Административное дело № 2а-1337/2024

69RS0014-02-2024-001699-82

Решение

Именем Российской Федерации

15 ноября 2024 г. г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе: 

председательствующего судьи Жукова Я.В.

при ведении протокола помощником судьи Зуевой О.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал следующее: в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3,23,44 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа ( п. 1 ст.45 НК РФ). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Административный истец Управление обращается в Конаковский городской суд Тверской области с настоящим административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик) о взыскании обязательных платежей - задолженности по уплате налогов.

Досудебный порядок Инспекцией соблюден путем направления налогоплательщику нижеуказанных требований об уплате задолженности, копии которых приложены к настоящему административному исковому заявлению.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 28 Тверской области от 14 марта 2024 г. по делу № 2а-444/2024 отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 20 февраля 2024 г.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статья 391 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 396 НК РФ Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, земельный налог.

Дата регистрации 

Дата снятия с регистрации 

Размер доли в праве 

Кадастровыйномер 

Актуальная кадастровая стоимость 

29.03.2018 

0.64 

№

6350 

09.07.2020 

1 

№

16116 

05.02.2020 

1 

№

28388 

06.02.2020 

1 

№

312728 

06.03.2020 

1 

№

332601 

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2022 в сумме 2081,00 руб. в срок установленный законодательством.

Расчет земельного налога за 2022 год в сумме 2081,00 руб.:

Ставка 

Количество месяцев владения в году 

Размер доли в праве 

Кадастровыйномер 

Актуальная кадастровая стоимость 

Сумма исчисленного налога, руб. 

0,30 

12/12 

0.64 

№

6350 

12,00 

0,30 

12/12 

1 

№

16116 

48,00 

0,30 

12/12 

1 

№

28388 

85,00 

0,30 

12/12 

1 

№

312728 

938,00 

0,30 

12/12 

1 

№

332601 

998,00 

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75"-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в 2022 году числились транспортные средства:

ГосРег знак 

Марка ТС 

Датарегистрации 

Дата снятия с регистрации 

Вид собственности 

Мощность ЛС 

№

МАЗДА 323F 16V 

15.10.2002 

Автомобили легковые 

88 

№

CHRYSLER 300 

16.04.2021 

Автомобили легковые 

254 

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2022 в сумме 38980,00 руб. в срок установленный законодательством.

Расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 38980,00 руб.:

-МАЗДА 323F 16V г.р.з. № 88(л.с.)х 10(ставка) х 12/12 (мес.) = 880,00 руб.

-CHRYSLER 300 г.р.з. № 254(л.с.) х150(ставка) х12/12 (мес.) = 38100,00 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401НК РФ.

Статья 402 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

По сведениям органов, осуществляющих регистрацию имущества, за ФИО1 в 2022 году числилось имущество:

ДатарегистрацИИ 

Дата снятия с регистрации 

Размер доли в праве 

Кадастровыйномер 

Вид собственности 

Актуальнаякадастроваястоимость 

20.02.2019 1 № Квартиры 670656

Иные строения, помещения и

29.08.2016 0.64 № сооружения 18444797

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 в сумме 7338,00 руб. в срок установленный законодательством.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 7338,00 руб.:

Ставка 

Количеств о месяцев владения в году 

Размер доли в праве 

Кадастровыйномер 

Видсобственноети 

Актуальнаякадастроваястоимость 

Коэффициент к налоговому периоду (налог за 2021 год) 

Суммаисчисленногоналога,руб. 

0,30 

12/12 

1 

№

Квартиры Иные строения, помещения и 

670656 

1,1 (1416,00) 

1558,00 

0,30 

12/12 

0.64 

№

сооружения 

18444797 

1,1 (5254,00) 

5780,00 

На основании п.3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 24.07.2023 № 77184721 об уплате налогов через личный кабинет налогоплательщика, полученное 12.09.2023, что подтверждается сведениями из информационного ресурса налогового органа.

Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени до введения механизма ЕНС:

Структура отрицательного сальдо ЕНС по налогам для расчета пени в сумме 30105.46 руб. на 06.11.2023 составляет:

-транспортный налог в сумме 22786,83 руб. за 2021 год, который взыскан с налогоплательщика на основании решения Конаковского городского суда Тверской области от 06.06.2024 по делу № 2а-796/2024;

-земельный налог в сумме 2538,58 руб. за 2021 год, который взыскан с налогоплательщика на основании решения Конаковского городского суда Тверской области от 06.06.2024 по делу № 2а-796/2024;

-налог на имущество физических лиц в сумме 4777,05 руб. за 2021 год, который взыскан с налогоплательщика на основании решения Конаковского городского суда Тверской области от 06.06.2024 по делу № 2а-796/2024.

Структура отрицательного сальдо ЕНС по налогам для расчета пени в сумме 78501.46 руб. на 02.12.2023 составляет:

-транспортный налог в сумме 61766,83 руб. (22786,83 руб. за 2021 год + 38980,00 за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 взыскивается настоящим заявлением);

-земельный налог в сумме 4619,58 руб. (2538,58 руб. за 2021 год + 2081,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 взыскивается настоящим заявлением);

- налог на имущество физических лиц в сумме 12115,05 руб. (4777,05 руб. за 2021 год + 7338,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 взыскивается настоящим заявлением).

Согласно п.2 и пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок транспортного и земельного налога Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 24.05.2023 № 486 об уплате задолженности с предложением погасить в срок не позднее 14.07.2023.

Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщиком требование исполнено частично.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Зачет денежных средств осуществляется с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате:

-недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

-налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

-недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

-иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

-пени;

-проценты;

-штрафы.

Если остатка денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате, зачет осуществляется в той же последовательности пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии с пп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области на основании вышеизложенного и в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст.ст. 124-126, 286, 287, 291-294, 353 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 49182 руб. 88 коп., в том числе: по требованию от 24.05.2023 № 486: транспортный налог за 2022 год в сумме 38980 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 2081руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7338 руб., пени за период с 06.11.2023 по 11.12.2023 в сумме 783 руб. 88 коп. 

Административный истец УФНС России по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

Учитывая надлежащее извещение сторон по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, оценив их в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1); административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно абзацу 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действовавшей до 01.01.2023 г.) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Налогового кодекса РФ, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из статьи 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

С учетом приведенных выше норм, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П и определении от 22 января 2004 года N 41-0, несовершеннолетние дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Исходя из пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Транспортный налог устанавливается Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации), в соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации относится к региональным налогам.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, в соответствии с нормами главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с регистрационного учета транспортного средства.

В соответствии со статьей 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" налоговые ставки на легковые автомобили установлены в следующем размере:

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

-до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.;

-свыше 100 л.с. до 150 л.с.(свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 21 руб.;

-свыше 150 л.с. до 200 л.с.(свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 30 руб.;

-свыше 200 л.с. до 250 л.с.(свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб.;

-свыше 250 л.с.(свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

Согласно данных Федеральной Информационной системы ГИБДД (ФИС-М), за ФИО1 зарегистрированы:

-с 15.10.2002 автомобиль МАЗДА 323F 16V г.р.з. №, мощностью 88,0 л.с.;

-с 16.04.2021 автомобиль Крайслер 300 г.р.з №, мощностью 254 л.с.;

Выписками из ЕГРН подтверждается, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы на праве собственности следующие объекты недвижимого имущества:

-с 20.02.2019 квартира с кадастровым номером №, площадью 47,3 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>;

-с 29.08.2016 здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>;

-с 29.03.2018 64/100 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 2203 кв.м., для ведения сельского хозяйства, расположенный по адресу: 

<

адрес>;

-с 06.02.2020 земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 86389 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>»;

-с 09.07.2020 земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 4452 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>»;

-с 06.03.2020 земельный участок с кадастровым номером № общей площадью 91879 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>

-с 05.02.2020 земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 7842 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>».

В соответствии с налоговым уведомлением № 77184721 от 24.07.2023 ФИО1 начислены:

Транспортный налог в размере 38980 руб., в том числе:

-за 2022 год на автомобиль МАЗДА 323F 16V г.р.з. №, мощностью 88,0 л.с., налоговая ставка 10,00, за 12 мес. владения, на сумму 880 руб.,

-за 2022 год на автомобиль Крайслер 300 г.р.з. №, мощностью 254 л.с.; налоговая ставка 150,00, за 12 мес. владения, на сумму 28100 руб.

