14RS0035-01-2025-014049-26

Дело № 2а-8652/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Якутск 29 октября 2025 года

Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Никифоровой Н.А., при секретаре Кочневой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) (далее по УФНС по РС (Я) обратилось в суд с вышеуказанным иском в ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц за 2023 год. В обоснование иска административный истец указал, что, осуществляя контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, УФНС по РС (Я) установило факт неуплаты административным ответчиком налогов. Так, у налогоплательщика имелась задолженность, в связи с чем в отношении налогоплательщика выставлено требование № от 07 декабря 2024 года, которая состояла из задолженности: транспортный налог за 2023 год в размере 1 594 рубля, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 019 рублей, земельный налог в размере 511 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 26 000 рублей со сроком исполнения до 22 января 2025 года. В связи с неуплатой указанной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №42 г. Якутска Республики Саха (Якутия) с заявлением о взыскании задолженности в размере 31 557 рублей 05 копеек. Мировым судьей 06 мая 2025 года выдан судебный приказ, который был отменен 27 мая 2025 года. После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился с настоящим административным иском о взыскании задолженности. Административный истец просил суд взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 594 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 019 рублей, земельному налогу в размере 511 рублей, налогу на доходы физических лиц в размере 26 000 рублей, пени в размере 2 433 рубля 05 копеек, в общем в размере 31 557 рублей 05 копеек. 

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 просил исковое заявление удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО3 заявленные требования не признал, просил в удовлетворении исковых требований отказать. 

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, при таких обстоятельствах суд рассматривает дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, выслушав пояснения участвующих в деле лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 14 части 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

В соответствии с пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым налогоплательщик извещается о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4. 6 статьи 69, пунктами 1. 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Пропуск срока направления требования, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при обращении в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налогов, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023г. введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), а также изменен порядок исполнения обязанности по уплате налога.

С 01.01.2023г. пени не начисляют конкретно по каждому налогу отдельно, а рассчитывается на отрицательное сальдо образованное на ЕНС.

Как установлено абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Из материалов дела установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика – физического лица, ИНН ___

Установлено, что в личный кабинет ФИО1 направлено сводное уведомление № от 13 июля 2024 года, в котором сообщалось о необходимости уплаты следующих обязательных платежей: транспортный налог за 2023 год в размере 1 594 рубля, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 019 рублей, земельный налог в размере 511 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 26 000 рублей.

Из материалов дела установлено, что у административного ответчика на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером ___ расположенная по адресу: ____, что так же подтверждается сведениями из единого государственного реестра недвижимости. 

По правилам пункта 6 статьи 52 НК РФ сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.

Согласно представленному налоговым органом расчету сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год, с учетом положений пункта 6 статьи 52 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год ФИО1 рассчитана в размере 1 019 рублей. Судом данный расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год проверен и сомнений не вызывает.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен не позднее 15 июня 2023 года.

В связи с неоплатой данного налога в установленные сроки, за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 019 рублей.

Доказательств оплаты указанной суммы налога в установленные сроки административным ответчиком суду не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения,

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. 

В соответствии с п. 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

Земельный налог подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, 

ФИО1 согласно данных, имеющихся в налоговом органе, является собственником следующих земельных участков: 

- земельный участок, расположенный по адресу: ____, с кадастровым номером ___, дата возникновения права собственности ____ года. 

- земельный участок, расположенный по адресу ____, с кадастровым номером ___ дата возникновения права собственности ____ года. 

Данное обстоятельство подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости. 

На основании уведомления № от 13 июля 2024 года, сумма задолженности по земельному налогу за 2023 год подлежащая взысканию составила 511 рублей.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьей 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2023 году принадлежали следующие транспортные средства:

Автомобиль марки ___ дата регистрации – ____ года, снятие ____ года (налоговый период 7 месяцев); 

Автомобиль легковой марки ___ дата регистрации – ____ года (налоговый период – 12 месяцев);

Согласно части 2 статьи 2 закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013г. 1231-З №17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия), действовавшим по состоянию на 2023 год, были установлены следующие налоговые ставки транспортного налога, в частности: на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 8 рублей за 1 л.с., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 13 рублей за л.с. 

Таким образом, размер транспортного налога за 2023 год по указанным транспортным средствам составил: 

- автомобиль марки ___ = 1 031 рубль;

- автомобиль марки ___ = 563 рубля;

ИТОГО: сумма транспортного налога за 2023 год составляет 1 594 рублей, исходя из расчета: 1 031+563. 

Указанный расчет транспортного налога судом проверен и сомнений не вызывает.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доказательств оплаты транспортного налога в установленные сроки административным ответчиком не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ). 

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 209 НК РФ). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. 

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 2 статьи 210 НК РФ). 

Как установлено судом, что решением Якутского городского суда Республики Саха (Якутия) от 23 мая 2022 года (дело №2-119/2022) исковое заявление ФИО1 к САО «ВСК» о взыскании страхового возмещения удовлетворено, с САО «ВСК» в пользу ФИО1 страховое возмещение в размере 986 944,42 руб., штраф в размере 200 000 руб. 

Согласно справке о доходах и суммах и налога физического лица за 2023 года № от 26 февраля 2024 года ФИО1 получила доход в размере ___ рублей от страхового акционерного общества «ВСК». 

Задолженность по НДФЛ налогоплательщиком не оплачена.

В связи с неуплатой указанной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №42 г. Якутска Республики Саха (Якутия) с заявлением о взыскании задолженности в размере 31 557 рублей 05 копеек. 

Мировым судьей 06 мая 2025 года выдан судебный приказ, который был отменен 27 мая 2025 года. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 18 августа 2025 года, то есть в установленный пунктом 4 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

В силу пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Суд также должен установить своевременность обращения к мировому судье за судебным приказом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, налоговым органом не был пропущен срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

Указанные выше доказательства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов и пени. 

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдены как порядок и срок взыскания недоимки по указанным выше налогам, так и срок обращения в суд с исковым заявлением. 

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов, которые он добровольно не исполнил.

Представленный налоговым органом расчет задолженности проверен и сомнений не вызывает. 

До обращения налоговым органом в суд, ответчиком обязательства по уплате налогов и пени не исполнены, доказательств обратного административным ответчиком суду в нарушение части 1 статьи 62 КАС РФ не представлено. Также в подтверждение доводов относительно неверно рассчитанной суммы встречный расчет задолженности административным ответчиком в суд не представлен.

Положения статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязывают суд при вынесении решения разрешить вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

При этом согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. При этом положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

Согласно пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации при цене иска до 100 000 рублей госпошлина составляет 4000 рублей.

Таким образом, с ФИО4 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 179-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 594 рубля, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 019 рублей, земельному налогу в размере 511 рублей, налогу на доходы физических лиц в размере 26 000 рублей, пени в размере 2433 рубля 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня изготовления в мотивированном виде.

Судья Н.А. Никифорова 

Решение изготовлено в мотивированном виде 07 ноября 2025 года.