68RS0№-08

Копия

Дело №а-3313/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>

Октябрьский районный суд 

<

адрес> в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Антоновой В.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год, по земельному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по налогу на профессиональный доход, по пени, 

Установил:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в Октябрьский районный суд 

<

адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год, по земельному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по налогу на профессиональный доход, по пени. 

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст. 4 Федерального закона №- ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» плательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе, индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленным настоящим Федеральным законом. 

Согласно п.1 ст. 6 Федерального закона № 422- ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения, признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона № 422- ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотренного указанной статьей.

Согласно ст. 10 указанного Федерального закона налоговые ставки по налогу на профессиональный доход устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. 

Как следует из положений ст. 12 Федерального закона № 422- ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налог на профессиональный доход может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10000 руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом в следующем порядке: 

- в отношении налога, облагаемого по ставке 4% - сумма вычета определяется в размере 1% дохода; 

- в отношении налога, облагаемого по ставке 6% - сумма вычета определяется в размере 2% дохода.

Срок пользования налогового вычета не ограничен. После его использования налоговый вычет повторно не предоставляется. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно. 

ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика НПД с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налогоплательщиком представлены данные о получении дохода и расчет налога на профессиональный доход за апрель 2023 года по сроку уплаты 29 мая года – сумма дохода составила 12 200 коп., доход в сумме 488 руб. 00 коп. по налоговой ставке 4%, налоговый вычет 122 руб., сумма налога, подлежащая уплате 366 руб., за май 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – сумма дохода составила 6 000 коп., доход в сумме 240 руб. 00 коп. по налоговой ставке 4%, налоговый вычет 60 руб., сумма налога, подлежащая уплате 180 руб.

В соответствии с положениями ст. ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в 2021 году являлся собственником объекта недвижимости – земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>, земельный участок №, на основании чего ему начислен земельный налог за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 884 руб. Задолженность по земельному налогу за 2021 год в установленный срок оплачена не была.

Согласно представленным данным ФИО1 в 2021 году являлся собственником следующих транспортных средств: «

<

данные изъяты>» государственный регистрационный номер №, «

<

данные изъяты>» государственный регистрационный номер №, «

<

данные изъяты>» государственный регистрационный номер № «

<

данные изъяты>» государственный регистрационный номер №, «

<

данные изъяты>» государственный регистрационный номер №, на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 54 531 руб. Задолженность по транспортному налогу за 2021 год оплачена не была. 

Также в соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик в 2021 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником объектов недвижимости – жилого дома с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> на основании чего ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 140 руб. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в установленный срок оплачена не была.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего кодекса. 

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по земельному налогу за 2015-2018, 2020-2021 годы налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, в редакции действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени по земельному налогу:

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 435 руб. (земельный налог за 2015 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным приказом №а-1120/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство №-ИП) в сумме 192 руб. 80 коп.; 

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 435 руб. (земельный налог за 2016 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным приказом №а-1467/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство №-ИП) в сумме 165 руб. 30 коп.; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 435 руб. (земельный налог за 2017 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным приказом №а-866/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство №-ИП) в сумме 125 руб. 64 коп.; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 435 руб. (земельный налог за 2018 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным решением №а-478/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист серии ФС №) в сумме 86 руб. 43 коп.; 

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 1215 руб. (земельный налог за 2020 год) в сумме 83 руб. 70 коп.; 

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 884 руб. (земельный налог за 2021 год) в сумме 6 руб. 63 коп. 

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по транспортному налогу за 2015-2021 годы налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, в редакции действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени по транспортному налогу:

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 65 441 руб. (транспортный налог за 2015 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным приказом №а-1120/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство №-ИП) в сумме 32 267 руб. 80 коп.; 

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 65 441 руб. (транспортный налог за 2016 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным приказом №а-1467/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство №-ИП) в сумме 24 865 руб. 95 коп.; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 65 441 руб. (транспортный налог за 2017 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным приказом №а-866/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство №-ИП) в сумме 18 900 руб. 46 коп.; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 65 441 руб. (транспортный налог за 2018 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным решением №а-478/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист серии ФС №) в сумме 13 000 руб. 95 коп.; 

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 65 441 руб. (транспортный налог за 2019 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным решением №а-3559/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист серии ФС №) в сумме 8 843 руб. 26 коп.; 

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 65 441 руб. (транспортный налог за 2020 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным приказом №а-1689/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство №-ИП) в сумме 4 507 руб. 78 коп.; 

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 54 531 руб. (транспортный налог за 2021 год) в сумме 408 руб. 98 коп. 

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2021 годы налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, в редакции действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени по налогу на имущество физических лиц:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 5 564 руб. (налог за 2015 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным приказом №а-1120/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство №-ИП) в сумме 2 593 руб. 27 коп.; 

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 6 447 руб. (налог за 2016 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным приказом №а-1467/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство №-ИП) в сумме 2 449 руб. 71 коп.; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 7 097 руб. (налог за 2017 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным приказом №а-866/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство №-ИП) в сумме 2 049 руб. 75 коп.; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 7 746 руб. (налог за 2018 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным решением №а-478/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист серии ФС №) в сумме 1 538 руб. 88 коп.; 

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 7 929 руб. (налог за 2019 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным решением №а-3559/2023 от ДД.ММ.ГГГГ года, выдан исполнительный лист серии ФС №) в сумме 1 071 руб. 48 коп.; 

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 7675 руб. (налог за 2020 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным приказом №а-1689/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство №-ИП) в сумме 528 руб. 69 коп.; 

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 6 140 руб. (налог за 2021 год) в сумме 46 руб. 05 коп. 

Далее административный истец указал, что к пени, образованной до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 716 руб. 21 коп. применены меры принудительного взыскания – судебный приказ №а-1467/2018 (постановление об окончании исполнительного производства №-ИП), решение суда №а-3559/2023 и исполнительный лист серии ФС №, судебный приказ №а-1689/2022 (постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП), остаток задолженности по пени, начисленной до ДД.ММ.ГГГГ составляет 110 017 руб. 30 коп.

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Общая задолженность отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщика ФИО1 составила 499 178 руб.: транспортный налог за 2015 год в сумме 65 440 руб. 11 коп., налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 5 563 руб. 89 коп., транспортный налог за 2016 год в сумме 65 441 руб., земельный налог за 2016 год в сумме 435 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 6 447 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 7 097 руб., транспортный налог за 2017 год в сумме 65 441 руб., земельный налог за 2017 год в сумме 435 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 65 441 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 435 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 7 746 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 7 929 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 65 441 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 65 441 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 1 215 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 7 675 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 6 140 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 54 531 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 884 руб. 

За период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 произошло изменение сальдо ЕНС: ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 7 097 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 5 563 руб. 89 коп., по транспортному налогу за 2015 год в сумме 65 440 руб. 11 коп., по земельному налогу за 2017 год в сумме 435 руб., по транспортному налогу за 2017 год в сумме 65 441 руб., ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата ЕНП в сумме 9 152 руб. 88 коп. по транспортному налогу за 2016 год, в сумме 1 016 руб. 98 коп. по налогу на имущество физически лиц за 2016 год, в сумме 8 444 руб. 48 коп. по транспортному налогу за 2016 год, в сумме 986 руб. 60 коп. по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, в сумме 435 руб. по земельному налогу за 2016 год, в сумме 8 967 руб. 66 коп. по транспортному налогу за 2016 год, в сумме 996 руб. 40 коп. по налогу на имущество физических лиц за 2016 год. 

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени в общей сумме 23 488 руб. 72 коп. за период:

- с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 499 178 руб. в сумме 12 729 руб. 04 коп.;

- с 13 апреля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 355 201 руб. в сумме 7 281 руб. 62 коп.; 

- с 4 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 325 201 руб. в сумме 1 626 руб. 01 коп.; 

- с 24 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 325 201 руб. в сумме 1 842 руб. 81 коп.;

- с 30 мая по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку налога на профессиональный доход в размере 366 руб. (апрель 2023 год) в сумме 2 руб. 75 коп.; 

- с 29 июня по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку налога на профессиональный доход в размере 546 руб. (апрель – май 2023 год) в сумме 3 руб. 41 коп.; 

- с 24 июля по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку налога на профессиональный доход в размере 546 руб. (апрель – май 2023 год) в сумме 3 руб. 09 коп. 

