РЕШЕНИЕ

ИФИО1

21 апреля 2025 года 

<

адрес>

Нальчикский ФИО3 суд КБР в составе председательствующего, судьи - Тхазепловой Л.А., при секретаре - ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2340/2025 по административному исковому заявлению Управления ФНС по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки и пеней по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ в Нальчикский ФИО3 суд КБР поступило административное исковое заявление Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике (далее – УФНС по КБР) к ФИО2, в котором административный истец просит взыскать в пользу Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике в счет неисполненной обязанности по уплате: транспортного налога за 2021 год в размере 5620 рулей; земельного налога за 2022 год в размере 11095 рублей; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11 875 рублей; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 17910 рублей; пени в размере 26669,04 рублей, начисленных с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общем размере 73169,04 рублей.

Одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело принято к производству ФИО3 суда КБР.

ДД.ММ.ГГГГ представитель административного истца представил суду уточненное административное исковое заявление к ФИО2, в котором просил взыскать с административного ответчика в пользу налогового органа в счет неисполненной обязанности по уплате: земельного налога за 2021 год в размере 5620 рублей, за 2022 год в размере 11095 рублей; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11875 рублей, за 2022 год в размере 17910 рублей; пени в размере 256669,04 рублей, начисленных с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, в общем размере 73169,04 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик представил суду письменное Возражение на заявленные административные требования налогового органа, в котором просила отказать в их удовлетворении заявленных требований, указав следующее.

ФИО2 никогда не занималась предпринимательской деятельностью, является пенсионером с минимальным доходом. В собственности имеются квартира, земельный участок и старый гараж, из ранее совместно нажитого имущества с мужем, перешедшим ей на праве наследования. У налогового органа отсутствуют доказательства направления налоговых уведомлений и требований об уплате задолженности ФИО2 С заявленными административными требованиями категорически не согласна. У нее имеются льготы по налогу на имущество. Пенсионеры имеют право на вычет по налогу, пени, начисленные в размере 26669,04 рублей так же не состоятельны, в силу неподтвержденного их происхождения. Некоторые льготы установлены на федеральном уровне. В частности пенсионеры не платят налог на имущество с одного объекта каждого вида, кроме того, законодательством РФ предусматривается списание части долгов пенсионера еще в процессе судебного рассмотрения спора о взыскании. Ст. 207 ГК РФ ограничивает период возможного взыскания долга тремя годами, за исключением некоторых обязательств, к которым исковая давность не применяется или ее срок сокращен.

В просительной части письменного возражения административный ответчик просит суд вернуть настоящее административное исковое заявление на доработку; списать с ФИО2 транспортный налог за 2021 год в размере 5620 рублей, как неправомерно начисленный, списать с ФИО6 пени в размере 26 669,04 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в порядке ст. 270 ГК РФ, списать с ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11875 рублей в порядке ст. 270 ГК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ представитель административного истца представил суду письменное Возражение на письменное Возражение ФИО2, в котором указал, что в соответствии с п.10. ст.407 НК РФ в отношении административного ответчика применяется льгота в отношении следующих объектов недвижимого имущества: земельный участок, расположенный по адресу: КБР, 

<

адрес>, льгота начисляется с 2017 года по настоящее время, квартира, расположенная по адресу: КБР, 

<

адрес>, льгота начисляется с ДД.ММ.ГГГГ, гараж, расположенный по адресу: 

<

адрес>26, льгота начисляется с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Корреспонденция, направленная в адрес административного ответчика по месту его регистрации вручена ФИО2 – ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен судом надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, административный ответчик ФИО2, извещена судом надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел настоящее административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, материалы дела №а-1274/2024 (мировой суд, судебный участок № ФИО3 судебного района КБР), суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом согласно части 6 статьи 289 названного Кодекса при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено названным Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом в силу абзаца 2 пункта 4 статьи 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 названной статьи установлено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из представленных суду документов, указанная обязанность по направлению налоговых уведомлений и требований истцом была реализована в установленном законом порядке.

Так, в адрес административного ответчика направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2021 год в размере 5 620 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 657 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2022 год в размере 11095 рулей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 27128 рублей, требование об уплате задолженности за № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ, общий размер задолженности – более 3000 рублей).

Из материалов административного дела №а-1274/2024 усматривается, что Управление ФНС России по КБР обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО2 – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ за №-П/2024, суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячный срок на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С учетом изложенного, в связи с незначительностью пропуска срока, принимая во внимание доводы, изложенные в письменном ходатайстве представителя налогового органа, суд считает возможным восстановить Управлению ФНС России по КБР срок на обращение в мировой суд за вынесением судебного приказа, соответственно срок на подачу настоящего административного иска.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка № ФИО3 судебного района КБР, мировым судьей судебного участка № ФИО3 судебного района КБР от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что задолженность за административным ответчиком образовалась в связи с неуплатой: налога на имущество физических лиц, на основании гл.32 НК РФ, Решение ФИО3 местного самоуправления ФИО3 округа Нальчик КБР от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физически лиц», земельного налога, на основа гл.31 Н РФ, Решение ФИО3 местного самоуправления от 28.102005 года «О земельном налоге».

Суд отмечает, что с 2023 года действует новая система учета и уплаты налоговых обязательств перед бюджетной системой, согласно Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», введены ряд положений в НК РФ, и изложены в новой редакции. Так, п.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого, подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000 рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об плате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10000 рублей.

Проверив представленные административным истцом расчеты, также изложенные в налоговых уведомлениях и требованиях с приложениями, суд полагает их обоснованными. Суду не представлено сведений об уплате спорных сумм платежей. Доводы, указанные административным ответчиком в письменном Возражении на заявленные административные требования налогового органа не подтвердились материалами настоящего административного дела, суд считает их необоснованными.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пени рассчитываются за каждый день нарушения срока уплаты налога начиная со следующего дня после окончания указанного срока. Пени рассчитываются с применением 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования, установленной Банком России для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, и организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ внесены изменения в ст. 75 НК РФ, согласно которым в отношении недоимки, не указанной в абз.2 пп.2 п.4 ст. 75 НК РФ, осуществляется начисление пени в размере одной сто пятидесятой ключевой ставки Центрального банка РФ. Период просрочки исчисляется со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При таких обстоятельствах, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт образования спорной задолженности, отсутствие сведений о её погашении, суд полагает, что требования по делу подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу указанных положений закона, с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину, от которой был освобожден административный истец, в полном размере.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

восстановить Управлению ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике срок на обращение в суд с заявленными требованиями.

Административный иск Управления ФНС по Кабардино-Балкарской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления ФНС России по КБР в счет неисполненной обязанности по уплате:

- земельного налога за 2021 год в размере 5620 рублей, за 2022 год в размере 11095 рублей;

- налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11875 рублей, за 2022 год в размере 17910 рублей; 

- пени в размере 256669,04 рублей, начисленных с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, в общем размере 73169 (семьдесят три тысячи сто шестьдесят девять) рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета ФИО3 округа Нальчик государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Нальчикский ФИО3 суд КБР в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий - Л.А.Тхазеплова