УИД 62RS0004-01-2024-000583-14

дело №2а-1376/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

г. Рязань 22 мая 2024 года

Советский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Эктова А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги; совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, а исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). По состоянию на дд.мм.гггг. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 269166 руб. 48 коп., которое до настоящего времени не погашено. Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от дд.мм.гггг. № на сумму 738990 руб. 31 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, однако до настоящего времени оно не погашено. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №22 судебного района Советского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика единого налогового платежа, однако определением от дд.мм.гггг. в принятии заявления было отказано. На основании изложенных обстоятельств, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 269166 руб. 48 коп., в том числе: транспортный налог за 2016, 2021г.г. в размере 65916 руб. 97 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022г.г. в размере 91890 руб. 36 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., а также пени в связи с несвоевременной уплатой единого налогового платежа за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 102593 руб. 15 коп.

Определением суда от дд.мм.гггг. административное исковое заявление принято в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства и сторонам установлен срок для представления в суд и направления друг другу доказательств и возражений.

Изучив без проведения судебного заседания доводы административного иска, исследовав доказательства в письменной форме, оценив их по правилам ст.84 КАС РФ, то есть по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании на предмет относимости, допустимости, достоверности каждого из них в отдельности, а также их достаточность и взаимосвязь в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 287 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст.57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст.3), которое регулирует, в том числе и правоотношения о взыскании страховых взносов.

Согласно ст.8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предпринимателя, для которых положениями пп.1 п.1 ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из их дохода.

Если иное не предусмотрено законом, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 34 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рубля за расчетный период 2023 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, согласно пп.2 п.1 ст.430 НК РФ, уплачиваются в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Если плательщики начинают осуществлять деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст.430 НК РФ).

В соответствии со ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и, если иное не предусмотрено законом, уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и, если иное не предусмотрено законом, уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст.44, 45 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому она признается плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. составит 8483 руб. 23 коп. (8766 руб. / 12 мес.) х 11 мес. + (8766 руб. / 12 мес. / 31 дн.) х 19 дн. 

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. составит 30790 руб. 71 коп. (32448 руб. / 12 мес.) х 11 мес. + (32448 руб. / 12 мес. / 31 дн.) х 12 дн.; за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. – 33333 руб. 87 коп. (34445 руб. / 12 мес.) х 11 мес. + (34445 руб. / 12 мес. / 31 дн.) х 19 дн.

В тексте административного искового заявления содержится указание на то, что ФИО1 была представлена налоговая декларация за 2021 год с суммой дохода в размере 3130864 руб. 93 коп., поэтому за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование должен был быть уплачен в увеличенном размере на сумму 28308 руб. 65 коп. с применением коэффициента 1% в соответствии со ст.430 НК РФ, исходя из следующего расчета: (3130864 руб. 93 коп. – 300000 руб.) х 1%.

Вместе с тем, доказательств факта того, что ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год с суммой дохода за налоговый период 3130864 руб. 93 коп., в материалы дела не представлено, хотя судом предлагалось административному истцу предоставить соответствующие документы, в том числе и при оставлении административного искового заявления без движения.

Представитель административного истца в тексте административного искового заявления указал на то, что ФИО1 частично были оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на сумму 453 руб. 87 коп. дд.мм.гггг. и на сумму 89 руб. 00 коп. дд.мм.гггг..

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган при рассмотрении спора в судебном порядке представил доказательства обоснованности предъявленных требований к ответчику о наличии задолженности по оплате ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8483 руб. 23 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 30247 руб. 84 коп. (30790 руб. 71 коп. – 453 руб. 87 коп. – 89 руб. 00 коп.), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 33333 руб. 87 коп. 

В соответствии со ст.357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Так, на основании ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно ст.ст.14, 360, 361 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Как следует из содержания ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» размер налоговой ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя меньше 100 лошадиных сил составлял 10 руб., свыше 150 и до 200 лошадиных сил – 45 руб., свыше 250 лошадиных сил – 150 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 и до 200 лошадиных сил – 40 руб.

Согласно сведений, предоставленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, в порядке межведомственного взаимодействия на основании ст.85 НК РФ за ФИО1 в 2016 году УГИБДД УМВД России по Рязанской области были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- Киа Рио, гос.номер Н006РК62, мощностью двигателя 97 лошадиных сил;

- Ниссан Патрол, гос.номер О203РР62, мощностью двигателя 405 лошадиных сил;

- Ниссан Тиана, гос.номер У888РВ62, мощностью двигателя 182 лошадиных сил;

- 27338F, гос.номер О451СВ62, мощностью двигателя 155 лошадиных сил.

