Дело №2а-1306/2020 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2020 год город Орел

Орловский районный суд Орловской области в составе 

председательствующего судьи Соколовой Н. М., 

при секретаре Егоровой А.Н.,

с участием представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области ФИО1, действующей на основании доверенности от Дата,

ответчика ФИО2, его представителя ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Орловского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налогов и сборов. В обоснование исковых требований административный истец указал на следующие обстоятельства.

Налогоплательщик административный ответчик ФИО2 (ИНН 

<

***>, дата рождения Дата) состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Орловской области в качестве физического лица по адресу постоянного места жительства: 

<

адрес>

С Дата по Дата был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области. Налогоплательщик прекратил осуществлять предпринимательскую деятельность в связи с закрытием. При этом обязан был уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Административный ответчик находился на общей системе налогообложения, в связи с чем, обязан был уплачивать НДФЛ и НДС.

Единая (упрощенная) налоговая декларация предоставляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Дата административным ответчиком была подана первичная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2014 года, в последующем Дата была подана уточненная налоговая декларация по НДС с налогом к уплате 774 670 рублей.

Дата административным ответчиком была подана первичная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2014 года, в последующем Дата была подана уточненная налоговая декларация по НДС с налогом к уплате 819 290 рублей.

Дата административным ответчиком была подана первичная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2014 года, в последующем Дата была подана уточненная налоговая декларация по НДС с налогом к уплате 751 941 рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по добровольной уплате налогов, пени по НДС налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате налога № от Дата на сумму задолженности по НДС 2 829 764,58 рублей со сроком уплаты до Дата, в том числе, НДС 2 345 901 рублей: 1) начислен налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года 774 670 рублей со сроками оплаты до Дата - 258 223 рублей, Дата - 258 223 рублей, Дата - 258 224 рублей; 2) начислен налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 года 819 290 рублей со сроками оплаты до: Дата - 273 096 рублей, Дата - 273 096 рублей, Дата - 273 098 рублей; 3) начислен налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 года 751 941 рублей со сроками оплаты до: Дата - 250 647 рублей, Дата - 250 647 рублей, Дата - 250 647 рублей.

Пени по НДС за 1. 2 и 3 кварталы 2014 года составили 483 863,58 рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки вышеуказанные налоги не были уплачены, на сумму недоимки 2 345 091 рублей в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени и внесены в требование об уплате № от Дата.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в рамках ст. 48 НК РФ по НДС, согласно требованию № от Дата составила 2 829 764,80 рублей, в том числе: НДС 2 345 901 рублей, НДС пени 483 863,58 рублей.

НК РФ установлена обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ по итогам налогового периода в налоговые органы не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

Дата административным ответчиком была подана первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год, а в последующем Дата была подана уточненная декларация с налогом к уплате 1 761 327 рублей. Исчисленная сумма подлежала уплате до Дата. 

В связи с тем, что в добровольном порядке НДФЛ за 2014 год уплачен не был, налоговый орган выставил требование № от Дата со сроком уплаты до Дата исчисленного налога в размере 1 761 327 рублей, а также пени в размере 203 824,67 рублей за период с Дата по Дата (358 дней просрочки).

Дата административным ответчиком оплачено 6 609,20 рублей, остаток задолженности по НДФЛ составляет 1 754 717,80 рублей, по пени на НДФЛ составляет 203 824,67 рублей.

Дата административным ответчиком была подана первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2015 год, в последующем Дата была подана уточненная декларация с налогом к уплате 51 358 рублей. Исчисленная сумма подлежала уплате до Дата. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, выставлено требование № от Дата, в котором установлен срок исполнения указанной обязанности до Дата, и на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в размере 6 853,01 рублей (за период с Дата по Дата 4 дня просрочки на сумму недоимки 51 358 рублей - 72 рубля, за период с Дата по Дата 11 дней просрочки на сумму 1761 327 рублей - 6 781,01 рублей).

Таким образом, сумма задолженности по НДФЛ за 2014 и 2015 годы составила 2 016 753,48 рублей: налог 1 806 075,80 рублей, пени 210 677,68 рублей.

Административный истец обратился к мировому судьей судебного участка №2 Орловского района Орловской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со статьей 227 НК РФ на остаток задолженности 4 846 518,03 рублей. Мировым судьей Дата вынесен судебный приказ. Данный судебный приказ был отменен Дата в связи с заявлением ФИО2 о несогласии с суммой задолженности.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области просила суд взыскать с ФИО2 задолженность по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами в размере 1 806 075,80 рублей, пени в размере 210 677,68 рублей; НДС в размере 2 345 900,97 рублей, пени в размере 483 863,58 рублей, всего на общую сумму 4 846 518,03 рублей.

В настоящем судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержала, просила удовлетворить в полном объеме по основаниям, указанным в иске.

Административный ответчик ФИО2, его представитель ФИО3 возражали против удовлетворения административного искового заявления по тем основаниям, что налоговые уведомления и требование о взыскании налогов и сборов посредством почтовой связи административному ответчику не направлялись, регистрация в личном кабинете налогоплательщика отсутствует. Обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, административным истцом не соблюден, срок исковой давности пропущен. Полагали, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области подлежит оставлению без рассмотрения.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, пришел к следующему выводу.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Административный ответчик налогоплательщик ФИО2 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Орловской области в качестве физического лица по адресу постоянного места жительства: 

<

адрес>

С Дата по Дата ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области. Административный ответчик находился на общей системе налогообложения, в связи с чем, обязан был уплачивать НДФЛ и НДС.

