РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2025 года г. Иркутск

Свердловский районный суд 

<

адрес обезличен> в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при секретаре судебного заседания ФИО, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2024-008729-88 (производство 2а-280/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> к ФИО о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2022 годы, земельного налога за 2022 год,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд 

<

адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> с административным иском к ФИО о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2022 годы, земельного налога за 2022 год. В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО состоит на учете в Межрайонной ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> в качестве налогоплательщика. Ему за спорный период на праве собственности принадлежало транспортное средство Mitsubishi Сигма гос. рег. знак 

<

Номер обезличен>, земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>. В нарушение требований ст. ст. 52, 75, 357, 359, 388, 389, 390 НК РФ, 

<

адрес обезличен> от 

<

Дата обезличена> 

<

Номер обезличен>-ОЗ «О транспортном налоге», Решения Думы 

<

адрес обезличен> от 

<

Дата обезличена> N 004-20-180203/5 «Об установлении и введении в действие земельного налога и о Положении о земельном налоге на территории 

<

адрес обезличен>» ФИО не уплатил транспортный налог за 2022 год, земельный налог за 2022 год, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2022 годы, земельного налога за 2022 год. В настоящее время административный ответчик имеет задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 9 430 рублей, по земельному налогу 1 020 рублей, по пеням, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2022 годы, земельного налога за 2022 год в размере 581 рубль 72 копейки. В соответствии со статьей 52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты имеющейся налоговой недоимки. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов ему было направлено требование, в котором было предложено уплатить задолженность за спорный период. После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. В связи с чем, административный истец, просит суд взыскать с ФИО задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 9 430 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 1 020 рублей, пеням, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2022 годы, земельного налога за 2022 год в размере 581 рубль 72 копейки.

Административный истец Межрайонная ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> своего представителя в судебное заседание не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. 

Административный ответчик ФИО, его представитель ФИО в судебном заседании возражали против удовлетворения требований иска, суду пояснили, что автомобиль Mitsubishi Сигма гос. рег. знак 

<

Номер обезличен> ответчику не принадлежит, автомобиль зарегистрирован за иным лицом, начисленный налог на данный автомобиль не может быть предъявлен ко взысканию ФИО, земельный налог за 2022 года в размере 1020 рублей был уплачен 

<

Дата обезличена>. В иске просили отказать в полном объеме. 

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие административных истца, в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку его явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Заслушав явившихся лиц, суд, исследовав материалы настоящего дела, административного дела 

<

Номер обезличен> приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. 

В отношении автомобилей легковых с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 46 рублей. 

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных суду сведений следует, что ФИО является налогоплательщиком транспортного налога за 2022 год, поскольку на его имя за спорный период в органах ГИБДД МВД России было зарегистрировано транспортное средство Mitsubishi Сигма гос. рег. знак 

<

***> (с 03 августа 2007 года по настоящее время). 

Данное обстоятельство подтверждается ответом ОТН и РАМТС ГИБДД МУ МВД России по 

<

адрес обезличен>, карточкой учета транспортных средств и сведениями, представленными налоговым органом в отношении имущества налогоплательщика. 

Административный ответчик, возражая против иска в своих возражениях указал, что спорный автомобиль зарегистрирован в спорный период за иным лицом, а не за административным ответчиком, и ФИО не принадлежит. Проверяя настоящие доводы ответчика, суд приходит к следующему. 

Из доводов административного ответчика следует, что его фамилия содержит одну букву «л» ФИО, в то время как спорное транспортное средство зарегистрировано за лицом, в фамилии которого содержится две буквы «л» ФИО

На момент постановки спорного транспортного средства Mitsubishi Сигма гос. рег. знак 

<

Номер обезличен> учет в органах ГИБДД – 03 августа 2007 года действовали Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденные Приказом МВД РФ от 27.01.2003 N 59, согласно которым транспортные средства регистрируются за физическими лицами по месту жительства, указанному в паспортах или в свидетельствах о регистрации по месту жительства собственников, выдаваемых органами регистрационного учета, которыми являются органы внутренних дел, а при их отсутствии - органы местного самоуправления (п. 22 Приказа). 

