Дело № 2а-1506/2025

(УИД 73RS0004-01-2025-002040-40)

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 17 июня 2025 года

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе: 

председательствующего судьи Павлова Н.Е., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем Шаталовой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Ульяновской области.

С 26.02.2024 по 11.03.2025 ФИО1 состояла на учете в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В соответствии со ст. 11 Федерального закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

ФИО1 в соответствии с указанными положениями законодательства исчислен налог на профессиональный доход:

- за март 2024 по сроку уплаты – 02.05.2024 в размере 864,48 руб. (в связи с частичным погашением, остаток задолженности составляет 860,48 руб.);

- за апрель 2024 года по сроку уплаты – 28.05.2024 в размере 304,43 руб.;

- за май 2024 года по сроку уплаты – 28.06.2024 в размере 876,09 руб.;

- за июнь 2024 года по сроку уплаты – 29.07.2024 в размере 871,45 руб.;

- за июль 2024 года по сроку уплате – 28.08.2024 в размере 483,36 руб.;

- за август 2024 года по сроку уплаты – 30.09.2024 в размере 1717,34 руб.;

- за сентябрь 2024 года по сроку уплаты – 28.10.2024 в размере 1377,25 руб.;

- за октябрь 2024 года по сроку уплаты – 28.11.2024 в размере 860,35 руб.

- за ноябрь 2024 года по сроку уплаты – 28.12.2024 в размере 1462,87 руб.

- за декабрь 2024 года по сроку уплаты – 28.01.2025 в размере 973,69 руб. 

Сведения об исчисленных ответчиком налогах отражены в мобильном приложении «Мой налог».

В установленные сроки налог ФИО1 не уплачен.

Также был исчислен земельный налог за 2017 год (по сроку уплаты – 03.12.2018) в сумме 249 руб.; за 2018 год (по сроку уплаты – 02.12.2019) в сумме 249 руб.; за 2019 год (по сроку уплаты – 01.12.2020) в сумме 273 руб.; за 2020 год (по сроку уплаты – 01.12.2021) в сумме 301 руб.; за 2021 год (по сроку уплаты – 01.12.2022) в сумме 331 руб.; за 2022 год (по сроку уплаты – 01.12.2023) в сумме 364 руб.; налог на имущество за 2017 год (по сроку уплаты – 03.12.2018) в сумме 98 руб.

Задолженность по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 год и налогу на имущество за 2017 год взыскана судебным приказом № 2а-4131/2022 от 12.12.2022, на основании которого 29.07.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП. Денежные средства в рамках исполнительного производства не поступали.

Задолженность по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 год взыскана судебным приказом № 2а-478/2025 от 27.02.2025, погашена 12.03.2025.

В связи с неуплатой указанных обязательных платежей в бюджет, ФИО1 начислены пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 200,42 руб.

На 01.01.2023 (момент начала начисления пени по ЕНС) отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 2181,99 руб., в том числе по совокупная обязанность налогам – 1842 руб., пени – 339,99 руб. 

Совокупная обязанность по налогам состояла из задолженности:

- по земельному налогу за 2016 год в сумме 249 руб. (взыскан судебным приказом № 2а-1767/2019 от 14.08.2019); за 2017 год в сумме 249 руб. (взыскан судебным приказом № 2а-4131/2022 от 12.12.2022); за 2018 год в сумме 249 руб. (взыскан судебным приказом № 2а-4131/2022 от 12.12.2022); за 2019 год в сумме 273 руб. (взыскан судебным приказом № 2а-4131/2022 от 12.12.2022); за 2020 год в сумме 301 руб. (взыскан судебным приказом № 2а-4131/2022 от 12.12.2022); за 2021 год в сумме 331 руб. (взыскан судебным приказом № 2а-4131/2022 от 12.12.2022); за 2022 год в сумме 364 руб. (взыскан судебным приказом № 2а-4131/2022 от 12.12.2022);

- по налогу на имущество за 2017 год в сумме 98 руб. (взыскан судебным приказом № 2а-4131/2022 от 12.12.2022).

По сроку уплаты – 01.12.2023 начислен земельный налог за 2022 год в сумме 364 руб., в связи с чем, совокупная обязанность по налогам составила 1865 руб.

Также пени начислены в связи с неисполнением обязанности по уплате в установленные сроки налога на профессиональный доход за: март 2024 года в сумме 864,48 руб.; за апрель 2024 года в сумме 304,43 руб.; за май 2024 года в сумме 876,09 руб.; на июнь 2024 года в сумме 871,45 руб.; за июль 2024 года в сумме 483,36 руб.; за август 2024 года в сумме 1717,34 руб.; за сентябрь 2024 года в суме 1377,25 руб.; за октябрь 2024 года в сумме 860,35 руб.; за ноябрь 2024 года в сумме 1462,87 руб.; за декабрь 2024 года в сумме 973,69 руб. 

В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № 148515 от 12.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023. 

Однако до настоящего времени ФИО1 задолженность по налогам, пени не погасила.

