К делу №а-1954/2025

УИД 23RS0044-01-2025-002003-57

Категория дела: 3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 августа 2025 года ст. Северская Краснодарского края

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Крючковой Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Дробот Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС № по 

<

адрес> обратилась в Северский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 

<

данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 

<

данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 

<

данные изъяты> руб., указав, что основанием для выставления требования об уплате задолженности по налогам, пени, послужило неисполнение обязанности по их уплате, а также просит восстановить процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате времени и месте проведения судебного заседания извещен путем направления повестки почтовым отправлением и размещения информация на официальном сайте суда. Ходатайства об отложении судебного заседания не представлено.

Судом явка указанных лиц, их представителей обязательной не признана, следовательно, суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Суд, изучив материалы дела, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Из представленного в материалы дела налогового требования № от ДД.ММ.ГГГГ., содержащего указание на необходимость оплаты установленных законом налогов и сборов, следует что такие налоги и сборы должны быть оплачены в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, с учетом положений ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с указанной даты (до ДД.ММ.ГГГГ.). С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в феврале ДД.ММ.ГГГГ., в суд с настоящим иском – в мае ДД.ММ.ГГГГ., то есть с пропуском установленного законом срока.

Между тем, в ходе рассмотрения настоящего спора установлено, что ранее, ДД.ММ.ГГГГ. налоговая инспекция обращалась с аналогичным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, однако определением Северского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. административный иск был возвращен.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом в установленный законом срок предпринимались меры к взысканию недоимки, а пропущенный к настоящему времени шестимесячный срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, полагает правомерным восстановить административному истцу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Из материалов дела установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Положениями ст.430 Налогового кодекса РФ установлено, что если доход от предпринимательской деятельности не превышает 300 000 руб., страховые взносы выплачиваются налогоплательщиком в фиксированном размере.

Из материалов дела следует, что у ответчика имеется задолженность по оплате страховых взносов: за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ОПС – 

<

данные изъяты> руб., ОМС – 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ОПС – 

<

данные изъяты> руб., ОМС – 

<

данные изъяты> руб.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере: за ДД.ММ.ГГГГ. на ОПС -

<

данные изъяты> руб., на ОМС – 

<

данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. на ОПС – 

<

данные изъяты> РУБ., ОМС – 

<

данные изъяты> руб.

В связи с тем, что она налоговый орган не возложена обязанность по исчислению страховых взносов, налоговое уведомление в отношении таких исчислений не формируется и не направляется в адрес налогоплательщика.

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам регулируется статьей 431 Налогового кодекса РФ, пункт 1 которой предусматривает, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно пункту 15 статьи 431 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 79 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно этой же статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п.5 ст.11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее- ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налоговой задолженности перед бюджетной системой.

В соответствии с п. 5, п. 7 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов.

При определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе, суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

На основании ст. 75 НК РФ в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, налоговым органом исчислены пени размере 

<

данные изъяты> руб.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате задолженности на общую сумму 

<

данные изъяты> руб., со сроком исполнения до 28.12.2023г.

Ввиду исполнения не в полном объеме требования № от ДД.ММ.ГГГГ., инспекцией 22.01.2024г. сформировано и размещено в реестре решений о взыскании задолженности №.

После размещения решения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. отказано МИФНС № по 

<

адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, в связи с наличием спора о праве.

В мае ДД.ММ.ГГГГ. административный истец обратился с иском в суд.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Абзацем 2 п.4 ст. 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Для взыскания в судебном порядке налога и пени ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Суд приходит к выводу о том, что представленные сведения, подтверждают направление и получение ответчиком требования, не выполнение которого послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, а впоследствии в суд с настоящим иском.

Представленный налоговым органом расчет налога и пени судом проверен и принят, поскольку он арифметически верен и соответствует требованиям налогового законодательства.

Налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, в то время как налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнена, что влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, и нарушает интересы налогового органа.

Доказательств, своевременного исполнения обязанности по уплате налога ответчиком не представлено, задолженность не погашена, законность ее начисления и порядок расчетов не опровергнуты допустимыми доказательствами, что является основанием удовлетворения требований. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования 

<

адрес> в размере 

<

данные изъяты> рублей, от уплаты которой административный истец освобожден законом при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - восстановить.

Административные исковые требования МИФНС № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: № в пользу МИФНС № по 

<

адрес> (ИНН: №, КПП: №, ОГРН: №) сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 

<

данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 

<

данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 

<

данные изъяты> руб., а всего 

<

данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования 

<

адрес> в размере 

<

данные изъяты> руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда

изготовлен в окончательной форме 11.08.2025г.

Председательствующий: