Дело №а-165/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сухиничи 11 июня 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи Белозерцева Д.В., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ярцевым В.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Калужской области к ФИО7 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о признании невозможной к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016 г.г. и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

В Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Калужской области к ФИО8 Владимировне, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о признании невозможной к взысканию, в связи с истечением установленного срока взыскания в принудительном порядке, недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016 г.г. и задолженности по пеням в общей сумме 13353 руб. 42 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что 

ФИО4 состоит в качестве налогоплательщика на учете в УФНС России по Калужской области. ФИО4 за налоговый период 2015,2016 г.г. начислен транспортный налог, направлены налоговое уведомление. За несвоевременную уплату налогов начислена пеня. В адрес административного ответчика выставлены требования об уплате задолженности, которые не исполнены. Налоговые уведомление, требования, а также доказательства их направления в адрес налогоплательщика у налогового органа отсутствуют (в связи с истечением предельных сроков хранения подтверждающих документов.

Указывая, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию задолженности в связи с истечением сроков, установленных статьями 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а в силу статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации основанием для признания безнадежной ко взысканию задолженности по пени является судебный акт, административный истец просит: признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимку административного ответчика в связи с истечением сроков принудительного взыскания в принудительном порядке, предусмотренных статьями 45, 46, 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, по транспортному налогу за 2015,2016 г.г. и задолженности по пеням в общей сумме 13353 руб. 42 коп.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в адресованном суду заявлении, изложенном в административном исковом заявлении, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом. 

В соответствии с ч.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 (ст.ст. 291-294,294.1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Явка сторон при рассмотрении данного спора обязательной не является, суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца - Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Калужской области, административного ответчика – ФИО4 надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, в связи с чем административное дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы. 

В силу подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).

В силу подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления).

С 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (ЕНП), которые ведутся и учитываются в отношении каждого физического лица и организации.

Согласно п.1 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп.1-5 п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной задолженности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной задолженности. 

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В связи с внесенными в законодательство изменениями начальное сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и взысканных обязательных платежей, и санкций (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Данные положения налогового законодательства, которые были внесены в Налоговый кодекс Российской Федерации на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, устанавливают порядок направления требований, при котором требование об уплате направляется налогоплательщику при формировании у него отрицательного сальдо единого налогового счета. При этом действие требования продолжается до момента уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, но не на дату выставления данного требования; все дальнейшие начисления налогов и пени, которые налогоплательщиком своевременно не оплачены, не являются основанием для выставления нового требования.

По смыслу закона, при рассмотрении вопроса о взыскании задолженности по налогами пени с ФИО4, суду надлежит проверить не утрачена ли возможность к взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, образовавшейся в период до внесения Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ изменений в действующее законодательство, по состоянию на 31.12.2022.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы. 

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, установлена п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. ст.52,360,362,363 Налогового Кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщику направляется налоговое уведомление на уплату налога. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации

В соответствии с положениями ст.75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из представленных материалов следует, что согласно сведениям, представленным органами ГИБДД, административному ответчику в соответствующих налоговых периодах на праве собственности принадлежали транспортные средства: легковой автомобиль «Хонда Аккорд», государственный регистрационный номер №.

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и органами ГИБДД, Административному ответчику начислен транспортный налог за 2015,2016 г.г., в его адрес направлены налоговые уведомления: №2649010 от 01.07.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год на общую сумму 4760 руб. 00 коп.; №101262464 от 05.08.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год на общую сумму 9520 руб. 00 коп.

В установленные сроки налоги не уплачены, что послужило основанием для направления налоговым органом в адрес административного ответчика требований об уплате налогов и пени: 

№6312 от 15.02.2018 со сроком исполнения – 05.04.2018, об оплате недоимки по транспортному налогу за период 2016 г. в сумме 4760 руб. 00 коп., пени в размере 93 руб. 37 коп.; 

№25177 от 22.12.2016 со сроком исполнения – 07.02.2017, об оплате недоимки по транспортному налогу за период 2015 г в размере 9520 руб. 00 коп., пени в размере 63 руб. 47 коп.;

В соответствии с частью 4 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. 

К спорным правоотношениям следует применять ст. 48 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22.12.2020 включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ, применявшемся с 23.12.2020 по 31.12.2022, в содержании ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10000 руб.»

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку требование о взыскании задолженности в судебном порядке предъявлено к физическому лицу, к спорным правоотношениям следует применять ст.48 и п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с тем, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования №25177 от 22.12.2016 со сроком исполнения – 07.02.2017 общая сумма задолженности превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности необходимо исчислять с момента, когда указанная сумма превысила 10000 рублей, т.е. истечения срока исполнения требования №6312 от 15.02.2018 со сроком исполнения – 05.04.2018, то есть с 5 05.04.2018. Указанный срок истек 05.10.2018. 

Из материалов дела следует, что с момента выставления упомянутого выше налогового требования, каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, налоговая инспекция не предпринимала.

Поскольку на момент направления административного иска в суд (направлен 04.03.2025, согласно почтовому штемпелю на конверте) предусмотренный законом срок истек, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскать с ФИО4 задолженность по требованиям №25177 от 22.12.2016 и №6312 от 15.02.2018 в принудительном порядке, что является основанием для признания данной задолженности безнадежной к взысканию.

Разрешая спор с учетом предмета административного иска и на основании оценки собранных по делу доказательств в их совокупности и взаимосвязи с нормами действующего законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290,291-294,294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о признании невозможной к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016 г.г. и задолженности по пеням удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН: №):

задолженность по транспортному налогу за 2015,2016 г.г. в размере 8126 руб. 22 руб.;

пени в размере 5227 руб. 20 коп.,

по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 175 /сто семьдесят пять/ рублей 00 копеек и пени в размере 3 /три/ рубля 43 копейки,

а всего – в сумме 13353 руб. 42 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Председательствующий Д.В. Белозерцев

В окончательной форме решение вынесено 23.06.2025.

Председательствующий Д.В. Белозерцев