения судебного акта. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени в сумме 

<

данные изъяты> руб., штрафам в сумме 

<

данные изъяты> руб., всего 

<

данные изъяты> руб. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Бурятия в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Муйский районный суд Республики Бурятия.

Судья Будаева В.М.