Земельный налог в размере 2081,00 руб., в том числе:

-за 2022 год на 64/100 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 28630163, расположенный по адресу: 

<

адрес>; налоговая ставка 0,30, за 12 мес., на сумму 12,00 руб.;

-за 2022 год на земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 28630414, расположенный по адресу: 

<

адрес>», налоговая ставка 0,30, за 12 мес., на сумму 938,00 руб.;

-за 2022 год на земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 28630414, расположенный по адресу: 

<

адрес> налоговая ставка 0,30, за 12 мес., на сумму 48,00 руб.;

-за 2022 год на земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 28630414, расположенный по адресу: 

<

адрес> налоговая ставка 0,30, за 12 мес. владения соответственно, на сумму 998,00 руб.;

-за 2022 год на земельный участок с кадастровым номером №, ОКТМО 28630414, расположенный по адресу: 

<

адрес> налоговая ставка 0,30, за 12 мес. владения соответственно, на сумму 85,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц в размере 7338,00 руб., в том числе:

-за 2022 год на 64/100 доли в праве общей долевой собственности на здание с кадастровым номером №, ОКТМО 28630163 расположенное по адресу: 

<

адрес>, налоговая ставка 0,30, за 12 мес., на сумму 5780,00 руб.;

-за 2022 год на квартиру с кадастровым номером №, ОКТМО 28630174, расположенную по адресу: 

<

адрес>, налоговая ставка 0,30, за 12 мес., на сумму 1558 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов, налоговый орган направил в адрес ФИО1 Требование № 486 об уплате задолженности по состоянию на 24 мая 2023 года: транспортного налога в размере 28 040 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3678,00 руб. (на объекты налогообложения в границах городских поселений) и 13702,26 руб. (на объекты налогообложения в границах городских поселений), земельный налог в размере 44 756,00 руб. (на объекты, расположенные в границах сельских поселений) и 24,00 руб. (на объекты, расположенные в границах городских поселений), всего налога в сумме 90 200, 26 руб. и пени в размере 10 810,86 руб., сроком уплаты до 14 июля 2023 года.

Скриншотом личного кабинета налогоплательщика подтверждается факт получения ФИО1 налогового уведомления № 77184721 от 12.09.2023 и требования № 486 от 27.05.2023 г.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, ФИО1 в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени ЕНС за период с 06.11.2023 по 01.12.2023 в размере 391, 37 руб., за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 292, 51 руб., итого 783,88 руб.

Ввиду неоплаты ФИО1 задолженности по налогу и пени, 11.12.2023 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 28 Тверской области с заявлением № 1856 от 11.12.2023 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

20.02.2024 мировой судья судебного участка № 28 Тверской области вынес судебный приказ № 2а-444/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Тверской области задолженности по налогам за 2022 в размере 48399 руб. 00 коп., пени в размере 801 руб. 31 коп., всего в сумме 49200 руб. 31 коп. 

Определением мирового судьи от 14.03.2024 судебный приказ № 2а-444/2024 отменен, в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

15.08.2023 года административный истец обратился в Конаковский городской суд Тверской области с исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени (направлено через систему ГАС-Правосудие).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок уплаты по Требованию № 486 от 24 мая 2023 г. установлен до 14 июля 2023 г.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени направлено мировому судье судебного участка № 28 Тверской области 11.12.2023, то есть до истечения шестимесячного срока, предусмотренного пп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, согласно которой налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

После отмены судебного приказа № 2а-444/2024 определением мирового судьи от 14.03.2024, административное исковое заявление подано в Конаковский городской суд Тверской области через систему ГАС-Правосудие 15.08.2024, то есть с соблюдением процессуального срока, предусмотренного п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ (административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Таким образом, процессуальный срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по пени налоговым органом не пропущен.

В просительной части искового заявления административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 49182 руб. 88 коп., в том числе: по требованию от 24.05.2023 № 486: транспортный налог за 2022 год в сумме 38980 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 2081руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7338 руб., пени за период с 06.11.2023 по 11.12.2023 в сумме 783 руб. 88 коп.

Согласно части 3 статьи 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. 

Учитывая вышеизложенное, с ФИО1 в пользу УФНС России по Тверской области надлежит взыскать задолженность в размере 49182 руб. 88 коп., в том числе: по требованию от 24.05.2023 № 486: транспортный налог за 2022 год в сумме 38980 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 2081руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7338 руб., пени за период с 06.11.2023 по 11.12.2023 в сумме 783 руб. 88 коп. Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика. 

В силу положений абз. 28 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключениями Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с частью 1 статьи 103, частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст.ст.103,114,175-180,286-290,298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования УФНС России по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, паспорт 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу УФНС России по Тверской области задолженность в сумме 49182 руб. 88 коп., по требованию от 24.05.2023 № 486 в том числе: транспортный налог за 2022 год в сумме 38980 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 2081 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7338 руб., пени за период с 06.11.2023 по 11.12.2023 в сумме 783 руб. 88 коп. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН № паспорт 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход государства (федеральный бюджет) государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня изготовления судом решения в окончательной форме, которое изготовлено 21 ноября 2024 г.

Председательствующий Я.В. Жуков