Дело № 2а-1161/2025

УИД № 50RS0053-01-2025-001230-60

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

18 июня 2025 года город Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Смирновой Е.М.,

при секретаре Бодуновой О.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Московской области обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с административного ответчика задолженность по платежам в бюджет в размере 

<

сумма> по состоянию на 

<

дата>, в том числе: земельный налог за 

<

дата> 

<

сумма>, за 

<

дата> – 

<

сумма>, за 

<

дата> – 

<

сумма>, пени 

<

сумма>, мотивировав требования тем, что в связи с переходом на единый налоговый счет ввиду наличия отрицательного сальдо на счете налогоплательщика в связи с невыполнением обязанности по уплате налога было направлено требование об его уплате № 90212 от 

<

дата>, а впоследствии при невыполнении требования в силу ст.48 ч.1 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), хранящихся на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 17384 от 

<

дата>.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своих обязательств истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налоговой задолженности. 24.07.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который был отменен 24.10.2024 по возражениям ответчика.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о месте и времени слушания дела уведомлен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Представил отзыв на возражения ответчика, согласно которому изменение в течение налогового периода вида разрешенного использования как одной из характеристик земельного участка влечет за собой исчисление земельного налога с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному п.7 ст.396 НК РФ.

Ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, направила своего представителя по доверенности ФИО2, которая иск признала частично, полагала, что в связи с изменением вида разрешенного использования принадлежащего на праве собственности ответчику земельного участка административный истец обязан был произвести перерасчет налога на сумму в размере 

<

сумма> в год, поскольку налоговым органом применен коэффициент 1,5 %, а для участка ответчика как к земельному участку сельскохозяйственного назначения в применяется налоговая ставка 0,3 %. 

Суд находит возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНС). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, меньше денежного выражения и совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Налогового Кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ). 

Налоговые ставки, в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). 

В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждаются следующие обстоятельства.

На налоговом учете в МИФНС России № 6 по Московской области стоит ФИО1, в собственности которой с 

<

дата> значится земельный участок площадью ? кв.м, расположенный в 

<

адрес>

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 105780353 от 

<

дата> с расчетом земельного налога за 

<

дата> в общем размере 

<

сумма> с учетом примененного налогового вычета.

В установленные законом сроки обязанность по оплате суммы налога административным ответчиком не была исполнена.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей по уплате налога административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было выставлено и направлено требование от 

<

дата> № 90212 на сумму задолженности по земельному налогу 

<

сумма>, пени 

<

сумма>, в котором сообщалось о задолженности, а также об обязанности оплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (срок оплаты до 04.03.2024). 

В связи с отсутствием уплаты требования в сроки, установленные законодательством, Межрайонная ИФНС России № 6 по Московской области, руководствуясь ст. 31, п. 1 и п. 2 ст. 48, п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ приняла решение № 17384 от 

<

дата> о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое было направлено в адрес налогоплательщика.

В связи с образованием вышеуказанной задолженности, на основании ст. 31, п. 3 и п. 4 ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 6 по Московской области обращалась в судебный участок № 290 Электростальского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 24.07.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ на сумму 

<

сумма>, который был отменен определением судьи от 24.10.2024 по возражениям ответчика.

Возражая по заявленным требованиям, представитель административного ответчика выразил несогласие с применением ставки земельного налога в размере 1,5%, поскольку земельный участок был приобретен в собственность на основании решения Ногинского городского суда Московской области. Длительное время не была установлена категория земельного участка, и только в 2025 году в Росреестре была зарегистрирована категория "земли сельскохозяйственного назначения", однако до этого земельный участок имел такую же категорию.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. (п. 4 ст. 391 НК РФ).

При этом в силу подп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков - пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в оборотоспособности.

В отношении прочих земельных участков налоговая ставка не может превышать 1,5 процента (подп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).

Согласно постановлению Администрации г.о. Электросталь Московской области от 15.03.2024 № 205/3 земельный участок, принадлежащий ФИО1 на праве собственности, отнесен к категории земель "земли сельскохозяйственного назначения".

Решением администрации муниципального образования Катынского сельского поселения Смоленского района Смоленской области N от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступившего обращения Д. и акта обследования здания здание столовой было признано жилым домом (л.д. 80-82).

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Статьей 7 Земельного кодекса РФ определено, что земли в Российской Федерации по целевому назначению подразделяются на следующие категории: земли сельскохозяйственного назначения; земли населенных пунктов; земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения; земли особо охраняемых территорий и объектов; земли лесного фонда; земли водного фонда; земли запаса.

Указанные земли используются в соответствии с установленным для них целевым назначением. Правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов.

Как было указано выше, на основании ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 394 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка по земельному налогу устанавливается исходя из категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка, учтенных при определении кадастровой стоимости.

При исчислении земельного налога за конкретный налоговый период применяется налоговая ставка, с учетом кадастровой стоимости исходя из категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка, установленных на 1 января налогового периода.

В соответствии с абз. 2 пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 7.1. ст.396 НК РФ в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода характеристик земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному пунктом 7 настоящей статьи.

Таким образом, изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка или категории земельного участка применяется для целей начисления земельного налога со дня внесения в ЕГРН сведений, повлекших изменения кадастровой стоимости. Ставка земельного налога зависит от категории земельного участка и вида его разрешенного использования; применение соответствующей ставки земельного налога не может производиться произвольно, в отсутствие документов, подтверждающих соответствие данной налоговой ставки категории земель и виду разрешенного использования земельного участка, внесенного в реестр государственного кадастрового учета.

Поскольку по данным кадастрового учета в спорный налоговый период принадлежащий ФИО1 земельный участок не подпадал под категории земельных участков, подлежавших налогообложению по ставке 0,3%, расчет земельного налога ответчику с применением ставки 1,5% налоговым органом произведен правильно. При исчислении налога налоговым органом учтены положения подп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ и налоговая база уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка.

Требования налогового органа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 

<

дата> в общей сумме 

<

сумма> суд находит законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с неуплатой налоговой задолженности налоговым органом были начислены пени.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Правовая природа взимания пеней как правовосстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога, а не меры юридической ответственности за виновное поведение, определена в ряде решений Конституционного Суда Российской Федерации. 

Как указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 г. №381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Следовательно, пени, являясь способом обеспечения, исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов, и процедуры взыскания пеней Недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного). 

Исходя из расчета административного истца, им ко взысканию заявлены пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 

<

сумма> по состоянию на 

<

дата>.

Расчет пеней судом проверен и соответствует начисленному.

Таким образом, требования МИФНС России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 

<

сумма> законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 

<

сумма>.

Руководствуясь ст. 175-177 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по 

<

адрес> (ИНН №) в пользу МИФНС России № 6 по Московской области задолженность по уплате земельного налога за 

<

дата> в размере 

<

сумма>, пени по состоянию на 

<

дата> в размере 

<

сумма>, а всего 

<

сумма>.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину 

<

сумма>.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня его принятия в мотивированном виде.

Судья: Е.М. Смирнова

Мотивированное решение

изготовлено 24.06.2025.

Судья: Е.М. Смирнова