УИД 58RS0007-01-2025-000050-18,

№ 2а-153/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Городище 02 апреля 2025 года

Городищенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Гараниной Л.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Кипиной Н.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Городище Пензенской области в помещении суда административное дело УИД 58RS0007-01-2025-000050-18 по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленного иска представителем УФНС России по Пензенской области указано, что согласно сведений, полученных Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1, ИНН №, владеет на праве собственности транспортными средствами: 

Вид собственности

VIN/ Регистрационный номер

ГосРег знак

Марка ТС

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Автомобили легковые

№

№

ВАЗ-21013

08.05.2010

25.06.2011

Автомобили легковые

№

№

ВАЗ-21100

15.03.2014

13.05.2015

Автомобили легковые

№

№

ВАЗ-21083

06.05.2015

Автомобили легковые

№

№

ВАЗ 21102

09.02.2016

Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000)

№

№

ГАЗ 33021

03.01.2018

Автомобили легковые

№

№

ВАЗ 21140

19.02.2019

Автомобили легковые

№

№

КИА FВ2272 (SРЕСТRА)

04.07.2020

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ. 

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями). 

В соответствие со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год. 

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. 

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

ФИО1, ИНН №, с 15.08.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 

20.01.2021 индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения. 

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

В адрес налогоплательщика в Личный кабинет было направлено следующее налоговое уведомление: 

№ от 01.09.2022, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить за 2021 год по сроку уплаты - не позднее 01.12.2022. транспортный налог в общей сумме 8548.00 руб.; за транспорт:

ВАЗ-21083; №; ОКТМО 56618101 - 1050 руб.

ГАЗ 33021; №; ОКТМО 56618101 - 2150 руб.

ВАЗ 21140; №; ОКТМО 56618101 - 1151 руб.

ВАЗ 21102; № ОКТМО 56618101 - 1167 руб.

КИА СПЕКТРА FВ2272; №; ОКТМО 56618101 - 3030 руб.

№ от 29.07.2023, согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить за 2022 год по сроку уплаты - не позднее 01.12.2023. транспортный налог в общей сумме 8548.00 руб.; за транспорт:

ВАЗ-21083; №; ОКТМО 56618101 - 1050 руб.

ГАЗ 33021; № ОКТМО 56618101 - 2150 руб.

ВАЗ 21140; №; ОКТМО 56618101 - 1151 руб.

ВАЗ 21102; №; ОКТМО 56618101; 1167 руб.

КИА СПЕКТРА FВ2272; №; ОКТМО 56618101 - 3030 руб.

По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, налогоплательщиком налог не уплачен. 

В связи с этим, и руководствуясь ст.ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № (по состоянию на дата, по сроку уплаты - до дата). Согласно требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность.

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. 

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ). 

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). 

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога. 

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) - 13950,53 руб.,

- Транспортный налог с физических лиц - 18871,68 руб., 

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - 328 руб.,

- Пени - 2008,02 руб.,

- Итого - 11366,68 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС). 

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ). 

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений овзыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 4 ст. 48 НК РФ). 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В силу ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса. 

При переходе в ЕНС из ОКНО принята задолженность по пени в сумме 4534 руб. 55 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 16.04.2024: 10800 руб. 60 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.04.2024) - 851 руб. 84 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9948 руб. 76 коп.

По состоянию на 16.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 27044 руб. 76 коп., в т.ч. налог - 17096 руб. 00 коп., пени - 9948 руб. 76 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 8548 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 8548 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9948 руб. 76 коп.

Ранее в отношении налогоплательщика были вынесены судебные приказы

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 16.04.2024

Всего

в том числе пени

1

ЗВСП по ст.48

1177

22.06.2018

3752.73

66.73

64.59

2

ЗВСП по ст.48

779

16.02.2020

7192.08

674.81

654.32

3

ЗВСП по ст.48

274

12.02.2021

16458.54

39.55

39.54

4

ЗВСП по ст.48

1350

24.03.2022

12614.60

93.39

93.39

ИТОГО

851.84

В связи с неисполнением требования № от 08.07.2023, сумма задолженности превысила 10000 руб. Таким образом, УФНС по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Городищенского района Пензенской области от 25.07.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области налоговой задолженности в сумме 27044,76 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Городищенского района Пензенской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.07.2024. 

В 2023, 2024, 2025 г.г. на ЕНС налогоплательщика поступили платежные документы: 15.11.2023 - 600 руб., 11.12.2023 - 500 руб., 31.12.2023 - 500 руб., 13.01.2024 - 500 руб., 08.02.2024 - 500 руб., 14.02.2024 - 500 руб., 25.03.2024 - 500 руб., 12.07.2024 - 1000 руб., 12.07.2024 - 500 руб., 04.09.2024 - 1000 руб., 25.09.2024 - 456,25 руб., 25.09.2024 - 349,69 руб., 26.09.2024 - 174,84 руб., 26.09.2024 - 228,12 руб., 05.11.2024 - 437,27 руб., 05.11.2024 - 335,14 руб., 14.11.2024 - 425,15 руб., 14.11.2024 - 325,85 руб., 25.11.2024 - 1629,31 руб., 25.11.2024 - 572,16 руб., 19.12.2024 - 3424,5 руб., 14.01.2025 - 1267,82 руб., 14.01.2025 - 1654,15 руб.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 

5) пени; 

6) проценты; 

7) штрафы. 

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежные документы учтены в ЕНС налогоплательщика в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС по Пензенской области является правопреемником - Межрайонной ИФНС России № 5 по Пензенской области в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023 № «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>»). 

Ссылаясь на пп. 9 п. 1 ст. 31, ст. 48 НК РФ, просил взыскать с ФИО1, задолженность за период с 2021 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 27044,76 руб., в том числе: 

1) по налогам - 17096 руб. 00 коп., 

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 8548 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 8548 руб.;

пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 9948,76 руб., из них:

2) пени, начисленные в период с 08.01.2021 по 07.06.2021 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год на сумму недоимки 5326 руб.; 

пени, начисленные в период с 08.06.2021 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год на сумму недоимки 4671,68 руб.; 

пени, начисленные в период с 02.12.2021 по 31.12.2021 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год на сумму недоимки 5652 руб.; 

пени, начисленные в период с 02.12.2021 по 31.12.2021 за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год на сумму недоимки 8548 руб.; 

- пени, начисленные в период с 19.01.2021 по 01.04.2021 за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, на сумму недоимки 4212,98 руб.

- пени, начисленные в период с 02.04.2021 по 19.12.2022 за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, на сумму недоимки 3975,93 руб.

- пени, начисленные в период с 17.06.2021 по 19.12.2022 за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, на сумму недоимки 453,01 руб.

- пени, начисленные в период с 20.12.2022 по 31.12.2022 за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, на сумму недоимки 328,60 руб.

- пени, начисленные в период с период с 19.01.2021 по 31.12.2022 за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) на сумму недоимки 12206,01 руб.;

- пени, начисленные в период с 17.06.2021 по 31.12.2022 за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) на сумму недоимки 1744,52 руб.

- пени в сумме 6266,02 руб. за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 на совокупную обязанность недоимки по налогам.

Представитель административного истца - межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен. Просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, административный иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом и своевременно, представил заявление о согласии с заявленным иском. 

Суд, исследовав материалы административного дела, административное дело № мирового судьи судебного участка № 1 Городищенского района Пензенской области, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (абз. 1 пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу производиться в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Часть 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма транспортного налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абз. 1 ч. 3 ст. 363 НК РФ указанный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из данных правовых норм, налогоплательщик - физическое лицо обязан уплатить налоги в установленные законом сроки, а в случае, если расчет суммы налога производится налоговым органом, то такая обязанность возникает не ранее даты получения налогового уведомления, основанием для уплаты налогов является налоговое уведомление.

Судом установлено, что по данным федеральной информационной системы ФГИС ГИБДД-М ФИО1 в настоящее время является собственником транспортных средств: автомобиля легкового ВАЗ-21083, государственный регистрационный знак №; автомобиля грузового ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак № легкового автомобиля ВАЗ 21140, государственный регистрационный знак №; автомобиля легкового ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак №; легкового автомобиля КИА СПЕКТРА FВ2272, государственный регистрационный знак №

Также ФИО1 с 15.08.2018 по 20.01.2021 являлся индивидуальным предпринимателем.

Как следует из налогового уведомления № от 01.09.2022 налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 транспортный налог за 2021 год в сумме 8548,00 руб., рассчитанный как: 

ВАЗ-21083 (№ - 70 л.с. х 15 руб. х 12/12 = 1050,00 руб., где 70 л.с. - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

ГАЗ 33021 №) - 86 л.с. х 25 руб. х 12/12 = 2150,00 руб.;

ВАЗ 21140 (№) - 76,70 л.с. х 15 руб. х 12/12 = 1151,00 руб.;

ВАЗ 21102 №) - 77,80 л.с. х 15 руб. х 12/12 = 1167,00 руб.;

КИА СПЕКТРА FB2272 №) - 101 л.с. х 30 руб. х 12/12 = 3030 руб.

Налоговое уведомление направлено ФИО1 заказным письмом 21.09.2022, что подтверждается списком заказных писем, ШПИ 80531975174213.

Как следует из налогового уведомления № 74963598 от 29.07.2023 налогоплательщику ФИО1 предлагалось в срок не позднее 01.12.2023 уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 8548 руб., рассчитанный как: 

ВАЗ-21083 (№ - 70 л.с. х 15 руб. х 12/12 = 1050,00 руб., где 70 л.с. - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

ГАЗ 33021 (№ - 86 л.с. х 25 руб. х 12/12 = 2150,00 руб.;

ВАЗ 21140 (№) - 76,70 л.с. х 15 руб. х 12/12 = 1151,00 руб.;

ВАЗ 21102 (№) - 77,80 л.с. х 15 руб. х 12/12 = 1167,00 руб.;

КИА СПЕКТРА FB2272 (№) - 101 л.с. х 30 руб. х 12/12 = 3030 руб.

Налоговое уведомление направлено ФИО2 заказным письмом 11.09.2023, что подтверждается списком заказных писем, ШПИ №

По сроку уплаты, указанному в уведомлениях, должником налог в полном размере уплачен не был.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Кроме того, выпиской из ЕГРИП подтверждается, что ФИО1 в период с 15.08.2018 по 20.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с видами деятельности: основным - деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем и дополнительным - деятельность автомобильного грузового транспорта.

Судом установлено, что руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом 08.07.2023 сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, согласно которому ФИО1 предлагалось в срок до 28.11.2023 оплатить задолженность по налогам, страховым взносам, пени на общую сумму 39243,60 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) - 13950,53 руб.,

- транспортный налог с физических лиц - 18871,68 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) - 328,60 руб.,

- пени - 6092,79 руб.

По данным АИС Налог-3 ПРОМ указанное требование получено ФИО1 19.09.2023.

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ). 

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от 08.07.2023 № по сроку исполнения 28.11.2023, налоговым органом 07.04.2024 принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средствах, которое 10.04.2024 направлено ФИО1 (ШПИ №).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений овзыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В силу ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса. 

По состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 37685 руб. 36 коп.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

При переходе в ЕНС из ОКНО принята задолженность по пени в сумме 4534 руб. 55 коп.

В 2023, 2024, 2025 гг. на ЕНС налогоплательщика поступили платежные документы: 15.11.2023 - 600 руб., 11.12.2023 - 500 руб., 31.12.2023 - 500 руб., 13.01.2024 - 500 руб., 08.02.2024 - 500 руб., 14.02.2024 - 500 руб., 25.03.2024 - 500 руб., 12.07.2024 - 1000 руб., 12.07.2024 - 500 руб., 04.09.2024 - 1000 руб., 25.09.2024 - 456,25 руб., 25.09.2024 - 349,69 руб., 26.09.2024 - 174,84 руб., 26.09.2024 - 228,12 руб., 05.11.2024 - 437,27 руб., 05.11.2024 - 335,14 руб., 14.11.2024 - 425,15 руб., 14.11.2024 - 325,85 руб., 25.11.2024 - 1629,31 руб., 25.11.2024 - 572,16 руб., 19.12.2024 - 3424,5 руб., 14.01.2025 - 1267,82 руб., 14.01.2025 - 1654,15 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежные документы учтены в ЕНС налогоплательщика в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 16.04.2024: 10800 руб. 60 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.04.2024) - 851 руб. 84 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9948 руб. 76 коп.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 16.04.2024

Всего

в том числе пени

1

ЗВСП по ст.48

1177

22.06.2018

3752,73

66,73

64,59

2

ЗВСП по ст.48

779

16.02.2020

7192,08

674,81

654,32

3

ЗВСП по ст.48

274

12.02.2021

16458,54

39,55

39,54

4

ЗВСП по ст.48

1350

24.03.2022

12614.60

93,39

93,39

ИТОГО

851,84

По состоянию на 16.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 27044 руб. 76 коп., в т.ч. налог - 17096 руб. 00 коп., пени - 9948 руб. 76 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 8548 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 8548 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9948 руб. 76 коп.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 27044 руб. 76 коп.:

- транспортный налог в размере - 17096 руб. 00 коп. за 2021-2022 годы;

- пени в размере 9948 руб. 76 коп. 

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Таким образом, УФНС по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства.

В силу ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

УФНС по Пензенской области 27.06.2024 обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Городищенского района Пензенской области с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Городищенского района Пензенской области от 25.07.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области налоговой задолженности в сумме 27044,76 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Городищенского района Пензенской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 25.07.2024. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.

Срок исковой давности для обращения в суд с заявленным административным иском налоговым органом не пропущен.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П).

Судом установлено, что административный ответчик не в полном объеме исполняет налоговую обязанность по оплате налогов и страховых взносов, в связи с несвоевременностью погашения задолженности по налогам ФИО1 начисляются пени. Расчет налога, пени судом проверен и признается арифметически правильным, контррасчет или иной расчет сумм исчисленных налогов, административным ответчиком не представлен.

Кроме того, судом предлагалось административному ответчику провести индивидуальную сверку расчетов. 

Из представленных административным ответчиков копий платежных документов следует, что в период нахождения дела в производстве суда ФИО1 производилось частичное погашение задолженности (11.03.2025 на сумму 500 руб., 17.03.2025 на сумму 500 руб., 27.03.2025 - 500 руб.). Поскольку налоговым органом не представлено сведений о поступлении заявленных денежных сумм в счет погашения задолженности, при этом административный ответчик в налоговый орган для проведения налоговой сверки расчетов не обращался, суд приходит к выводу об удовлетворении требований по состоянию на 22.01.2025, что позволит административному истцу произвести перерасчет задолженности с учетом поступивших в ходе нахождения административного дела в производстве суда денежных сумм.

С учетом изложенных обстоятельств, суд полагает необходимым заявленный административный иск об уплате задолженности по состоянию на 22.01.2025 по транспортному налогу за 2021, 2022 годы и пени удовлетворить.

Согласно ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, предусмотренная п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, 

<

...>, ИНН № паспорт 

<

...>, выдан отделением УФМС России по Пензенской области в Городищенском районе 06.07.2011, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, за счет имущества физического лица в пользу УФНС России по Пензенской области задолженность по налогам и пени за период с 2021 года по 2022 годы по состоянию на 22.01.2025 в размере 27044 (двадцати семи тысяч сорока четырех) рублей 76 коп., в том числе: 

по транспортному налогу за 2021, 2022 гг. - 17096 руб.,

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 9948 руб. 76 коп.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, 

<

...>, ИНН № паспорт 

<

...>, выдан отделением УФМС России по Пензенской области в Городищенском районе 06.07.2011, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.

Реквизиты банковского счета для перечисления сумм, подлежащих взысканию: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет: 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), счет получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, КБК: 18201061201010000510, наименование: ФИО1, назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Пензенский областной суд через Городищенский районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме - 15.04.2025.

Судья: Л.Н. Гаранина