Административный истец указал, что пени в сумме 7 520 руб. 04 коп. списаны. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию составляет 125 985 руб. 98 коп. = 113 733 руб. 51 коп. (пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ) – 3 716 руб. 21 коп. (пени в отношении которых применены меры принудительного взыскания) + 23 488 руб. 72 коп. (пени, начисленные после ДД.ММ.ГГГГ = 7 520 руб. 04 коп. (списанная задолженность по пени). 

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность, которое было оставлено им без удовлетворения. 

В связи с неисполнением в установленный срок требования № в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, также оставленное без исполнения. 

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №

<

адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последний обратился к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 54 531 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 6 140 руб. 79 коп., по земельному налогу за 2021 год в сумме 884 руб., по налогу на профессиональный доход за апрель 2023 года в сумме 366 руб., за май 2023 год в сумме 180 руб., по пени, начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 110 017 руб. 30 коп., по пени, начисленным за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 968 руб. 68 коп. 

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по Тамбовской ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, уважительных причин неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела и о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело без его участия. 

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. 

В силу ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются 

<

адрес> «О транспортном налоге в 

<

адрес>». 

Согласно ст.3 вышеназванного закона и ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с положениями ст. ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в 2021 году являлся собственником объекта недвижимости – земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>, земельный участок №, на основании чего ему начислен земельный налог за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 884 руб. 

Согласно представленным стороной административного истца данным, которые административным ответчиком не опровергнуты, ФИО1 в 2021 году являлся собственником следующих транспортных средств: «

<

данные изъяты>» государственный регистрационный номер №, «

<

данные изъяты>» государственный регистрационный номер №, «

<

данные изъяты>» государственный регистрационный номер №, «

<

данные изъяты>» государственный регистрационный номер №, 

<

данные изъяты>» государственный регистрационный номер №, на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 54 531 руб. 

Также в соответствии с положениями ст. 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик ФИО1 в 2021 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником объектов недвижимости – жилого дома с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> на основании чего ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 140 руб. 

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было выставлено и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, указанное налоговое уведомление налоговым органом было налогоплательщику в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно ДД.ММ.ГГГГ, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции АО «Почта России». 

Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2021 год в полном объеме и своевременно оплачены не были. 

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего кодекса. 

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по земельному налогу за 2015-2018, 2020-2021 годы налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, в редакции действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени по земельному налогу:

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 435 руб. (земельный налог за 2015 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным приказом №а-1120/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство №-ИП) в сумме 192 руб. 80 коп.; 

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 435 руб. (земельный налог за 2016 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным приказом №а-1467/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство №-ИП) в сумме 165 руб. 30 коп.; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 435 руб. (земельный налог за 2017 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным приказом №а-866/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство №-ИП) в сумме 125 руб. 64 коп.; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 435 руб. (земельный налог за 2018 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным решением №а-478/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист серии ФС №) в сумме 86 руб. 43 коп.; 

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 1215 руб. (земельный налог за 2020 год) в сумме 83 руб. 70 коп.; 

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 884 руб. (земельный налог за 2021 год) в сумме 6 руб. 63 коп. 

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по транспортному налогу за 2015-2021 годы налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, в редакции действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени по транспортному налогу:

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 65 441 руб. (транспортный налог за 2015 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным приказом №а-1120/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство №-ИП) в сумме 32 267 руб. 80 коп.; 

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 65 441 руб. (транспортный налог за 2016 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным приказом №а-1467/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство №-ИП) в сумме 24 865 руб. 95 коп.; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 65 441 руб. (транспортный налог за 2017 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным приказом №а-866/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство №-ИП) в сумме 18 900 руб. 46 коп.; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 65 441 руб. (транспортный налог за 2018 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным решением №а-478/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист серии ФС №) в сумме 13 000 руб. 95 коп.; 

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 65 441 руб. (транспортный налог за 2019 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным решением №а-3559/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист серии ФС №) в сумме 8 843 руб. 26 коп.; 

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 65 441 руб. (транспортный налог за 2020 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным приказом №а-1689/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство №-ИП) в сумме 4 507 руб. 78 коп.; 

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 54 531 руб. (транспортный налог за 2021 год) в сумме 408 руб. 98 коп. 

