Дело №2а-854/2023 УИД 89RS0002-01-2023-000982-75

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации 

21 июня 2023 года г. Лабытнанги 

Лабытнангский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего судьи Даниленко И.А., 

при ведении протокола с/заседания помощником судьи Луканиной В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Ямало-Ненецкому автономному округу ФИО1 о взыскании сумм недоимки по налогам, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС № 1 по ЯНАО) обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки на общую сумму 81 409 руб. 92 коп., из которых:

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 592 руб., пени 376 руб. 71 коп.; 

- транспортный налог с физических лиц в размере 66 910 руб. 00 коп., пени 9 136 руб. 13 коп.; 

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 4 395 руб. 08 коп. 

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в МИФНС России №1 по ЯНАО состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требования от 15 декабря 2021 года №31164, от 22 декабря 2021 года №43524 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Представитель административного истца МИФНС № 1 по ЯНАО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направили в суд ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрение дела извещен надлежащим образом, с ходатайством об отложении дела слушанием не обращался, своей позиции относительно заявленных требований не высказал. 

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещённых надлежащим образом. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.1,2 ст. 409 Налогового кодекса РФ). 

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Согласно представленным письменным доказательствам, административному ответчику на праве собственности принадлежит ... в ..., право собственности на которую зарегистрировано ДД/ММ/ГГ, земельный участок с кадастровым номером № площадью №, расположенный по адресу: ... (л.д.23). 

На момент направления налоговым органом административного искового заявления в суд у налогоплательщика ФИО2 имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 592 руб., пени 376 руб. 71 коп.

Процедура начисления и взыскания транспортного налога определена в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Транспортный налог является региональным налогом (ст.14 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Из ст.ст.357, 358 Налогового кодекса РФ следует, что физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога.

В силу ст.360 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.2 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу абз.3 ч.1 ст.363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч.3 ст.363 НК РФ.). 

Из материалов дела следует, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, так как в 2020 году ему на праве собственности принадлежали транспортные средства:

1)Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ..., VIN: №, год выпуска 2008. Дата регистрации права 03.10.2016. 

2)Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ..., VIN: №, год выпуска 2012. Дата регистрации права 10.04.2015 00:00:00. Дата утраты права 10.12.2020. 

3)Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель:... VIN: №, год выпуска 1997. Дата регистрации права 12.08.2003.

4)Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ..., VIN: №, год выпуска 2007. Дата регистрации права 22.02.2013. 

5)Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ... ..., VIN: №, год выпуска 200. Дата регистрации права 30.11.2012, дата утраты права 02.12.2020. 

При этом относимых и допустимых по своему характеру данных, подтверждающих о наличии льгот, выбытии из владения приведенных объектов налогообложения административным ответчиком не представлено.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.52 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.04.2014 №52-ФЗ) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что Инспекцией в адрес ФИО2 о направлялось налоговое уведомление №63366769 от 01 сентября 2021 горда на уплату не позднее 01 декабря 2021 года транспортного налога в размере 66 910 руб., налога на имущество физических лиц в размере 592 руб. за 2020 год (л.д.10-11). Налоговые органы, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с частями 2, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В связи с неуплатой ФИО2 в установленные сроки налога, Инспекцией направлены: 

- требование №31164 об уплате по состоянию на 15 декабря 2021 года: транспортного налога в размере 66 910 руб., пени в размере 217 руб. 46 коп.; налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 592 руб., пени 1 руб. 92 коп. Согласно указанному требованию ФИО2 предлагалось в срок до 25 января 2022 года погасить задолженность по недоимке и пени (л.д.12-13). 

- требование №43524 об уплате по состоянию на 22 декабря 2021 года недоимки: по транспортному налогу в размере 2 250 руб., пени в размере 8 918 руб. 67 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в общей сумме 1 906 руб., пени 374 руб. 76 коп.; по ЕНВД в размере 21 669 руб. 00 коп., пени 4 395 руб. 06. Всего сумма пени указана в размере 13 688 руб. 54 коп. Согласно требованию ФИО2 предлагалось в срок до 9 февраля 2022 года погасить задолженность (л.д.14-15). 

Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 45091866316117, письмо получено ФИО2 28 января 2022 года (л.д.17). 

В установленные сроки сумма налога и пени административным ответчиком оплачена не была. 

Порядок взыскания налоговой задолженности регламентирован положениями НК РФ, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами.

Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.

Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1, 2 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с абзацем 1 пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как указывалось ранее, в адрес налогоплательщика ФИО2 направлялось:

- требование №31164 от 15 декабря 2021 года, согласно которому ФИО2 предлагалось в срок до 25 января 2022 года погасить задолженность по недоимке и пени (л.д.12-13). 