Размер транспортного налога за 2016 год составит, в отношении транспортного средства:

- Киа Рио, гос.номер Н006РК62 – 970 руб. (97л.с. х 10 руб. х 12/12 мес.);

- Ниссан Патрол, гос.номер О203РР62 – 60750 руб. (405л.с. х 150 руб. х 12/12 мес.);

- Ниссан Тиана, гос.номер У888РВ62 – 8190 руб. (182л.с. х 45 руб. х 12/12 мес.);

- 27338F, гос.номер О451СВ62 – 5683 руб. (155л.с. х 40 руб. х 11/12 мес.).

Согласно сведений, предоставленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, в порядке межведомственного взаимодействия на основании ст.85 НК РФ за ФИО1 в 2021 году УГИБДД УМВД России по Рязанской области было зарегистрировано транспортное средство Ниссан Патрол, гос.номер О203РР62, мощностью двигателя 405 лошадиных сил.

Размер транспортного налога за 2021 год в отношении транспортного средства Ниссан Патрол, гос.номер О203РР62 составит 60750 руб. (405л.с. х 150 руб. х 12/12 мес.).

Представитель административного истца в тексте административного искового заявления указал на то, что ФИО1 был частично оплачен транспортный налог за 2016 год на сумму 70426 руб. 03 коп., поэтому размер задолженности по транспортному налогу за 2016 год составляет 5166 руб. 97 коп. Сумма же транспортного налога за 2021 год не оплачена.

По общему правилу, установленному ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно рассчитывать и исполнять обязанность по уплате налога.

Статьей 430 НК РФ предусмотрено самостоятельное исчисление налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период.

Вместе с тем, в случае неуплаты (неполной уплаты) налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, страховых взносов в установленный срок, суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период такими плательщиками, также определяет налоговый орган, о чем направляет требование по правилам, установленным ст.69 НК РФ.

Согласно ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

В свою очередь, ст.45 НК РФ гласит, что если взыскание налоговой задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст.46, 47 Кодекса, то есть с принятием решения, то взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Кодекса.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности в пределах сумм, указанных в таком требовании.

Заявление о взыскании налога с физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10 000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таковое заявление подается и рассматривается мировым судьей в порядке приказного производства, по результатам которого может быть вынесен судебный приказ.

Таким образом, налоговое законодательство содержит специальные нормы, определяющие последовательность осуществления налоговым органом досудебных и принудительных судебных процедур взыскания с налогоплательщика - физического лица налоговых платежей, из смысла которых следует, что при рассмотрении данного вопроса в административном исковом порядке правовое значение имеет соблюдение налоговым органом порядка взыскания обязательных платежей, в том числе соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и срока предъявления требования о взыскании налога в суд в порядке административного искового производства.

В силу ч.3.1 ст.1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В абзаце 2 пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что в случае отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В соответствии со ст.52 НК РФ обязанность по исчислению сумм налога на имущество, транспортного налога в отношении физических лиц возложена законом на налоговый орган, поэтому последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога к уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения налоговый орган обязан направить налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней (ст.ст.45, 52, 69, 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае, считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Аналогичный подход применяется и к требованию об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

УФНС России по Рязанской области в материалы дела представлены налоговые уведомления от дд.мм.гггг. № и от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты ФИО1 транспортного налога за 2016, 2021г.г., при этом документов, подтверждающих направление налогового уведомления от дд.мм.гггг. № ответчику почтовой связью налоговым органом не представлено по причине уничтожения реестров почтовой корреспонденции, что подтверждается актом от 15.06.2022г. №. Налоговое уведомление от дд.мм.гггг. № получено ФИО1 дд.мм.гггг. через личный кабинет налогоплательщика. 

дд.мм.гггг. в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № об уплате транспортного налога, а также страховых взносов и пени в срок до дд.мм.гггг.. Указанное требование было получено ФИО1 дд.мм.гггг. через личный кабинет налогоплательщика. 

По общему правилу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Нарушение сроков, установленных ст.70 НК РФ, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от дд.мм.гггг. №-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Из материалов дела следует, что требование об уплате ФИО1 транспортного налога за 2016 год должно было быть предъявлено не позднее трех месяцев с момента истечения обязанности уплатить указанный налог, а в суд налоговый орган должен был обратиться не позднее 2018 года.

В данном случае, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №22 судебного района Советского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по налогам за 2016, 2021-2022г.г. и пени дд.мм.гггг., т.е. по истечении пяти лет в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год. 

С учетом пропуска срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа, налоговым органом был пропущен и срок обращения с административным иском в суд, который в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год мог быть предъявлен в суд в 2018 году.

Определением мирового судьи судебного участка №22 судебного района Советского районного суда г.Рязани от дд.мм.гггг. налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в соответствии с п.3 ч.2 ст.123.4 КАС РФ.

Административный истец направил административное исковое заявление в адрес Советского районного суда г.Рязани дд.мм.гггг..

УФНС России по Рязанской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение с административным иском в суд. В обоснование ходатайства указано, что налоговый орган ранее дд.мм.гггг. обращался в Советский районный суд г.Рязани с данным административным исковым заявлением, однако определением от дд.мм.гггг. оно было возвращено как подписанное и поданное лицом, не имеющим полномочий на его подписание и подачу. Копия определения о возвращении заявления со всеми приложенными документами поступила в налоговый орган дд.мм.гггг..

В соответствии с п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Предусмотрев в НК РФ норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными (определения Конституционного Суда РФ от 27 марта 2018 года №611-О и от 17 июля 2018 года №1695-О).

Поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье и изначально с настоящим административным исковым заявлением в суд налоговый орган в части взыскания с ответчика страховых взносов за 2021, 2022г.г. и транспортного налога за 2021 год обратился своевременно дд.мм.гггг., т.е. в пределах шестимесячного срока после истечения срока исполнения требования (дд.мм.гггг.), а также принимая во внимание, что налоговым органом принимались последовательные меры к взысканию недоимки по страховым взносам за 2021, 2022 годы и транспортного налога за 2021 год, суд приходит к выводу о том, что незначительный пропуск срока обращения в суд в части данного требования обусловлен не в связи с проявленным бездействием, поэтому он подлежит восстановлению.

Вместе с тем, по мнению суда, срок на подачу требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год восстановлению не подлежит, поскольку каких-либо доказательств, подтверждающих тот факт, что он пропущен по уважительной причине не представлено. Как указывалось выше, пропуск срока предъявления требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год, составляет более пяти лет. 

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила и сроки взыскания налоговых платежей. В рассматриваемом случае своевременность подачи административного искового заявления в части требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в установленный законом срок.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, у суда не имеется оснований полагать, что срок по заявленному требованию о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год пропущен налоговым органом по уважительной причине, а потому административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика указанной задолженности.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 год, по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021, 2022 год подлежат удовлетворению в суммах, исчисленных судом. В остальной части требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год удовлетворению не подлежат.

Разрешая требование о взыскании пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 102593 руб. 15 коп., суд исходит из следующего.

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей по уплате страховых взносов требования налогового органа о взыскании пени с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. заявлены обосновано, размер пеней составит 4001 руб. 95 коп., исходя из следующего расчета:

72064 руб. х (1/300 х 7,5 %) х 204 дн. = 3675 руб. 26 коп., 

72064 руб. х (1/300 х 8,5 %) х 16 дн. = 326 руб. 69 коп.

Также налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании пеней за неуплату ФИО1 транспортного налога за 2021 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.. Размер пеней составит 3373 руб. 65 коп., исходя из следующего расчета:

60750 руб. х (1/300 х 7,5 %) х 204 дн. = 3098 руб. 25 коп., 

60750 руб. х (1/300 х 8,5 %) х 16 дн. = 275 руб. 40 коп.

Каких-либо доказательств уплаты иных налогов ФИО1 не в срок, установленный налоговым законодательством, либо взыскания их в судебном порядке, в материалы дела не представлено.

Таким образом, за ненадлежащее исполнение своих обязанностей по уплате страховых взносов за 2021, 2022 годы, а также транспортного налога за 2021 год с ответчика подлежат ко взысканию пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 7375 руб. 60 коп. (4001 руб. 95 коп. + 3373 руб. 65 коп.). В остальной части требований о взыскании пени надлежит отказать.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом был соблюден порядок взыскания транспортного налога за 2021 год и страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021, 2022 годы, а пропущенный срок на обращение в суд в указанной части восстановлен, заявленный административный иск УФНС России по Рязанской области к ФИО1 в соответствующей части является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению. 

В остальной части административный иск удовлетворению не подлежит.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 4003 руб. 81 коп. (из расчета взысканных судом сумм 140190 руб. 54 коп.), в соответствии со ст.14 КАС РФ и с учетом положений ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года №36, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 - 180, 228, 291-294.1 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить частично. 

Восстановить УФНС России по Рязанской области срок на подачу административного иска в части заявленных требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год и по оплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2021 - 2022 годы.

Взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 140190 руб. 54 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8483 руб. 23 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 30247 руб. 84 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 33333 руб. 87 коп.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 60750 руб.;

- пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 7375 руб. 60 коп.

Реквизиты для уплаты налога:

Р/с (15 поле пл.док.) 40102810445370000059 

Р/с (17 поле пл.док.) 03100643000000018500 

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Получатель: ИНН 

<

***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

УИН 18206234230063454239.

В остальной части административного иска УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховых взносов и пени – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4003 руб. 81 коп. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья А.С.Эктов