Дело № 2а-1451/19

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 мая 2019 года г.Барнаул

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Подберезко Е.А.

при секретаре Мордвиной А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пеней,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пеней.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик в ДД.ММ.ГГГГ годах владел транспортным средством 

<

данные изъяты> в ДД.ММ.ГГГГ владел 3 месяца 1/2 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу 

<

адрес>, следовательно, являлся налогоплательщиком земельного и транспортного налогов.

Свои обязательства по уплате указанных налогов в ДД.ММ.ГГГГ годах ответчик исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка по транспортному налогу, земельному налогу в том числе, 

за ДД.ММ.ГГГГ 

за транспортное средство «

<

данные изъяты> – 2 460 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ

за транспортное средство 

<

данные изъяты> – 2 460 руб.;

за 1\2 долю земельного участка кадастровый № по адресу 

<

адрес> – 179 руб.;

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки ответчику начислены пени, в том числе, по транспортному налогу в размере 59 руб. 63 коп., по земельному налогу 03 руб. 15 коп..

Направленные в адрес ответчика уведомления и требования в добровольном порядке ответчиком не исполнены, судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению ответчика, в связи с чем истец обратился в суд с настоящим иском и просит взыскать в доход бюджета с ответчика недоимку по налогам в указанном размере, а также начисленные пени.

В судебном заседании представитель административного истца на удовлетворении заявленных требований настаивала по указанным основаниям.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Его представитель в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на то, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд, недоимка по земельному налогу в настоящее время погашена ответчиком путем внесения им платежей по квитанциям от ДД.ММ.ГГГГ, уведомления и требования налогового органа об уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ ответчик не получал, поэтому недоимка не подлежит взысканию.

Суд, с учетом мнения представителя административного истца, представителя административного ответчика, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании в ДД.ММ.ГГГГ годах административный ответчик ФИО3 владел следующим имуществом: транспортным средством легковым автомобилем 

<

данные изъяты>, мощностью 123 л.с.; в 2016 году 3 месяца владел 1/2 долей земельного участка по адресу 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 1431408 руб..

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 363 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории 

<

адрес>, соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в том числе, для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей.

Расчет транспортного налога, приведенный в административном исковом заявлении ДД.ММ.ГГГГ - 123 л.с. х 20 рублей = 2460 рублей, ДД.ММ.ГГГГ 123 л.с. х 20 рублей = 2460 рублей, итого 4 920 руб.) суд находит правильным, расчет соответствует указанному Закону и не оспаривается административным ответчиком.

В силу п. 1 ст. 390 и п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, и определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Плательщики земельного налога устанавливаются Налоговым кодексом РФ, ими признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности (пункт 1 статьи 388).

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) утверждено Положение о земельном налоге на территории городского округа – 

<

адрес>.

В соответствии с пунктом 2 Положения налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах, в том числе, 0,1 процент в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (для размещения малоэтажных, среднеэтажных, многоэтажных жилых домов, домов индивидуальной жилой застройки), или приобретенные (предоставленные) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду.

Указанный в административном иске расчет земельного налога за 2016 год (за земельный участок в 

<

адрес> – 1431 408 руб. х 0,1% / 2 / 12 месяцев х 3 месяца владения = 179 руб.), подлежащего уплате налогоплательщиком, судом проверен, суд его находит верным.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО3 направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предлагалось уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2460 рублей до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налог добровольно ответчиком не уплачен в срок, указанный в уведомлении, в его адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате названного налога и начисленных пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке ответчиком не исполнено.

После наступления следующего налогового периода в адрес ответчика налоговым органом направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предлагалось уплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2460 рублей и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 179 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоги ответчиком не уплачены в срок, указанный в уведомлении, в связи с чем инспекцией в адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2460 рублей, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 179 рублей, начисленных пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ссылается на то, что ни уведомления, ни требования об уплате налогов он не получал.

Пунктом 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено судом, указанные выше уведомления и требования направлены налоговым органом по адресу места жительства административного ответчика заказными письмами.

Таким образом, в силу ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3 по истечение 6 дней со дня направления указанных уведомлений и требований считается их получившим.

В установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был выдан и определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отмен по заявлению ответчика.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок.

Доказательств уплаты вышеназванных налогов за ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в суд не представлено.

Внесенные им платежи по квитанциям от ДД.ММ.ГГГГ в виде денежных средств в сумме 716 руб. и 10 руб. 28 коп., с учетом представленной налоговым органом карточки расчетов ответчика с бюджетом по земельному налогу, погасили начисленные ответчику суммы по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за другой налоговый период, поэтому не могут быть расценены как погашение недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

В этой связи суд считает, что с административного ответчика следует взыскать сумму транспортного налога за 2015, 2016 годы в размере 4 920 руб., сумму земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 179 руб..

В связи с неуплатой налогов в установленный законом с административного ответчика подлежат взысканию пени по требованию об уплате транспортного налога № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 руб. 40 коп., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу 03 руб. 15 коп. коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за тот же период в размере 43 руб. 23 коп., итого пени по транспортному налогу 59 руб. 63 коп. (16 руб. 40 коп. +43 руб. 23 коп.).

Доводы стороны административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд не могут быть приняты во внимание, так как основаны на неверном толковании норм материального права.

Положениями пунктов 1 и 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 20-ФЗ, введенной в действие с ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии с которыми заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая 

взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48).Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48). 

Как следует из материалов дела, в связи с возникновением у ответчика недоимки за ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу, в его адрес налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении недоимки в сумме 2460 рублей в срок, до ДД.ММ.ГГГГ, при этом сумма недоимки не превысила 3000 рублей.

При наступлении следующего налогового период – ДД.ММ.ГГГГ, у ответчика вновь возникла недоимка по уплате транспортного налога и земельного налога, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (поскольку срок уплаты налога за 2016 год установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ), при этом сумма недоимки, с учетом недоимки за 2015 год, превысила 3000 рублей.

В этой связи, в соответствии с ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, шестимесячный срок на обращение в суд для налогового органа должен исчисляться с даты исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ, соответственно – до ДД.ММ.ГГГГ.

За взысканием недоимки налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом срока, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки был выдан.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с возражениями ответчика, после чего для налогового органа начал исчисляться шестимесячный срок для подачи административного иска, соответственно, до ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в течение шести месяцев со дня отмены мировым судьей судебного приказа, в установленный законом срок, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что заявленные инспекцией требования подлежат удовлетворению.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб..

Руководствуясь ст.114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в сумме 4920 руб., пени по транспортному налогу в сумме 59 руб. 63 коп., недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 179 руб., пени по земельному налогу в сумме 03 руб. 15 коп., а всего взыскать 5161 (пять тысяч сто шестьдесят один) руб. 78 коп..

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) руб..

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Октябрьский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Подберезко

№