На момент формирования требования у ответчика имелась задолженность в общей сумме 1908,74 руб., в том числе: по земельному налогу в сумме 1403 руб. (за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 год); по налогу на имущество в сумме 98 руб. (за 2017 год); по пени в сумме 407,74 руб.

ФИО1 начислен земельный налог за 2022 год (по сроку уплаты – 01.12.2023) в сумме 364 руб., налог на профессиональный доход за период с марта по декабрь 2024 года в общей сумме 9791,31 руб., а также пени.

27.02.2025 мировым судьей судебного участка № 3 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ № 2а-478/2025 о взыскании ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженности в размере 12 448,88 руб.

Определением от 20.03.2025 судебный приказ отменен.

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 11 412,58 руб., в том числе: налог на профессиональный доход: за март 2024 года в размере 860,48 руб., за апрель 2024 года в размере 304,43 руб., за май 2024 года в размере 876,09 руб., за июнь 2024 года в размере 871,45 руб., за июль 2024 года в размере 483,36 руб., за август 2024 года в размере 1717,34 руб., за сентябрь 2024 года в размере 1377,25 руб., за октябрь 2024 года в размере 860,35 руб., за ноябрь 2024 года в размере 1462,87 руб., за декабрь 2024 года в размере 973,69 руб., пени за период с 04.12.2018 по 03.02.2025 в размере 1625,27 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ранее в судебном заседании не согласилась с заявленными требованиями. Пояснила, что она не получала никакого дохода, её личным кабинетом налогоплательщика воспользовалась племянница. В личном кабинете налогоплательщика зарегистрирован номер телефона племянницы, а также личный кабинет налогоплательщика привязан к банковскому счету, который открыт на имя племянницы. 

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 7 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ), в целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. 

В соответствии со ст. 11 Федерального закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Согласно ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

С 26.02.2024 по 11.03.2025 ФИО1 состояла на учете в качестве налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

ФИО1 в соответствии с указанными положениями законодательства исчислен налог на профессиональный доход:

- за март 2024 по сроку уплаты – 02.05.2024 в размере 864,48 руб. (в связи с частичным погашением, остаток задолженности составляет 860,48 руб.);

- за апрель 2024 года по сроку уплаты – 28.05.2024 в размере 304,43 руб.;

- за май 2024 года по сроку уплаты – 28.06.2024 в размере 876,09 руб.;

- за июнь 2024 года по сроку уплаты – 29.07.2024 в размере 871,45 руб.;

- за июль 2024 года по сроку уплате – 28.08.2024 в размере 483,36 руб.;

- за август 2024 года по сроку уплаты – 30.09.2024 в размере 1717,34 руб.;

- за сентябрь 2024 года по сроку уплаты – 28.10.2024 в размере 1377,25 руб.;

- за октябрь 2024 года по сроку уплаты – 28.11.2024 в размере 860,35 руб.

- за ноябрь 2024 года по сроку уплаты – 28.12.2024 в размере 1462,87 руб.

- за декабрь 2024 года по сроку уплаты – 28.01.2025 в размере 973,69 руб. 

Сведения об исчисленных ответчиком налогах отражены в мобильном приложении «Мой налог».

В установленные сроки налог ФИО1 не уплачен.

Также был исчислен земельный налог за 2017 год (по сроку уплаты – 03.12.2018) в сумме 249 руб.; за 2018 год (по сроку уплаты – 02.12.2019) в сумме 249 руб.; за 2019 год (по сроку уплаты – 01.12.2020) в сумме 273 руб.; за 2020 год (по сроку уплаты – 01.12.2021) в сумме 301 руб.; за 2021 год (по сроку уплаты – 01.12.2022) в сумме 331 руб.; за 2022 год (по сроку уплаты – 01.12.2023) в сумме 364 руб.; налог на имущество за 2017 год (по сроку уплаты – 03.12.2018) в сумме 98 руб.

Задолженность по земельному налогу за 2017, 2018, 2019 год и налогу на имущество за 2017 год взыскана судебным приказом № 2а-4131/2022 от 12.12.2022, на основании которого 29.07.2024 возбуждено исполнительное производство №-ИП. Денежные средства в рамках исполнительного производства не поступали.

Задолженность по земельному налогу за 2020, 2021, 2022 год взыскана судебным приказом № 2а-478/2025 от 27.02.2025, погашена 12.03.2025.

В связи с неуплатой указанных обязательных платежей в бюджет, ФИО1 начислены пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 200,42 руб.

На 01.01.2023 (момент начала начисления пени по ЕНС) отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 2181,99 руб., в том числе по совокупная обязанность налогам – 1842 руб., пени – 339,99 руб. 

