Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

18 сентября 2024 года г. Самара 

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2530/2024 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с учетом уточнения с административным исковым заявлением с учетом уточнения к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкций. 

В обоснование иска указано, что ФИО1 по состоянию на 27.04.2024 имеет отрицательное сальдо ЕНС в размере 136274,60 рублей, которое до настоящего времени не погашено. ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. 

В связи с изложенным, МИФНС России №23 по Самарской области просит взыскать с ФИО1 136274,60 рубля: налог на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 58 рублей, за 2021 год в размере 357 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 126898 рублей, пени в сумме 8961,60 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области, представитель заинтересованного лица МИФНС России №22 по Самарской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 с иском согласился частично, не согласен с земельным налогом, пенями по земельному налогу, так как на его земельном участке расположены жилые многоквартирные дома, что освобождает его от уплаты земельного налога. С остальными требованиями согласен.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. 

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. 

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с главами 28, 31, 32 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы № 170 от 27.10.2005г. «О налоге на имущество физических лиц» должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, признаваемые объектами налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место 4) единый недвижимый комплекс 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу ч.1,2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет. 

В силу ч. 2 п. 1 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении в том числе: жилых домов, жилых помещений.

В соответствии с главой 31 НК РФ, Постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005 № 188 «Об установлении земельного налога» должник является налогоплательщиком земельного налога. 

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Сведениями Управления Росреестра по Самарской области подтверждается, что в 2020-2021 годах в собственности у ФИО1 находились объекты недвижимости: 

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, площадью 34,2 кв.м. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, площадью 41,4 кв.м. (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 50000 кв.м. (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). 

Расчет земельного налога за 2021 год: кадастровая стоимость в период с 01.01.2021 по 31.12.2022 составляла 50 759 000 рублей согласно сведений ППК «Роскадастр» от 02.08.2024, следовательно: 50 759 000 (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) : 12 * 10 = 126 897,50 рублей, округленно 126 898 рублей, что соответствует расчету налогового органа, указанному в налоговом уведомлении №6217162 от 01.09.2022 (л.д.9).

Расчет налога на имущество за 2020 год по квартире с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): 76980 (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) : 12 * 2 = 38,49 рублей, налоговый орган начислил 23 рубля за 2 месяца 2020 года. 

Сумма налога на имущество на данную квартиру за 2021 год составила бы 192,45 рублей (76980 (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) : 12 * 10), что более чем на 10% превышает сумму налога на имущество на данную квартиру за 2020 год. Поэтому в данном случае, исходя из положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество за 2021 год составляет 115 * 1,1 = 126,50 рублей, что соответствует расчету налогового органа в размере 127 рублей за 10 месяцев 2021 года.

Расчет налога на имущество за 2020 год по квартире с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): 116013 (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) : 12 * 2 = 58 рублей, налоговый орган начислил 35 рублей за 2 месяца 2020 года. 

Сумма налога на имущество на данную квартиру за 2021 год составила бы 348,04 рублей (116013 (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) : 12), что более чем на 10% превышает сумму налога на имущество на данную квартиру за 2020 год. Поэтому в данном случае, исходя из положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество за 2021 год составляет 210 * 1,1 = 231 рубль, что соответствует расчету налогового органа в размере 230 рублей за 12 месяцев 2021 года.

Налоговым органом направлено административному ответчику налоговое уведомление №43228623 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1120 рублей, налога на имущество за 2020 год в сумме 58 рублей со сроком уплаты до 01.12.2021 (л.д.10). Налоговое уведомление было направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено 17.09.2022 (л.д.50).

Налоговым органом направлено административному ответчику налоговое уведомление №6217162 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1120 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 126 989 рублей, налога на имущество за 2021 год в сумме 357 рублей со сроком уплаты до 01.12.2022 (л.д.9). Налоговое уведомление было направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, получено (л.д.52).

В связи с не поступлением оплаты налогов, административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) №1323 по состоянию на 25.05.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты земельного налога в сумме 126 898 рублей, налога на имущество в сумме 415 рублей, пени в сумме 5850 рублей (л.д.16). 

Срок уплаты был установлен до 17.07.2023. В материалах дела имеется подтверждение направления требования об уплате налога в адрес должника в соответствии со ст. 70 НК РФ путем направления через личный кабинет налогоплательщика, получено 28.05.2023 (л.д.51).

14.09.2023 в установленный ч.3 ст.48 НК РФ 6-месячный срок МИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №56 Советского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки на сумму 136274,60 рублей по требованию №1323 от 25.05.2023. 15.09.2023 мировым судьей судебного участка №56 Советского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2а-2422/2023, которым взыскана указанная задолженность. Определением мирового судьи судебного участка №56 Советского судебного района г.Самары Самарской области от 10.11.2023 данный судебный приказ был отменен.

После отмены судебного приказа налоговый орган 27.04.2024 в соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ, то есть в течение 6 месяцев обратился в суд с данным иском. 

Соответственно, с ФИО1 подлежат взысканию: земельный налог за 2021 год в размере 126 898 рублей, налог на имущество за 2020 год в размере 58 рублей, за 2021 год в размере 357 рублей.

ФИО1 не возражал против взыскания налога на имущество, однако возражал против земельного налога, при этом указав, что земельный участок не может признаваться объектом налогообложения, так как входит в состав общего имущества многоквартирного дома. Многоквартирные дома построены, сданы и проданы в 2018 году, участок является единым, не разделен, в Росреестре дома зарегистрированы, обозначены четко границы и местоположение домов, находящихся на участке. В настоящее время запланирована стройка многоквартирных домов, подготовлен проект и завезены материалы, существует ветка газопровода по данному земельному участку, проходит дорога общего пользования к домам примерно 3000 кв.м., придомовая территория примерно 5000 кв.м. Суду представлены разрешения на ввод объектов в эксплуатацию, подтверждающие расположение на земельном участке, принадлежащем ФИО1, четырех 4-х квартирных одноэтажных жилых домов №1, №4, №6, №8. Квартирам присвоены адреса постановлением Главы городского поселения Петра Дубрава.

Как следует из истребованной судом выписки из ЕГРН (лист 1 раздел 3) указанные жилые дома расположены и занимают только незначительную часть земельного участка ФИО1, то есть размер и границы земельного участка, принадлежащего ФИО1, превышают максимальную площадь для эксплуатации и обслуживания жилых домов.

ФИО1 полагает, что после регистрации жильцами права собственности на квартиры в этих домах в силу прямого указания закона земельный участок под МКД переходит в общую долевую собственность, поэтому земельный налог он платить не должен на основании подп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ, согласно которого земельные участки, входящие в состав общего имущества собственников помещений в МКД, с 01.03.2015 не признаются объектом налогообложения и, соответственно, собственники помещений в МКД освобождаются от уплаты земельного налога.

Данные доводы ошибочны в части. 

В данном случае, учитывая ст. 36 ЖК РФ, ч. 5 ст. 16 ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса РФ" и руководствуясь разъяснениями, приведенными в п. 66 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 29.04. 2010 N 10/22 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав", суд полагает, переход права собственности на земельный участок к собственникам помещений в МКД возможен при соблюдении ряда условий, а именно: МКД должен быть введен в эксплуатацию, хотя бы на одну из квартир зарегистрировано право собственности, земельный участок должен быть сформирован для эксплуатации и обслуживания данного жилого дома. То есть суд считает, что переход земельного участка в общую долевую собственность связан с завершением процесса формирования земельного участка, необходимого для эксплуатации МКД, и проведения его государственного кадастрового учета. 

В соответствии с ч. 4 ст. 36 Жилищного кодекса РФ (далее - ЖК РФ) земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом с элементами благоустройства, иными, предназначенными для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома и расположенными на указанном земельном участке объектами, принадлежит собственникам помещений на праве общей долевой собственности. 

Согласно ч. 5 ст. 16 Федерального закона от 29.12.2004 N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса РФ" со дня проведения государственного кадастрового учета земельного участка, на котором расположены МКД и иные входящие в его состав объекты недвижимого имущества, такой земельный участок переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в МКД. 