В силу п.п. 58-60 указанных Правил, при принятии заявления собственника или владельца транспортного средства, истребуются сведения и документы, необходимые для регистрации транспортных средств, и на основании предъявленных паспортов иных документов устанавливается личность собственников или владельцев транспортных средств. Собственники и владельцы транспортных средств проверяются по централизованному учету лиц, объявленных в федеральный розыск в порядке, установленном нормативными правовыми актами МВД России. Собственники или владельцы транспортных средств в установленном порядке проверяются по оперативно-справочным, розыскным и криминальным учетам (АИПС "ФР-Оповещение" и другим применяемым в органах внутренних дел системам), а также, при необходимости, по учетным данным подразделений паспортно-визовой службы органов внутренних дел.

В последующем, с 26 января 2009 года до 06 октября 2018 года действовали Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденные Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001; с 07 октября 2018 года до 31 декабря 2019 года действовали Правила государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, образца бланка свидетельства о регистрации транспортного средства и признании утратившими силу нормативных правовых актов МВД России и отдельных положений нормативных правовых актов МВД России, утвержденные приказом МВД России от 26.06.2018 N 399.

В настоящий момент с 01 января 2020 года действуют Правила государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 N 1764. Данные Правила утверждены в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

В соответствии Федеральным законом от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", владелец автомобиля обязан поставить его на государственный учет или изменить регистрационные данные в течение 10 дней со дня его приобретения или выпуска (п. п. 1, 3, 4 ч. 3 ст. 8 Закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ; п. п. 7, 51 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 N 1764).

В числе документов, необходимых для регистрации транспортного средства, как и при ранее действовавших Правилах регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденные Приказом МВД РФ от 27.01.2003 N 59, на момент постановки спорного транспортного средства на учет, является документ, удостоверяющий личность физического лица, являющегося владельцем транспортного средства (п. 2 ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ). 

Постановка транспортного средства на государственный учет сопровождается присвоением транспортному средству государственного регистрационного номера - индивидуального буквенно-цифрового обозначения, присваиваемого транспортному средству регистрационным подразделением (п. 37 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.12.2019 N 1764).

В соответствии с ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ, постановка транспортных средств на государственный учет осуществляется на неограниченный срок до момента снятия транспортного средства с государственного учета.

Основания прекращения государственного учета транспортного средства, снятия транспортного средства с государственного учета предусмотрены ст.ст. 18, 19 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ. 

В соответствии с ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ, транспортные средства, в отношении которых совершены регистрационные действия и выданы регистрационные документы до дня вступления в силу настоящего Федерального закона в соответствии с нормативно-правовыми документами, действовавшими на день совершения указанных действий, признаются состоящими на государственном учете. Включение в государственный реестр транспортных средств записей об указанных транспортных средствах проводится в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Из представленной суду карточки учета транспортного средства Mitsubishi Сигма видно, что данный автомобиль поставлен на регистрационный учет 

<

Дата обезличена> (12 – регистрация снятых с учета), ему присвоен государственный регистрационный номер 

<

Номер обезличен> в качестве владельца транспортного средства зарегистрирован ФИО, 

<

Дата обезличена> года рождения, место рождения 

<

адрес обезличен> 

<

Номер обезличен>, предъявивший документ, удостоверяющий личность, серии 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена>, зарегистрированный по адресу: 

<

адрес обезличен>

В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Свердловского районного суда 

<

адрес обезличен> от 

<

Дата обезличена> (вступившим в законную силу 

<

Дата обезличена>) по административному делу 

<

Номер обезличен> установлено, что сведения о лице, указанные в качестве владельца транспортного средства Mitsubishi Сигма в карточке учета транспортного средства и сведения об административном ответчике (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, адрес регистрации/пребывания, паспортные данные) совпадают. Ошибка допущена при регистрации владельца транспортного средства Mitsubishi Сигма, а именно в указании его фамилии, вместо верного ФИО, неверно указано ФИО При этом, регистрация владельца транспортного средства произведена на основании предъявленного паспорта серии 