Согласно пункту 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ, лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Дата административным ответчиком были:

- первичная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2014 года, в последующем Дата была подана уточненная налоговая декларация по НДС с налогом к уплате 774 670 рублей;

- первичная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2014 года, в последующем Дата была подана уточненная налоговая декларация по НДС с налогом к уплате 819 290 рублей;

- первичная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2014 года, в последующем Дата была подана уточненная налоговая декларация по НДС с налогом к уплате 751 941 рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по добровольной уплате налогов, пени по НДС налоговым органом ФИО2 направлено требование об уплате налога № от Дата на сумму задолженности по НДС 2 829 764,58 рублей со сроком уплаты до Дата, в том числе, НДС 2 345 901 рублей: 1) начислен налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года 774 670 рублей со сроками оплаты до Дата - 258 223 рублей, Дата - 258 223 рублей, Дата - 258 224 рублей; 2) начислен налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2014 года 819 290 рублей со сроками оплаты до: Дата - 273 096 рублей, Дата - 273 096 рублей, Дата - 273 098 рублей; 3) начислен налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 года в размере 751 941 рублей со сроками оплаты до: Дата - 250 647 рублей, Дата - 250 647 рублей, Дата - 250 647 рублей.

Пени по НДС за 1, 2 и 3 кварталы 2014 года составили 483 863,58 рублей, что подтверждается предоставленным административным истцом расчетом.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки вышеуказанные налоги не были уплачены, на сумму недоимки 2 345 091 рублей в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени и внесены в требование об уплате № от Дата.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в рамках ст. 48 Налогового кодекса РФ по НДС, согласно требованию № от Дата составила 2 829 764,80 рублей, в том числе: НДС в размере 2 345 901 рублей, НДС пени в размере 483 863,58 рублей.

Пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ установлена обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ по итогам налогового периода в налоговые органы не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса РФ.

Дата административным ответчиком была подана первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год, а в последующем Дата была подана уточненная декларация с налогом к уплате 1 761 327 рублей. Исчисленная сумма подлежала уплате до Дата. 

В связи с тем, что в добровольном порядке НДФЛ за 2014 год уплачен не был, налоговый орган выставил налогоплательщику требование № от Дата со сроком уплаты до Дата исчисленного налога в размере 1 761 327 рублей, а также пени в размере 203 824,67 рублей за период с Дата по Дата (358 дней просрочки).

Дата административным ответчиком оплачено 6 609,20 рублей, остаток задолженности по НДФЛ составляет 1 754 717,80 рублей, по пени на НДФЛ составляет 203 824,67 рублей.

Дата административным ответчиком была подана первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ) за 2015 год, в последующем Дата была подана уточненная декларация с налогом к уплате 51 358 рублей. Исчисленная сумма подлежала уплате до Дата. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, налоговым органом ФИО2 было выставлено требование № от Дата, в котором установлен срок исполнения указанной обязанности до Дата, и на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в размере 6 853,01 рублей (за период с Дата по Дата 4 дня просрочки на сумму недоимки 51 358 рублей - 72 рубля, за период с Дата по Дата 11 дней просрочки на сумму 1761 327 рублей - 6 781,01 рублей).

Сумма задолженности по НДФЛ за 2014 и 2015 годы составила 2 016 753,48 рублей: налог 1 806 075,80 рублей, пени 210 677,68 рублей.

Административный истец обратился к мировому судьей судебного участка №2 Орловского района Орловской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со статьей 227 НК РФ на остаток задолженности 4 846 518,03 рублей, таким образом, досудебный порядок административным истцом был соблюден.

Мировым судьей судебного участка №2 Орловского района Орловской области Дата вынесен судебный приказ. 

Данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка №2 Орловского района Орловской области Дата в связи с заявлением ФИО2 о несогласии с суммой задолженности.

Настоящий административный иск подан налоговым органом в установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, а также в соответствии с требованиями, установленными статьей 48 НК РФ: общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Размер налога и расчет по пени судом проверен, административным ответчиком не оспорен, оснований для его перерасчета не имеется. Направление административному ответчику требований об уплате налога, пени, подтверждается материалами дела.

На момент предъявления данного административного иска ответчиком не уплачены НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами в размере 1 806 075,80 рублей, пени в размере 210 677,68 рублей; НДС в размере 2 345 900,97 рублей, пени в размере 483 863,58 рублей, всего на общую сумму 4 846 518,03 рублей.

Неисполнение обязанности по уплате налога и пени является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога и пени. 

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере, определенном ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 32 432, 59 рублей.

Руководствуясь

ст. 175-180 Кодекса Административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области к ФИО2 о взыскании налогов и сборов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН 

<

***>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Орловской области задолженность по:

- НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами в размере 1 806 075,80 рублей, пени в размере 210 677,68 рублей;

- НДС в размере 2 345 900,97 рублей, пени в размере 483 863,58 рублей, всего на общую сумму 4 846 518,03 рублей.

Взыскать с ФИО2 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 32 432, 59 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд в течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.

С мотивированным решением стороны и их представители могут ознакомиться 27 июля 2020 года.

Судья Н. М. Соколова