Дело № 2а-595/2025

УИД 22RS0013-01-2024-006643-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бабушкина С.А.

при помощнике судьи Алмакаевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход, соответствующей пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просят взыскать с административного ответчика недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 года в размере 1816,00 руб., пени в размере 82,40 руб., штраф в размере 363,20 руб., всего: 2261,60 руб. 

В обоснование административных исковых требований представитель административного истца указал на то, что административный ответчик ФИО1 с 27.06.2012 года по 03.07.2018 года являлась индивидуальным предпринимателем и состоял на учете в МРИ ФНС №1 по Алтайскому краю. 

В соответствие с п. 4 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, по налогам, которые он обязан оплачивать.

Согласно п.3 ст.346.32 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. В силу ст.346.30 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Налогоплательщиком ФИО1 представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности от 20.07.2018 года за 2 квартал 2018 года, сумма налога, подлежащая взысканию в бюджет, составила 1816,00 руб. и уменьшена на сумму страховых взносов в ПФ РФ в размере 1816 руб. 

В ходе камеральной проверки установлено неправомерное занижение суммы единого налога на вмененный доход в размере 1816,00 руб. в связи с чем, в адрес ответчика было направлено требование о даче пояснений, которые налогоплательщиком не представлены. Также было установлено, что налогоплательщик ранее в 2017 году привлекался к ответственности за нарушение Налогового законодательства. Решением №438 от 23.01.2019 года ответчик был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 363 руб.

Поскольку налог, штраф не были уплачены в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, которое в срок, установленный в требовании не исполнено. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени в размере 82,40 руб.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В заявлении признал требования в полном объеме и представил чеки по операции об оплате. 

Суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 КАС РФ, полагает возможным провести судебное заседание при сложившейся явке.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям. 

Согласно ст. 2 Гражданского кодекса РФ, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В соответствии с п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. 

На основании ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (пункт 1).

В соответствии с ч.1 ст.346.26 Налогового кодекса РФ (данная норма и указанные ниже приведены в редакции действующей на момент правоотношений в 2018, 2019гг.) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Частью 1 ст.346.29 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В силу ст.346.30 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно ч.1 ст.346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Административный ответчик ФИО1 ИНН № в период с 27.06.2012 года по 03.07.2018 года являлась индивидуальным предпринимателем ФИО2 №, и состоял на учете в МРИ ФНС №1 по Алтайскому краю. 

Согласно части 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Частью 3 указанной статьи установлено, что налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

В силу ч.6 ст.80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.346.32 Налогового кодекса РФ (в редакции 2018г.) налоговая декларация по ЕНВД по итогам налогового периода представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налогоплательщиком ФИО1 представлена в МРИ ФНС №1 по Алтайскому краю налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности от 20.07.2018 года, согласно которой начисления за 2 квартал 2018 года составили 1816,00 руб. и уменьшена на сумму страховых взносов в ПФ РФ в размере 1816,00 руб. 

В соответствии с п.1 ч.2 ст.346.32 Налогового кодекса РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым органом 29.10.2018 года составлен акт налоговой проверки №6631 в отношении ФИО1, в ходе которой установлено, что налогоплательщиком ФИО1 сумма единого налога на вмененный доход уменьшена на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование на 1816,00 руб. 

В соответствии с ч.1 ст.122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением заместителя начальника МРИ ФНС №1 по Алтайскому краю №438 от 23.01.2019 года, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 был привлечен к ответственности по ст.122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 363,20 руб., из расчета 20% от суммы неуплаченной недоимки 1816 руб., а также пени в размере 82,40 руб.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 8).

Поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по уплате недоимки за 2018 год, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю направила требование об уплате недоимки, пеней и штрафов № 35667 по состоянию на 12.03.2019 года, об уплате суммы страховых взносов, со сроком добровольной уплаты до 30.04.2019 года, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика. При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу о том, что процедура направления требования в адрес ответчика была соблюдена. 

Расчет недоимки, произведенный административным истцом, соответствует положениям главы 34 Налогового кодекса РФ, административным ответчиком не оспорен.

В ходе рассмотрения дела по существу административным ответчиком представлена квитанция №1-20-941-761-555 от 13.01.2025 года об оплате в добровольном порядке взыскиваемой задолженности по настоящему административному делу в общей сумме 2261,60 руб., а также заявление, согласно которому ответчик признает заявленные налоговым органом административные исковые требования по административному делу № 2а-595/2025 в части недоимки за 2018 год, пени, штраф и просит приобщить к материалам дела указанную квитанцию в подтверждение оплаты задолженности по данному делу.

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Указанное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года № 1561-0, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 года №2-П и от 26 мая 2011 года № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций, в связи с чем, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Кодекса, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 11 ноября 2014 года № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

На основании вышеизложенного суд, приходит к выводу о том, что 13.01.2025 года административным ответчиком добровольно внесены целевые платежи получателю ФНС России в размере 2261,60 руб., соответствующий требованиям административного истца, свидетельствующий об исполнении ответчиком обязанности по погашению недоимки по ЕНВД за 2 квартал 2018 года в размере 1816,00 руб., пени в размере 82,40 руб., штрафа в размере 363,20 руб. в рамках административного дела № 2а-595/2025 по рассматриваемым требованиям.

При этом судом отмечается, что Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

В рассматриваемом случае внесенный 13.01.2025 года платеж нельзя признать платежом, произведенным налогоплательщиком для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, поскольку данный платеж не является единым налоговым платежом, в том смысле, который предусмотрен статьей 11.3 Кодекса.

Единый налоговой счет налогоплательщика в силу положений пункта 2 статьи 11.3 Кодекса является лишь формой учета налоговыми органами: совокупного денежного обязательства налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В рассматриваемом деле предъявлялись требования налогового органа о взыскании задолженности по ЕНВД за 2 квартал 2018 года в размере 1816,00 руб., пени в размере 82,40 руб., штрафа в размере 363,20 руб. 

В рамках указанного спора 13.01.2025 года ответчиком произведена оплата в сумме заявленных требований с направлением заявления о признании административных исковых требований и зачете указанного платежа в счет оплаты задолженности по административному делу № 2а-595/2025. Таким образом, не имеется сомнений в назначении произведенного платежа.

На основании вышеизложенного, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены исковые требования налогового органа в заявленном размере путем оплаты задолженности в общей сумме 2261,60 руб., то есть оснований для удовлетворения исковых требований в части взыскания недоимки по ЕНВД за 2 квартал 2018 года в размере 1816,00 руб., пени в размере 82,40 руб., штрафа в размере 363,20 руб. не имеется в связи с фактическим их исполнением в ходе рассмотрения дела.

Учитывая изложенное, требования административного истца о взыскании задолженности по ЕНВД за 2 квартал 2018 года в размере 1816,00 руб., пени в размере 82,40 руб., штрафа в размере 363,20 руб. не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца, со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А. Бабушкин