<

Номер обезличен>, выдан РОВД 

<

адрес обезличен> 

<

Дата обезличена>, в отношении ФИО, соответственно, при внесении сведений о владельце транспортного средства личность владельца была установлена на основании паспорта, которым являлся ФИО На момент регистрации транспортного средства адресом ФИО являлся адрес: 

<

адрес обезличен>, в последующем 

<

Дата обезличена> ФИО выдан новый паспорт серии 2507 

<

Номер обезличен>, и с 

<

Дата обезличена> ФИО изменил адрес регистрации на адрес: 

<

адрес обезличен>.

Таким образом, данное решение Свердловского районного суда 

<

адрес обезличен> от 

<

Дата обезличена> имеет преюдициальное значение для рассмотрения настоящего спора, и поскольку решением суда установлено, что именно ФИО является владельцем транспортного средства Mitsubishi Сигма, гос. рег. знак 

<

адрес обезличен> зарегистрированным в установленном порядке, данный юридический факт не подлежит установлению и доказыванию в данном деле.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что, доводы административного ответчика о том, что иное лицо является владельцем Mitsubishi Сигма гос. рег. знак 

<

адрес обезличен> своего подтверждения не нашли и опровергаются материалами дела.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО, являясь владельцем транспортного средства Mitsubishi Сигма гос. рег. знак 

<

адрес обезличен>, зарегистрированным в установленном порядке, обязан уплатить транспортный налог. 

Придя к такому выводу, суд принимает во внимание и то обстоятельство, что с момента регистрации транспортного средства Mitsubishi Сигма гос. рег. знак 

<

адрес обезличен> 

<

Дата обезличена> на ФИО ежегодно возлагается обязанность по уплате транспортного налога за отчетный период в отношении спорного автомобиля, о чем свидетельствует имеющееся в материалах дела решение о взыскании с него транспортного налога в принудительном порядке, при этом снято транспортное средство с регистрационного учета ФИО только 

<

Дата обезличена>. 

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ (в редакции ред. от 17.05.2007), органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Данные положения действуют и на настоящий момент с дополнением о том, что такие сведения уполномоченный орган (организация, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, предоставляют в налоговые органы по месту своего нахождения ежегодно до 15 февраля по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (ч. 4 ст. 85 НК РФ в редакциях за спорные периоды от 14.11.2017, от 27.11.2018, 29.09.2019, 29.11.2021, и в действующей редакции 28.12.2022). 

В соответствии с п. 5 абз. 1 ст. 83 НК РФ постановка на учет, снятие с учета физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ему транспортного средства осуществляются на основании сведений органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. Представление указанных сведений является в силу п. 4 ст. 85 НК РФ обязанностью данных органов.

Исходя из приведенных норм права налоговые органы формируют базу налогоплательщиков на основании данных, поступивших от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. На ее основе рассчитывается сумма транспортного налога для физических лиц.

Таким образом, если транспортные средства зарегистрированы на физическое лицо, независимо от фактического владения данным транспортным средством, это физическое лицо является плательщиком транспортного налога.

Судом установлено, что сведения о принадлежащем ФИО транспортном средстве Mitsubishi Сигма гос. рег. знак 

<

Номер обезличен> за период с 

<

Дата обезличена> поступают в налоговый орган вместе с персональными данными ФИО В связи с чем, налоговым органом ФИО ежегодно выставляется к уплате транспортный налог за каждый отчетный период в отношении указанного транспортного средства. 

Согласно расчету налогового органа, сумма транспортного налога за 2022 год, подлежащая уплате ФИО, составляет 9 430 рублей, исходя из следующего расчета: налоговая ставка 46 рублей ? 205 л.с. ? 12 месяцев = 9 430 рублей.

Суд, проверив расчет транспортного налога за 2022 год, представленный налоговым органом, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

В связи с чем, суд признает требование Межрайонной ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> к ФИО о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 9 430 рублей обоснованным. 

Рассматривая требование административного истца о взыскании с ответчика задолженность по земельному налогу за 2022 года в размере 1 020 рублей, суд исходит из следующего.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка (ч. 2 ст. 394 НК РФ). 

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

По результатам расчетов устанавливается кадастровая стоимость земельных участков того вида разрешенного использования земельного участка, для которого указанное значение наибольшее. Исключение составляют земельные участки в составе земель населенных пунктов, одним из видов разрешенного использования которых является жилая застройка. Для указанных земельных участков кадастровая стоимость определяется в соответствии с п. 2.2 Методических указаний.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК).

Из материалов дела следует, что ФИО в спорный период 2022 году принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровый 

<

Номер обезличен> (с 31 декабря 1998 года по настоящее время).

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН по состоянию на 10 декабря 2024 года, а также сведениями в отношении налогоплательщика, представленными налоговым органом. 

В связи с чем, ФИО обязан уплатить земельный налог за 2022 год.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ФИО по земельному налогу за 2022 год составляет 1 020 рублей, исходя из следующего расчета: 393 620 рублей кадастровая стоимость ? 0,30 налоговая ставка ? 12 месяцев – 118 086 налоговый вычет = 1 020 рублей.

Суд, проверив расчет налога, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства. Ответчиком данный расчет не оспорен, свой расчет не представлен.

Рассматривая довод административного ответчика о том, что земельный налог за 2022 год уплачен в ноябре 2023 года, суд исходит из следующего.

Административным ответчиком ФИО представлена в материалы дела копия чек-ордера от 30.11.2023 года на сумму 1 020 рублей, в назначении платежа указан земельный налог. 

С 1 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены понятия «единый налоговый счет» и «единый налоговый платеж».

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений, указанных в настоящем пункте.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из приведенных положений следует, что после 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, направляется налогоплательщику в установленные сроки и считается действующим до полной уплаты суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Направление требований в последующем, в случае изменения (увеличения, уменьшения) размера отрицательного сальдо, действующим законодательством не предусмотрено.

Представленный административным ответчиком в дело чек-ордер от 30.11.2023 года на сумму 1 020 рублей не может свидетельствовать об исполнении обязанности по уплате спорного налога в виду следующего.

Из пояснений административного истца усматривается, что с 01.01.2023 года задолженность перед бюджетом формируется и отражается в рамках единого налогового счета. Перечисление денежных средств в отношении физических лиц осуществляется только по КБК 

<

Номер обезличен> С момента введения в действие единого налогового счета, все денежные средства, поступающие в счет погашения задолженности, учитываются в порядке установленном ст. 45 НК РФ, оплата по определенным налогам не предусмотрена. Согласно пп. 3 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Как видно из пояснений истца, платеж от 30.11.2023 н сумму 1 020 рублей распределен в порядке установленном ст. 45 НК РФ в счет уплаты транспортного налога за 2020 год.

В силу пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, за исключением уплаты налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, уплачиваемых самостоятельно плательщиками сборов в соответствии с главой 25.1 Кодекса, налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и государственной пошлины кроме государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Пунктом 9 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

В соответствие с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками из уплаты, принадлежность определяется соответствие с последовательностью, установленной п.8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей. 

Таким образом, осуществление погашения задолженности за конкретный период не ставится в зависимость от указанного в платежном документе назначения платежа, а учитывается в соответствие с порядком, установленным законом. 

Таким образом, учитывая, что на дату платежа у ответчика имелось отрицательное сальдо, задолженность по иным, ранее возникшим налогам, а платеж от 30.11.2023 является единым налоговым платежом, не связан с исполнением ранее принятого судебного акта и (или) возбужденного на его основании исполнительного производства, его учет осуществлен налоговым органом в установленном порядке, однако сальдо единого налогового счета не приняло нулевое значение, оснований считать исполненной обязанность по уплате спорной задолженности у суда не имеется.