ВАС РФ в п. 26 Постановления Пленума от 17.11.2011 N 73 указал, что согласно ч. 1 ст. 16 ФЗ "О введении в действие ЖК РФ" и ч. 1 ст. 36 ЖК РФ собственникам помещений в МКД принадлежит на праве общей долевой собственности земельный участок с элементами озеленения и благоустройства, на котором расположены МКД и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества. В силу названных норм с момента регистрации права собственности первого лица на любое из помещений в МКД соответствующий земельный участок поступает в долевую собственность собственников помещений в МКД, а договор аренды этого участка прекращается на основании ст. 413 ГК РФ независимо от того, в частной или публичной собственности находился переданный в аренду земельный участок. 

В п. 67 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 29.04.2010 года N 10/22 разъяснено, что если земельный участок не сформирован и в отношении него не проведен государственный кадастровый учет, земля под многоквартирными домами находится в собственности публично-правового образования. По смыслу ч. 3 и 4 ст. 16 ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса РФ" собственник не вправе распоряжаться этой землей в той части, в которой должен быть сформирован земельный участок под МКД. 

Применительно к данной ситуации земельный участок находится не в собственности публично-правого образования, а в частной собственности ФИО1 и его размер значительно превышает размер земельного участка, на котором расположены 4 жилых дома и территория, необходимая для обслуживания данных 4-х домов. При этом ФИО1 не формирует земельные участки под построенными жилыми домами, намерен в будущем продолжить строительство других домов, о чем он указывает, что уже подтверждает тот факт, что к собственникам помещений 4-х жилых домов не перешло право общей долевой собственности на земельный участок ФИО1 площадью 50 000 кв.м. и он должен платить земельный налог. 

Налоговый орган просит взыскать пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 22.08.2023 в сумме 8961,60 рублей, указывая, что сальдо ЕНС на 14.08.2024 составляет 334 105,61 рублей (налог в размере 280 752 рубля, пени в сумме 53 353,61 рубля).

Пени в сумме 951,74 рубль начислены по земельному налогу за 2021 год за период со 02.12.2022 по 31.12.2022, пени в сумме 245,39 рублей начислены по транспортному налогу за период с 01.12.2025 по 31.12.2022, пени в сумме 6,68 рублей начислены по налогу на имущество за период со 02.12.2021 по 31.12.2022. Итого 1203,81 рубль. Расчет судом проверен на л.д.48 оборот, 59,60.

Пени с 01.01.2023 по 22.08.2023:

- земельный налог (с 01.01.2023 по 23.07.2023) 126898 * 1/300 * 7,5% * 204 = 6471,80; (с 24.07.2023 по 22.08.2023) 126898 * 1/300 * 8,5% * 30 = 1078,64; всего 7550,44;

- налог на имущество (с 01.01.2023 по 23.07.2023) 58 * 1/300 * 7,5% * 204 = 2,96; (с 24.07.2023 по 22.08.2023) 58 * 1/300 * 8,5% * 30 = 0,50; всего 3,46;

- налог на имущество (с 01.01.2023 по 23.07.2023) 357 * 1/300 * 7,5% * 204 = 18,22; (с 24.07.2023 по 22.08.2023) 357 * 1/300 * 8,5% * 30 = 3,04; всего 21,26. Итого 7700,33. А всего пени в сумме 8778,97 рублей.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению, подлежат взысканию с ФИО1: налог на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 58 рублей, за 2021 год в размере 357 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 126898 рублей, пени в сумме 8778,97 рублей, всего 136091,97 рубль. Недоимка подтверждена материалами дела, административным ответчиком не представлены доказательства ее погашения. 

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере (136091,97 – 100 000) х 2% + 3200 = 3921,84 рублей (иск подан до 08.09.2024). 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области налог на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 58 рублей, за 2021 год в размере 357 рублей, земельный налог за 2021 год в размере 126898 рублей, пени в сумме 8778,97 рублей, всего в сумме 136091 (сто тридцать шесть тысяч девяносто один) рубль 97 копеек. В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета г.о.Самара государственную пошлину в сумме 3921 (три тысячи девятьсот двадцать один) рубль 84 копейки.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02.10.2024 года.

Судья: