УИД №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

2 декабря 2024 года г. Алексин Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Орловой Е.В., 

при секретаре Исмаиловой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Алексинского межрайонного суда Тульской области административное дело № по административному исковому заявлению УФНС России по Тульской области к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока для подачи искового заявления, о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока для подачи искового заявления, о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Заявленные требования мотивировало тем, что административный ответчик ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области. Согласно базе данных налоговых органов ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по 27.02.2019 и в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год на обязательное пенсионное страхование – 23400 руб., на обязательное медицинское страхование – 4590 руб.; за 2018 год на обязательное пенсионное страхование – 26545 руб., на обязательное медицинское страхование – 5840 руб.; за 2019 год на обязательное пенсионное страхование – 3 712 руб., на обязательное медицинское страхование – 1 126,85 руб. 

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство – автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 было выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № на сумму 25925,63 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

По состоянию на 17.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11382,28 руб., в т.ч. пени – 10382,28 руб., штрафы – 1000,00 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на добав. стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на террит. РФ за 2018 год в размере 1000,00 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10382,28 руб. 

С учетом изложенного административный истец просил восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО2; взыскать задолженность с ФИО2 в размере 11382,28 руб., в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 10382,28 руб.. штрафам – 1000,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Тульской области не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, представила заявление, в котором просила рассмотреть дело в ее отсутствие. 

Административный ответчик ФИО2 не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещался в установленном законом порядке. 

В соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция РФ в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст.44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном ст.ст. 69 и 70 данного Кодекса.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Требование может быть передано следующими способами (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 11.2, п. 1.2 ст. 21, абз. 2, 4, 7 п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ; пп. 3, 12 п. 6, п. 23 Приложения к Приказу ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@): вручено лично под расписку (в том числе законному или уполномоченному представителю); отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма; передано в электронной форме, в частности, через личный кабинет налогоплательщика (при наличии доступа к ЛКН и если в налоговый орган не направлялось уведомление о получении документов на бумажном носителе) или, если налогоплательщик направлял соответствующее уведомление в налоговый орган, через личный кабинет на Едином портале госуслуг. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете налогоплательщика, либо следующий за днем направления требования через личный кабинет на Едином портале госуслуг. 

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных, в том числе, на основании пункта 3 статьи 46 Кодекса, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со ст. 346.11 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2 и 5 ст. 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст.ст. 161 и 174.1 настоящего Кодекса. Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и п. 2 ст. 248 настоящего Кодекса (ст.ст. 346.15, 346.16 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 18.1 Налогового кодекса РФ установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 и абз. 1 п. 2 ст.432 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

С учетом положений п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, в редакции, действовавшей в спорный период плательщики, индивидуальные предприниматели уплачивают: 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 23 400 рублей за расчетный период 2017 год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 год, 29 354 рублей за расчетный период 2019 год. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 год, 6 884 рублей за расчетный период 2019 год. 

В силу п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ. 

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель 

<

данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 по месту регистрации было направлено налоговое уведомление № от 18.07.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017. В связи с неоплатой ФИО2 было выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате задолженности от 19.02.2018 №, согласно которому по состоянию на 19.02.2018 за ним числится общая задолженность в сумме 15837,54 руб., в том числе по налогам и (сборам, страховым взносам) 13607,00 руб., которая подлежит уплате до 25.04.2018.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 10382,28 руб., из которых: пени по транспортному налогу за 2016 год (период с 02.12.2017 по 31.12.2022) в размере 1 880,12 руб.; пени по транспортному налогу за 2017 год (период 04.12.2018 по 31.12.2022) в размере 1 072,11 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (период с 29.01.2019 по 31.12.2022) в размере 3 211,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (период с 15.03.2019 по 31.12.2022) в размере 1 262,92 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (период с 15.03.2019 по 31.12.2022) в размере 1 296,18 руб.

В отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 включена задолженность по: по транспортному налогу за 2016 год в размере 4948 руб., за 2017 год в размере 3712 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 11700 руб., за 2019 год в размере 4 804,97 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1126,85 руб.

Административным истцом принято решение о списании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 11700 руб.

В отрицательное сальдо ЕНС на 17.04.2024 включена задолженность: по транспортному налогу за 2016 год в размере 4948 руб., за 2017 год в размере 3712 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4804,97 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1126,85 руб.

По месту регистрации административного ответчика направлено требование об уплате от 01.03.2018 №. На основании ст. 47 Налогового кодекса РФ взыскание за счет имущества налогоплательщика индивидуального предпринимателя производится по решению налогового органа путем направления постановления от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании страховых взносов за 2017 год, ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ.

По месту регистрации административного ответчика направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании ст. 47 Налогового кодекса РФ взыскание за счет имущества налогоплательщика индивидуального предпринимателя производится по решению налогового органа путем направления постановления от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании страховых взносов за 2017 год, ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога.

По месту регистрации административного ответчика направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность транспортному налогу за 2016 год взыскивалась по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ. ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ.

По месту регистрации направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Задолженность по транспортному налогу за 2017 год, страховых взносов за 2019 год взыскивалась в по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ. ОСП Алексинского и Заокского районов УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (на момент спорных правоотношений) шестимесячный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа. 

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 31 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, а также исходя из разъяснений, приведенных в п. 49 постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, были направлены требования. Поскольку требования не были исполнены, подано заявление о вынесении судебного приказа, а затем и предъявлен настоящий административный иск. 

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее также – Федеральный закон № 263-ФЗ), в соответствии с которым с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет. 

Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. 

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подп. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

С 30.03.2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п.п. 1-4 ст. 11.3, п. 1 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ; п.п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500). Требование № от 25.09.2023 административным ответчиком исполнено не было. 

В силу положений п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено указанным Кодексом. 

При этом п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию недоимки по налогам и пени с ФИО2 

Мировым судьей судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ о возврате заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени, которое получено УФНС России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по Тульской области повторно обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Алексинского судебного района Тульской области вынесено определение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

С исковым заявлением истец обратился в ФИО1 межрайонный суд Тульской области 19.09.2024 (вх. №), то есть в установленные законом сроки. 

Пунктом 2 ст.57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании, что прямо предусмотрено п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса (п.6 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п.п. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Административным истцом представлен расчет задолженности по состоянию на 17.04.2024.

Оснований сомневаться в правильности предоставленного расчета у суда не имеется. 

Расчета, опровергающего правильность начисления административным истцом пеней, отвечающего требованиям относимости, допустимости и достаточности, за указанный период административным ответчиком не представлено. 

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (ст. 333.18 Налогового кодекса РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования город Алексин в размере 4000 руб., исчисленная в порядке подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд 

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН №) задолженность в размере 11 382 рубля 28 копеек, в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 10382 рублей 28 копеек, по штрафам в размере 1000 рублей 00 копеек.

Банковские реквизиты для перечисления сумм, подлежащих взысканию: 

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула 

БИК: №

Корреспондентский счёт: №

Получатель: Казначейство России (ФНС России) 

Счёт получателя: №

ИНН получателя: №

КПП получателя: №

КБК: №

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: №. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Алексин в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий Е.В. Орлова

Мотивированное решение изготовлено 13.12.2024.

Председательствующий Е.В. Орлова