В соответствие с п. 8. ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО направлено налоговое уведомление 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год в срок не позднее 

<

Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления подтверждается распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика, согласно которой, налоговое уведомление получено 

<

Дата обезличена>.

Также в адрес административного ответчика были направлены следующие налоговые уведомления:

- 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2021 год, земельного налога за 2021 год в срок не позднее 

<

Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления подтверждается распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика, согласно которой, налоговое уведомление получено 

<

Дата обезличена>;

-

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2020 год в срок не позднее 

<

Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления подтверждается распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика, согласно которой, налоговое уведомление получено 

<

Дата обезличена>;

- 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2019 год, земельного налога за 2019 год в срок не позднее 

<

Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления подтверждается распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика;

- 

<

Номер обезличен> от 

<

Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2018 год, земельного налога за 2018 год в срок не позднее 

<

Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления подтверждается распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика.

Так как в установленный законом срок ФИО не произвел уплату транспортного налога за 2018-2022 годы, земельного налога за 2022 год, налоговым органом в соответствии с требованиями статьями 69, 70 НК РФ направлено в адрес требование 

<

Номер обезличен> по состоянию на 

<

Дата обезличена> об уплате, в том числе, транспортного налога, пени, в срок до 

<

Дата обезличена>. Факт направления требования подтверждается распечаткой взаимодействия с личным кабинетом налогоплательщика, согласно которой, требование получено 

<

Дата обезличена>.

Как установлено в судебном заседании до настоящего времени оплата задолженности не произведена. 

В связи с чем, суд признает требование истца о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2022 года в размере 1 020 рублей обоснованным.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года N 20-П, 15 июля 1999 года N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней,. штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2022 годы, земельного налога за 2022 год в размере 581 рубль 72 копейки.

Суд, проверив расчет пеней, находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Ответчиком расчет пеней не оспорен. 

В связи с чем, требование истца о взыскании с ответчика пени в размере 581 рубль 72 копейки обоснованным.

Частью 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с неуплатой ФИО задолженности по транспортному налогу, земельному налогу за спорный период, налоговый орган 

<

Дата обезличена> обратился в адрес мирового судьи 17 судебного участка Свердловского районного суда 

<

адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО имеющейся задолженности, о чем мировым судьей был вынесен судебный приказ 

<

Номер обезличен>

В связи с поступившими возражениями ФИО относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 

<

Дата обезличена> судебный приказ 

<

Номер обезличен> отменен. После чего, 

<

Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в срок, предусмотренный ч. 4 ст. 48 НК РФ. 

Таким образом, в судебном заседании установлено, что специальные сроки, установленные налоговым законодательством, для обращения налогового органа за защитой в приказном порядке и в исковом порядке, налоговым органом в отношении требований о взыскании с ФИО задолженности по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 202 год и пени, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2022 годы, земельного налога за 2022 год соблюдены. Требования являются законными и обоснованными. 

В связи с чем, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> о взыскании с ФИО задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 9 430 рублей, по земельному налогу за 2022 года в размере 1 020 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2022 годы, земельного налога за 2022 год в сумме 581 рубль 72 копейки являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика ФИО соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО, 

<

Дата обезличена> года рождения, место рождения: 

<

адрес обезличен>, ИНН 

<

Номер обезличен>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес обезличен>, в пользу Межрайонной ИФНС России 

<

Номер обезличен> по 

<

адрес обезличен> задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 9 430 рублей, земельному налогу за 2022 года в размере 1 020 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2022 годы, земельного налога за 2022 год в сумме 581 рубль 72 копейки.

Взыскать с ФИО, 

<

Дата обезличена> года рождения, место рождения: 

<

адрес обезличен>, ИНН 

<

Номер обезличен>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес обезличен>, в бюджет муниципального образования 

<

адрес обезличен> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд 

<

адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Смирнова Т.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 14 февраля 2025 года.