Мотивированное 

решение

 составлено 07.11.2025.

Копия

Дело № 2а-569/2025 

УИД 66RS0039-01-2025-000580-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижние Серги 22 октября 2025 года

Нижнесергинский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Глухих Г. А.,

при секретаре судебного заседания Коневой Л.Д., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России №30 по Свердловской области обратилась в Нижнесергинский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо по ЕНС в размере 10 852 руб. 30 коп. 

Определением судьи от 17.07.2025 данное административное исковое заявление принято к производству, возбуждено административное дело, проведена подготовка дела к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям превышает двадцать тысяч рублей административному ответчику ФИО1 предоставлено право подать в суд свои возражения в письменном виде относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, а также отзыва. 

14.08.2025 от ФИО1 в суд поступили возражения относительно заявленных исковых требований, из которых следует, что с исковыми требованиями последний не согласен, поскольку решением Арбитражного суда Свердловской области от 18.12.2023 признан несостоятельным (банкротом). Полагал, что исковые требования не могут быть рассмотрены в суде общей юрисдикции.

Определением от 28.08.2025 определено рассмотреть дело по общим правилам административного судопроизводства.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в судебное заседание не явился, извещен, при подаче иска в суд просил рассмотреть дело без его участия (л.д. 9).

Представитель административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3 с административным иском не согласилась, пояснила, что налоговый орган ошибочно полагает, что задолженность возникла после признания должника банкротом. Задолженность возникла до октября 2023 года. Относительно земельного налога и имущественного налога в случае признания текущей задолженности судом, пени несоразмерно насчитаны. До октября 2025 года доверитель не имел возможности распоряжаться денежными средствами. Налоговым органом не было направлено в адрес арбитражного управляющего требование об уплате платежей. Просила оставить административный иск без рассмотрения. Доверитель готов оплатить часть задолженность в размере 828 руб., только в случае признания судом такового платежа текущим платежом. Просила отказать в удовлетворении заявленных требований. Также не согласилась с начислением пени. Дополнительно пояснила, что отрицательное сальдо возникло до момента признания доверителя банкротом. Пени на отрицательное сальдо начислялись на протяжении всего времени, когда у налогового органа была возможность подать требование об уплате текущих платежей арбитражному управляющему, просила отказать в удовлетворении заявленных требований, в случае признания судом заявленные требования как как текущий платеж, доверитель готов оплатить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, поддержал сказанное представителем, представил отзыв аналогичного содержания (л.д. 76).

Выслушав участников процесса, изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Налоговое законодательство, в п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 

1) денежного выражения совокупной обязанности; 

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ, а также положений гл. 32 Кодекса административного судопроизводства РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 12 ст. 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ согласно которым, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа должно быть направлено налогоплательщику физическому лицу не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 руб., требование об уплате должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. Данные изменения вступили в законную силу с 24.12.2020.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании приказа Управления ФНС России по Свердловской области от 12.07.2023 № 02-06/135 «О проведении организационно-штатных мероприятиях в инспекциях ФНС по Свердловской области» Межрайонная ИФНС России № 2 по Свердловской области 30.10.2023 реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области, в связи с чем последняя является правопреемником Межрайонной ИФНС России № 2 по Свердловской области.

Из содержания административного иска и материалов дела следует, что ФИО1 (ИНН №) с ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 14 по Оренбургской области в качестве налогоплательщика и был зарегистрирован по адресу: 462431, 

<

адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 подключен к электронному сервису «ЛК ФЛ».

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 30 по Свердловской области и зарегистрирован по адресу: 623071, 

<

адрес>.

Кроме того, согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 23.08.2018 по 18.12.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в силу абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов за указанный период.

Согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области ФИО1 в связи с наличием в собственности недвижимого имущества и статуса индивидуального предпринимателя были начислены налоги, в том числе земельный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 122 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 797 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 были начислены пени в общем размере 484 руб. 52 коп. и штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 Налогового кодекса РФ, за не представление налоговой декларации, в размере 1 000 руб. 00 коп.

По состоянию на 01.01.2023 за налогоплательщиком числилась задолженность в размере 2 403 руб. 52 коп., в том числе: 919 руб. - налог, 484 руб. 52 коп. - пени и 1 000 руб. - штраф.

Требование об уплате налога по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год налоговым органом не формировалось.

ФИО1 за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 исчислены страховые взносы в фиксированном размере в размере 43 211 руб., в том числе: 34 445 руб. - страховые взносы в ПФ РФ и 8 766 руб. - страховые взносы в ФФОМС.

По состоянию на 10.01.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика имело отрицательное значение в размере 45 627 руб. 39 коп., в том числе: 44 130 руб. - налог (страховые взносы), 497 руб. 39 коп. - пени и 1 000 руб. - штраф.

19.05.2023 на ЕНП налогоплательщика поступили денежные средства в размере 25 205 руб. 00 коп., которые в соответствии с требованиями п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ направлены в погашение задолженности.

По состоянию на 19.05.2023 сальдо ЕНС налогоплательщика имело отрицательное значение в размере 21 024 руб. 52 коп., в том числе: 18 925 руб. - страховые взносы за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023; 1 099 руб. 52 коп. - пени и 1 000 руб. - штраф.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом было сформировано требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 21 332 руб., в том числе: 18 925 руб. - страховые взносы за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023, 1 407 руб. - пени и 1 000 руб. - штраф. Срок погашения задолженности по требованию до 16.11.2023.

Требование № от 23.07.2023 (л.д. 31-32) направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, последним получено не было, возвращено отправителю за истечением срока хранения.

Задолженность по требованию № от 23.07.2023 налогоплательщиком не уплачена.

Главой 31 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков – физических лиц, обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения по уплате земельного налога в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Думы Бисертского городского округа от 09.03.2023 N 36 «Об установлении земельного налога на территории Бисертского городского округа» установлен срок уплаты земельного налога - не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, также установлены налоговые ставки и льготы в отношении земельных участков.ФИО1 в 2022 году являлся собственником 1/8 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Дата регистрации права собственности 24.02.2015.

Главой 32 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков - физических лиц по уплате налога на имущество. На основании ст. 401 Налогового кодекса РФ, исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц.

Решением Думы Бисертского городского округа от 24.10.2019 № 28 «Об установлении и введении в действие на территории Бисертского городского округа налога на имущество физических лиц» установлен срок уплаты налога на имущество - не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, также установлены налоговые ставки и налоговые льготы.

В 2022 году ФИО1 являлся собственником следующего имущества: 

- 1/8 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. Дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ;

- ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>. Дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации - ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Относительно принадлежащих налогоплательщику объектов недвижимости на основании ст. 31 Налогового кодекса РФ Межрайонная инспекция ФНС России № 30 по Свердловской области по почте заказным письмом с уведомлением ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год земельного налога в размере 122 руб. 00 коп. и налога на имущество физических лиц в размере 877 руб. 00 коп. Итого к уплате налогов на сумму 999 руб. 00 коп., налоговое уведомление ФИО1 получено не было.

17.11.2023 в Арбитражный суд Свердловской области поступило заявление ФИО1 о признании последнего несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Свердловской области от 27.11.2023 по делу № заявление о признании гражданина банкротом принято к рассмотрению (л.д. 37-39).

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 18.12.2023 (резолютивная часть объявлена 11.12.2023) ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина сроком на 6 месяцев, до 11.06.2024 (л.д. 40-45, 80).