- требование №43524 от 22 декабря 2021 года, согласно которому ФИО2 предлагалось в срок до 09 февраля 2022 года погасить задолженность по недоимке и пени (л.д.12-13). 

Последующее обращение Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа регламентировано пунктом 2 статьи 48 НК РФ - заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (а редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

24 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка №1 судебного района Лабытнангского городского суда в ЯНАО судебный приказ на взыскание с ФИО2 недоимки по налогам в размере 81 409 руб., а также государственной пошлины, отменен (л.д.9). 

24 мая 2023 года налоговым органом направлено в суд почтовой корреспонденцией административное исковое заявление о взыскании недоимки с административного ответчика, то есть, с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа (24 ноября 2022 года + 6 месяцев)

При изложенных обстоятельствах, порядок принудительного взыскания задолженности не нарушен. 

Расчет транспортного налога в налоговом уведомлении соответствует требованиям законодательства (исходя из налоговой ставки, налоговой базы - мощности двигателя в лошадиных силах и количества месяцев владения в 2020 году).

В силу требований налогового законодательства налоговая база в отношении объектов налогообложения (объектов недвижимости), принадлежащих на праве собственности физическим лицам, рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости.

Расчет задолженности и пеней судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен. Неуплата налогоплательщиком указанных налогов в срок установленный законом и налоговыми уведомлениями, что послужило основанием для направления требований об уплате налога.

Рассматривая требование о взыскании с административного ответчика пени по ЕНВД, суд приходит к следующему. 

В соответствии с пп.3 п.2 ст.18 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности отнесена к специальным налоговым режимам.

Специальные налоговые режимы, согласно п.1 ст.18 НК РФ, устанавливаются настоящим кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего кодекса.

Главой 26.3 НК РФ (с 1 января 2021 года признана утратившей силу) регулировалась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса) (абзац 2 пункта 4 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации).

Какие-либо доказательств, как того требуют положения ст.62 КАС РФ, в обоснование заявленного требования административным истцом материалы дела не представлено. 

Согласно представленным по запросу суда сведениям из Отделения фонда пенсионного и социального страхования РФ по ЯНАО, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в период с 16 марта 2011 года по 10 марта 2015 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Данная информация так же подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД/ММ/ГГ №. Основной вид деятельности – розничная торговля фруктами, овощами и картофелем (код ОКВЭД 52.21). 

Из представленного в материалы дела расчета суммы пени, включенной в требование об уплате налога № от 22 декабря 2021 года, из которого усматривается, что срок уплаты ЕНВД 26 января 2015 года в размере 21 669 руб. 21 марта 2016 года произведена оплата налога в размере 905 руб. 78 коп. (л.д.20-21, 42-43). 

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к ходе рассмотрения дела о взыскании обязательных платежей суд должен выяснить, помимо прочего соблюдение срока обращения в суд, а также наличие оснований для взыскания.

Вопрос о восстановлении пропущенного срока подачи заявления административным истцом не инициирован, оснований для его восстановления не усматривается, доказательств наличия уважительных причин его пропуска не представлено. Кроме того, истец является юридическим лицом. 

С учетом того, что обязанность по уплате пени носит акцессорный характер, производна от основного налогового обязательства, взыскание пени по недоимке, право на взыскание которой утрачено, невозможно.

При таких обстоятельствах, заявленные МИФНС №1 по ЯНАО требования к ФИО2 в части взыскания пени по ЕНВД в размере 4 395 руб. 08 коп. удовлетворению не подлежат. 

Согласно п. 4 ч. 6 ст. 180 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов.

В силу подпункта 19 пункта 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.ст.333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд, исчисленная в соответствии со ст.333.19 НК РФ, в размере 2 510 руб. 45 коп. = ((77 014,84 – 20 000) : 100 х 3 + 800). 

На основании изложенного, руководствуясь 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженца ... (ИНН ..., СНИЛС ...) недоимки по: 

- налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 592 руб., пеню в размере 376 руб. 71 коп.; 

- транспортному налогу с физических лиц в размере 66 910 руб. 00 коп., пеню в размере 9 136 руб. 13 коп.; 

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать, 

Взыскать с ФИО1, ДД/ММ/ГГ года рождения, уроженца ... (ИНН ..., СНИЛС ...) в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 2 510 руб. 45 коп.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Лабытнангский городской суд в течение одного месяца. 

Судья: ...

... 

... 

... 

...