Совокупная обязанность по налогам состояла из задолженности:

- по земельному налогу за 2016 год в сумме 249 руб. (взыскан судебным приказом № 2а-1767/2019 от 14.08.2019); за 2017 год в сумме 249 руб. (взыскан судебным приказом № 2а-4131/2022 от 12.12.2022); за 2018 год в сумме 249 руб. (взыскан судебным приказом № 2а-4131/2022 от 12.12.2022); за 2019 год в сумме 273 руб. (взыскан судебным приказом № 2а-4131/2022 от 12.12.2022); за 2020 год в сумме 301 руб. (взыскан судебным приказом № 2а-4131/2022 от 12.12.2022); за 2021 год в сумме 331 руб. (взыскан судебным приказом № 2а-4131/2022 от 12.12.2022); за 2022 год в сумме 364 руб. (взыскан судебным приказом № 2а-4131/2022 от 12.12.2022);

- по налогу на имущество за 2017 год в сумме 98 руб. (взыскан судебным приказом № 2а-4131/2022 от 12.12.2022).

По сроку уплаты – 01.12.2023 начислен земельный налог за 2022 год в сумме 364 руб., в связи с чем, совокупная обязанность по налогам составила 1865 руб.

Также пени начислены в связи с неисполнением обязанности по уплате в установленные сроки налога на профессиональный доход за: март 2024 года в сумме 864,48 руб.; за апрель 2024 года в сумме 304,43 руб.; за май 2024 года в сумме 876,09 руб.; на июнь 2024 года в сумме 871,45 руб.; за июль 2024 года в сумме 483,36 руб.; за август 2024 года в сумме 1717,34 руб.; за сентябрь 2024 года в суме 1377,25 руб.; за октябрь 2024 года в сумме 860,35 руб.; за ноябрь 2024 года в сумме 1462,87 руб.; за декабрь 2024 года в сумме 973,69 руб. 

В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № 148515 от 12.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023. 

Однако до настоящего времени ФИО1 задолженность по налогам, пени не погасила.

На момент формирования требования у ответчика имелась задолженность в общей сумме 1908,74 руб., в том числе: по земельному налогу в сумме 1403 руб. (за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 год); по налогу на имущество в сумме 98 руб. (за 2017 год); по пени в сумме 407,74 руб.

ФИО1 начислен земельный налог за 2022 год (по сроку уплаты – 01.12.2023) в сумме 364 руб., налог на профессиональный доход за период с марта по декабрь 2024 года в общей сумме 9791,31 руб., а также пени.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Задолженность по налогам и пени взыскивалась с ФИО1 судебным приказом.

27.02.2025 мировым судьей судебного участка № 3 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ № 2а-478/2025 о взыскании ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженности в размере 12 448,88 руб.

Определением от 20.03.2025 судебный приказ отменен.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в Заволжский районный суд г. Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам, пени судом проверен и признан арифметически верным.

Вопреки доводам ФИО1 суд находит доказанным факт получению ею дохода. Административный истец представил суду чеки за период с марта 2024 года по декабрь 2024 года, выданные от имени ФИО1, которые подтверждают получение ФИО1 дохода. При этом являются несостоятельными доводы ФИО1 о том, что её личным кабинетом налогоплательщика воспользовалась племянница, которая и получила доход. То обстоятельство, что в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 зарегистрирован номер телефона племянницы, а её (ФИО1) личный кабинет налогоплательщика привязан к банковскому счету, который открыт на имя племянницы, не свидетельствует о неполучении дохода ФИО1 В подтверждение данного довода ФИО1 не представила суду никаких доказательств. Кроме того, эти сведения могли быть указаны в личном кабинете налогоплательщика с согласия ФИО1

Поскольку обязанность по уплате налогов добровольно административным ответчиком не исполнена, то суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по ЕНС в общей сумме 11 412,58 руб., в том числе: налог на профессиональный доход: за март 2024 года в размере 860,48 руб., за апрель 2024 года в размере 304,43 руб., за май 2024 года в размере 876,09 руб., за июнь 2024 года в размере 871,45 руб., за июль 2024 года в размере 483,36 руб., за август 2024 года в размере 1717,34 руб., за сентябрь 2024 года в размере 1377,25 руб., за октябрь 2024 года в размере 860,35 руб., за ноябрь 2024 года в размере 1462,87 руб., за декабрь 2024 года в размере 973,69 руб., пени за период с 04.12.2018 по 03.02.2025 в размере 1625,27 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» следует взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной и проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по ЕНС в общей сумме 11 412,58 руб., в том числе: налог на профессиональный доход: за март 2024 года в размере 860,48 руб., за апрель 2024 года в размере 304,43 руб., за май 2024 года в размере 876,09 руб., за июнь 2024 года в размере 871,45 руб., за июль 2024 года в размере 483,36 руб., за август 2024 года в размере 1717,34 руб., за сентябрь 2024 года в размере 1377,25 руб., за октябрь 2024 года в размере 860,35 руб., за ноябрь 2024 года в размере 1462,87 руб., за декабрь 2024 года в размере 973,69 руб., пени за период с 04.12.2018 по 03.02.2025 в размере 1625,27 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Н.Е. Павлов

Решение изготовлено в окончательной форме 30.06.2025