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2021 годы налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, в редакции действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени по налогу на имущество физических лиц:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 5 564 руб. (налог за 2015 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным приказом №а-1120/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство №-ИП) в сумме 2 593 руб. 27 коп.; 

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 6 447 руб. (налог за 2016 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным приказом №а-1467/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство №-ИП) в сумме 2 449 руб. 71 коп.; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 7 097 руб. (налог за 2017 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным приказом №а-866/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство №-ИП) в сумме 2 049 руб. 75 коп.; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 7 746 руб. (налог за 2018 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным решением №а-478/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист серии ФС №) в сумме 1 538 руб. 88 коп.; 

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 7 929 руб. (налог за 2019 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным решением №а-3559/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист серии ФС №) в сумме 1 071 руб. 48 коп.; 

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 7675 руб. (налог за 2020 год, в отношении которого приняты меры принудительного взыскания, задолженность взыскана судебным приказом №а-1689/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ предъявлен к исполнению, возбуждено исполнительное производство №-ИП) в сумме 528 руб. 69 коп.; 

- за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 6 140 руб. (налог за 2021 год) в сумме 46 руб. 05 коп. 

Далее административный истец указал, что к пени, образованной до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 716 руб. 21 коп. применены меры принудительного взыскания – судебный приказ №а-1467/2018 (постановление об окончании исполнительного производства №-ИП), решение суда №а-3559/2023 и исполнительный лист серии ФС №, судебный приказ №а-1689/2022 (постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП), остаток задолженности по пени, начисленной до ДД.ММ.ГГГГ составляет 110 017 руб. 30 коп., данная задолженность заявлена ко взысканию в рамках настоящего административного дела. 

В соответствии с п.1 ст. 4 Федерального закона № 422- ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» плательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе, индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленным настоящим Федеральным законом. 

Согласно п.1 ст. 6 Федерального закона № 422- ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения, признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Пунктом 1 ст. 8 указанного Федерального закона установлено, что налоговой базой является денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющего объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона № 422- ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотренного указанной статьей.

Согласно ст. 10 указанного Федерального закона налоговые ставки по налогу на профессиональный доход устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам. 

Как следует из положений ст. 12 Федерального закона № 422- ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налог на профессиональный доход может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10000 руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом в следующем порядке: 

- в отношении налога, облагаемого по ставке 4% - сумма вычета определяется в размере 1% дохода; 

- в отношении налога, облагаемого по ставке 6% - сумма вычета определяется в размере 2% дохода.

Срок пользования налогового вычета не ограничен. После его использования налоговый вычет повторно не предоставляется. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно. 

Из материалов настоящего административного дела усматривается и административным ответчиком не опровергнуто, что ФИО1 зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее – НПД) с 6 марта 2023 года по настоящее время. Налогоплательщиком представлены данные о получении дохода и расчет налога на профессиональный доход за апрель 2023 года по сроку уплаты 29 мая года – сумма дохода составила 12 200 коп., доход в сумме 488 руб. 00 коп. по налоговой ставке 4%, налоговый вычет 122 руб., сумма налога, подлежащая уплате 366 руб., за май 2023 года по сроку уплаты 28 июня 2023 года – сумма дохода составила 6 000 коп., доход в сумме 240 руб. 00 коп. по налоговой ставке 4%, налоговый вычет 60 руб., сумма налога, подлежащая уплате 180 руб.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В редакции п.п.3,6 ст. 75 и п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно материалам административного дела и административным истцом указано, что общая задолженность отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщика ФИО1 составила 499 178 руб.: транспортный налог за 2015 год в сумме 65 440 руб. 11 коп., налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 5 563 руб. 89 коп., транспортный налог за 2016 год в сумме 65 441 руб., земельный налог за 2016 год в сумме 435 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 6 447 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 7 097 руб., транспортный налог за 2017 год в сумме 65 441 руб., земельный налог за 2017 год в сумме 435 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 65 441 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 435 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 7 746 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 7 929 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 65 441 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 65 441 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 1 215 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 7 675 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 6 140 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 54 531 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 884 руб. 

За период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 произошло изменение сальдо ЕНС: ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 7 097 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 5 563 руб. 89 коп., по транспортному налогу за 2015 год в сумме 65 440 руб. 11 коп., по земельному налогу за 2017 год в сумме 435 руб., по транспортному налогу за 2017 год в сумме 65 441 руб., ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата ЕНП в сумме 9 152 руб. 88 коп. по транспортному налогу за 2016 год, в сумме 1 016 руб. 98 коп. по налогу на имущество физически лиц за 2016 год, в сумме 8 444 руб. 48 коп. по транспортному налогу за 2016 год, в сумме 986 руб. 60 коп. по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, в сумме 435 руб. по земельному налогу за 2016 год, в сумме 8 967 руб. 66 коп. по транспортному налогу за 2016 год, в сумме 996 руб. 40 коп. по налогу на имущество физических лиц за 2016 год. 

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС были начислены пени в общей сумме 23 488 руб. 72 коп. за период:

- с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 499 178 руб. в сумме 12 729 руб. 04 коп.;

- с 13 апреля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 355 201 руб. в сумме 7 281 руб. 62 коп.; 

- с 4 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 325 201 руб. в сумме 1 626 руб. 01 коп.; 

- с 24 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 325 201 руб. в сумме 1 842 руб. 81 коп.;

- с 30 мая по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку налога на профессиональный доход в размере 366 руб. (апрель 2023 год) в сумме 2 руб. 75 коп.; 

- с 29 июня по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку налога на профессиональный доход в размере 546 руб. (апрель – май 2023 год) в сумме 3 руб. 41 коп.; 

- с 24 июля по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку налога на профессиональный доход в размере 546 руб. (апрель – май 2023 год) в сумме 3 руб. 09 коп. 

Административный истец указал, что пени в сумме 7 520 руб. 04 коп. списаны. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию составляет 125 985 руб. 98 коп. = 113 733 руб. 51 коп. (пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ) – 3 716 руб. 21 коп. (пени в отношении которых применены меры принудительного взыскания) + 23 488 руб. 72 коп. (пени, начисленные после ДД.ММ.ГГГГ - 7 520 руб. 04 коп. (списанная задолженность по пени). 

Суд соглашает с расчетами, представленными административным истцом в части начисления пени по налогу на профессиональный доход за период с 30 мая по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 9 руб. 25 коп.

Вместе с тем, оценивая представленные расчеты пени, начисленные и заявленные ко взысканию в рамках настоящего административного дела, как за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 110 017 руб. 30 коп., так и за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 15 968 руб. 68 коп., суд не соглашается с представленными расчетами и размерами пени, подлежащей взысканию по следующим основаниям. 

Из материалов административного дела усматривается, что налоговым органом заявлена ко взысканию задолженность по пени, начисленным, в том числе, на недоимку по земельному налогу, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы. 

Как следует из материалов дела задолженность по имущественным налогам была взыскана: 

- за 2015 год – судебным приказом мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> №а-1120/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, указанный судебный приказ был предъявлен к принудительному исполнению, согласно сообщению ведущего судебного пристава 

<

адрес> отделения судебных приставов УФССП России по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании указанного судебного приказа было окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» (невозможность установления местонахождения должника, его имущества…), доказательств повторного предъявления вышеуказанного исполнительного документа ко взысканию налоговым органом не представлено, срок для предъявления судебного приказа к принудительному исполнению истек, задолженность на налогам не взыскана; 

- за 2016 год – судебным приказом мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> №а-1467/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, указанный судебный приказ был предъявлен к принудительному исполнению, согласно сообщению ведущего судебного пристава 

<

адрес> отделения судебных приставов УФССП России по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании указанного судебного приказа было окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.3 ч.1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» (невозможность установления местонахождения должника, его имущества…), доказательств повторного предъявления вышеуказанного исполнительного документа ко взысканию налоговым органом не представлено, срок для предъявления судебного приказа к принудительному исполнению истек, задолженность на налогам не взыскана; 

- из административного искового заявления также усматривается, что задолженность по земельному налогу за 2017 год, по транспортному налогу за 2015 и 2017 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы списана по решению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ, т.е. указанная задолженность в рамках принудительного исполнения взыскана не была.

В связи с указанными обстоятельствами, суд не усматривает оснований для взыскания с административного ответчика пени по земельному налогу, начисленных за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 192 руб. 80 коп., со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 165 руб. 30 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 125 руб. 64 коп., по транспортному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 267 руб. 80 коп., со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 865 руб. 95 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 900 руб. 46 коп., по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 593 руб. 27 коп., со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 449 руб. 71 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 049 руб. 75 коп. 