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 12.02.2024 (дело № 2а-336/2024) о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 23 766 руб. 95 коп., в том числе: 19 924 руб. 00 коп. – налог, 2 842 руб. 95 коп. – пени и 1 000 руб. 00 коп. - штраф. Судебный приказ вступил в законную силу 20.03.2024.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 06.05.2024 в реестр требований кредиторов ФИО1 в составе третьей очереди включены требования кредитора Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области в размере 23 462 руб. 78 коп., из которых: 19 924 руб. 00 коп. – налог (10 159 руб. - страховые взносы в ПФ РФ и 8 766 руб. - страховые взносы в ФФОМС за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023, 4 877 руб. - налог на имущество и 122 руб. - земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023), 2 538 руб. 78 коп. – пени (рассчитанные по дату на 11.12.2023 введения процедуры реализации имущества гражданина) и 1 000 руб. – штраф (л.д. 46-48).

Указанная задолженность приостановлена к взысканию 28.02.2024 в связи с введением процедуры реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 27.02.2025 срок реализации имущества гражданина ФИО1 продлен на 6 месяцев (л.д.81-82).

Согласно п.п. 1, 3 ст. 213.25 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все имущество гражданина, имеющееся на дату принятия решения арбитражного суда о признании гражданина банкротом и введении реализации имущества гражданина и выявленное или приобретенное после даты принятия указанного решения, составляет конкурсную массу, за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с гражданским процессуальным законодательством.

Судом установлено, что из конкурсной массы было исключено недвижимое имущество административного ответчика, а именно земельный участок и находящийся на нем жилой дом, расположенные по адресу: 

<

адрес>. 

Также в собственности должника выявлено транспортное средство Хендэ Элантра, 2010 года выпуска, имущество было реализовано с торгов, цена продажи составила 169 500 руб. 00 коп.

Также судом установлено, что определением Арбитражного суда Свердловской области от 20.08.2025 по делу №№, процедура реализации имущества была завершена, тем самым процедура банкротства была полностью окончена (л.д. 88-93).

По состоянию на 28.02.2024 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 45 479 руб. 59 коп., в том числе: 44 239 руб. 99 коп. - налог (страховые взносы) и 1 239 руб. 60 коп. - пени.

Поскольку требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №43023 административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, это послужило основанием для вынесения в порядке ст. 46 Налогового кодекса РФ решения от 24.11.2023 №3530 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 53), которое было направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 54).

По сроку уплаты 10.01.2024 исчислены страховые взносы за 2023 год в размере 45 842 руб. 

ФИО1 снялся с учета в качестве индивидуального предпринимателя 18.12.2023, в связи с чем, у последнего возникла обязанность по уплате страховых взносов за 2023 год начиная с 01.01.2023 по 18.12.2023.

Налоговым органом произведен расчет суммы страховых взносов за фактическое время осуществления предпринимательской деятельности: 45 842 руб.: 12 месяцев в 2023 году = 3 820,17 руб.; 3 820,17 руб. х 11 полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности в 2023 году = 42 021,83 руб.; 3 820,17 руб. : 31 день декабря 2023 = 123,31 руб. (один день); 123,31 х 18 календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в декабре месяце 2023 года = 2 218,16 руб.

Итого сумма страховых взносов за фактическое время осуществления предпринимательской деятельности составила 44 239 руб. 99 коп. (42 021,83 руб. + 2 218,16 руб.).

По состоянию на 10.01.2024 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 69 766 руб., в том числе: 65 766 руб. - налог (страховые взносы), 2 878 руб. 03 коп. - пени и 1 000 руб. - штраф.

В соответствии с требованиями ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае увеличения суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика новое требование об уплате задолженности не выставляется и не направляется в адрес налогоплательщика.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 26.02.2024 (дело № 2а-572/2024) о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 44 692 руб. 51 коп., в том числе: 44 239 руб. 99 коп. – страховые взносы за 2023 год по сроку уплаты 10.01.2024, 936 руб. 78 коп. - пени. Судебный приказ вступил в законную силу 08.04.2024, направлен на исполнение. 

06.09.2024 Нижнесергинским РОСП возбуждено исполнительное производство №-ИП. Непогашенный остаток по документу в части налога на момент формирования заявления (06.02.2025) составил 44 239 руб. 99 коп., непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления (06.02.2025) составил 452 руб. 52 коп. Сумма пени в размере 484 руб. 26 коп. - передана в процедуру банкротства.

В 2023 году ФИО1 являлся собственником:

- 1/8 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>;

- 2/8 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>;

1/8 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>;

2/8 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>;

? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> Дата регистрации права собственности - 02.11.2017, дата снятия с регистрации - 13.10.2023. 

Последнему был исчислен и предъявлен к уплате земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 в рамках налогового уведомления № от 06.08.2024 (л.д. 50-51), направленного в адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «Личный кабинет физического лица» (л.д. 52), которое ФИО1 было получено 14.09.2024. 

В установленные сроки (не позднее 02.12.2024) имущественные налоги не уплачены налогоплательщиком.

По состоянию на 02.12.2024 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 53 462 руб. 67 коп., в том числе: 45 067 руб. 99 коп. - налог (страховые взносы) и 8 394 руб. 68 коп. - пени.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, пени рассчитываются не по каждому налогу, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки. 

Согласно представленного налоговым органом расчета пени, по состоянию на 06.02.2025 ФИО1 начислены пени в размере 10 024 руб. 30 коп. (12 531 руб. – 2 506 руб. 70 коп. (сумма, приостановленная к взысканию в процедуре банкротства).

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 13-14), который был выдан 04.03.2025 (дело № 2а-442/2025).

Определением мирового судьи судебного участка №3 Нижнесергинского судебного района Свердловской области от 14.05.2025 в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ от 04.03.2025 по делу № 2а-442/2025 о взыскании ФИО1 недоимки по налогам, пени был отменен (л.д. 12).

Таким образом, у налогоплательщика ФИО1 образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 году по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 679 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 75 руб. и в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогов по пени в размере 9 992 руб. 22 коп. (12 531 руб. – 2 538 руб. 78 коп. (сумма, приостановленная к взысканию в процедуре банкротства).

Доводы административного ответчика о том, что требования административного истца о взыскании налогов и пени за 2023 год подлежат рассмотрению в рамках дела о банкротстве, путем включения в реестр кредиторов судом отклоняются по следующим основаниям.

Исходя из положений ст.ст. 2, 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся и в п. 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15.12.2004 N 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Учитывая, что обязательства по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год у ФИО1 наступили после признания последнего банкротом, и после введения соответствующей процедуры банкротства, данные платежи являются текущими и не подлежат взысканию в рамках дела о банкротстве.

На основании изложенного, позиция стороны административного ответчика о невозможности взыскания в судебном порядке земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год является ошибочной.

По настоящее время требования не исполнены, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке ответчиком не погашено.

Административным истцом предоставлен расчет задолженности недоимки по налогу и пени, из которого следует, что налог начислен за 2023 год, а пени насчитаны за несвоевременную уплату налогов.

При этом суд учитывает, что требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (ст. 75 Налогового кодекса РФ, ст. 151 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в российской Федерации», ст. 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию указанная задолженность по налогу и пени на недоимку, в связи с несвоевременной уплатой налога.

Суд, проверив правильность осуществленного налоговым органом расчета пеней, учитывая, что сумма пени, включенная в реестр требований кредиторов по определению Арбитражного суда Свердловской области от 06.05.2024 по делу № № (л.д. 46-48) и приостановленная к взысканию в процедуре банкротства, составила 2 538 руб. 78 коп., пришел к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по пеням в размере 9 992 руб. 22 коп. (12 531 руб. – 2 538 руб. 78 коп. (сумма, приостановленная к взысканию в процедуре банкротства).

При подаче административного искового заявления административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи, с чем на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо по ЕНС, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес> (паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 820 (десять тысяч восемьсот двадцать) рублей 22 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2024 за 2023 год в размере 679 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 75 рублей, земельный налог с физических лиц в размере 74 рублей, пени в размере 9 992 рублей 22 копейки.

В удовлетворении остальной части заявленных требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес> (паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Нижнесергинский районный суд Свердловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья Г.А. Глухих