При этом, с учетом фактических обстоятельств дела, суд соглашается с расчетами задолженности по пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 86 руб. 43 коп., со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 83 руб. 70 коп., со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 руб. 63 коп., по пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13 000 руб. 95 коп., со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 843 руб. 26 коп., со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 507 руб. 78 коп., со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 408 руб. 98 коп., по пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 538 руб. 88 коп., со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 071 руб. 48 коп., со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 528 руб. 69 коп., со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46 руб. 05 коп. и полагает необходимым взыскать с административного ответчика указанную задолженность. 

С учетом произведенных налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ списаний задолженности по земельному налогу за 2017 год, по транспортному налогу за 2015 и 2017 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, а также с учетом утраты возможности взыскания задолженности по земельному налогу за 2015-2016 годы, транспортному налогу за 2016 год, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, указанные задолженности по не могут входить в отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, суд приходит к выводу, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщику ФИО1 составляло 217 437 руб.: транспортный налог за 2018 год в сумме 65 441 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 435 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 7 746 руб., земельный налог за 2019 год в сумме 7 929 руб., транспортный налог за 2019 год в сумме 65 441 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 65 441 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 1 215 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 7 675 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 6 140 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 54 531 руб., земельный налог за 2021 год в сумме 884 руб. При этом, из материалов дела усматривается, что задолженности по налогам за 2018-2020 годы взысканы решениями Октябрьского районного суда 

<

адрес> №а-3559/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, 2а-478/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-2949/2025 от ДД.ММ.ГГГГ и возможность принудительного взыскания по ним не утрачена. Взыскание задолженности по налогам за 2021 год рассматривается в рамках настоящего административного дела.

С учетом вышеизложенного, суд не соглашается с расчетом пени, начисленных налогоплательщику ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и с учетом обстоятельств, установленных выше полагает необходимым взыскать с административного ответчика пени за указанный период в сумме 12 126 руб. 64 коп., согласно расчету, приведенному ниже:

- с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 217 437 руб. в сумме 10 002 руб. 24 коп. (217 437/300*7.5/100 = 54.36 (сумма пени за день просрочки)* 184 (количество дней); 

- с 4 по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 187 437 руб. в сумме 1 062 руб. 20 коп. (187 437/300*8.5/100 = 53.11 (сумма пени за день просрочки)* 20 (количество дней); 

- с 24 июля по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в размере 187 437 руб. в сумме 1 062 руб. 20 коп. (187 437/300*8.5/100 = 53.11 (сумма пени за день просрочки)* 20 (количество дней).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было оставлено им без удовлетворения. Факт получения налогоплательщиком требования № ДД.ММ.ГГГГ подтвержден скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». 

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения налоговым органом соблюден. Факт направления в адрес налогоплательщика подтвержден представленным реестром почтовой корреспонденции от 19 ДД.ММ.ГГГГ АО «Почта России». 

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по 

<

адрес> направило мировому судье судебного участка № 

<

адрес> заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. 

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-4321/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности. 

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1 

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ. В суд административное исковое заявление направлено ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Данных о полной уплате административным ответчиком задолженности, предъявленной ко взысканию в рамках настоящего административного дела, не представлено. 

На основании выше изложенного суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению и полагает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 54 531 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 6 140 руб. 79 коп., по земельному налогу за 2021 год в сумме 884 руб., по налогу на профессиональный доход за апрель 2023 года в сумме 366 руб., за май 2023 год в сумме 180 руб., по пени, начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30 122 руб. 83 коп., по пени, начисленным за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 12 135 руб. 89 коп. (12 126 руб. 64 коп. начисленные на отрицательное сальдо ЕНС) + 9 руб. 25 коп. (начисленные на недоимку по налогу на профессиональный доход). Оснований для взыскания задолженности в большем размере судом не установлено. 

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4 130 руб. 82 коп. в доход муниципального образования – городской округ – 

<

адрес>. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> Республики Армения, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: 

<

адрес> доход федерального бюджета задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 54 531 коп., 

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 6 140 руб. 79 коп.,

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 884 руб., 

- по налогу на профессиональный доход за апрель 2023 года в сумме 366 руб., за май 2023 год в сумме 180 руб., 

- по пени, начисленным за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30 122 руб. 83 коп., 

по пени, начисленным за период с 1 января по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 12 135 руб. 89 коп.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований – отказать. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> Республики Армения, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – 

<

адрес> государственную пошлину в сумме 4 130 руб. 82 коп. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд 

<

адрес>.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева