УИД 11RS0001-01-2024-001799-31

Дело № 2а-3063/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сыктывкарский городской суд Республики Коми

в составе судьи Мосуновой Е.В.,

при секретаре Вешняковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Сыктывкаре 05 июня 2024 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС по Республике Коми обратилось в суд с административным иском, с учетом уточнений, к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 11209,06 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 1588 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1814 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1814 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 727 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 800 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 880 руб., пени в размере 3586,06 руб. Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику направлено требование №... от ** ** ** об уплате транспортного налога в размере 9976 руб., об уплате налога на имущество физических лиц в размере 3068 руб., об уплате пени в размере 3399,66 руб., с указанием срока исполнения – не позднее ** ** **. Согласно личному кабинету налогоплательщика требование направлено налогоплательщику ** ** **. В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. Задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц обеспечена мерами взыскания – судебными приказами №..., №..., №...). В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по требованию в установленный срок, Управление обратилось к мировому судье Димитровского судебного участка ... Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу №... вынесен ** ** **, однако отменен определением от ** ** ** в связи с несогласием налогоплательщика. На основании ответа, полученного из УГИБДД МВД России, в базу данных налогового органа внесены изменения в части снятия с учета ** ** ** транспортного средства ТС ... и произведен перерасчет транспортного налога за 2014-2022 года (уменьшен транспортный налог на 5440 руб.), в том числе: за 2014 год – 340 руб., за 2015 год – 340 руб., за 2016 год – 680 руб., за 2017 год – 680 руб., за 2018 год – 680 руб., за 2019 год – 680 руб., за 2020 год – 680 руб., за 2021 год – 680 руб., за 2022 год – 680 руб. В связи с уменьшением транспортного налога, налоговым органом произведен перерасчет пени. 

Судом к участию в деле привлечены в качестве заинтересованных лиц ГИБДД УМВД России по г. Сыктывкару, УМВД России по г. Сыктывкару, МВД по Республике Коми.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и дате рассмотрения административного искового заявления, в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении судебного заседания не представили.

В соответствии со статьей 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, административное дело Димитровского судебного участка города Сыктывкара Республики Коми №..., суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ч. 1 ст.356).

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику начисляется пеня. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты сумма налога в более поздний по сравнению с установленным законодательством срок. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом, ФИО1 являлся собственником транспортного средства: ..., дата регистрации – ** ** **.

Административный истец является плательщиком налога на имущество физических лиц, владеющим на праве собственности объектом недвижимости: квартира по адресу: ..., кадастровый №..., доля в праве – 1/3, дата регистрации - ** ** **.

Налоговым органом за указанные объекты были начислены за 2019 год транспортный налог в размере 2494 руб., за 2020 год транспортный налог в размере 2494 руб., за 2021 год транспортный налог в размере 2494 руб.; за 2019 год налог на имущество физических лиц в размере 727 руб., за 2020 год налог на имущество физических лиц в размере 800 руб., за 2021 год налог на имущество физических лиц в размере 880 руб., налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтовым отправлением и посредством личного кабинета налогоплательщика.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по налоговым уведомлениям не исполнена.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов административным истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 3396,66 руб.

Административным истцом налогоплательщику направлено требование №... от ** ** ** об уплате транспортного налога в размере 9976 руб., об уплате налога на имущество физических лиц в размере 3068 руб., об уплате пени в размере 3399,66 руб., с указанием срока исполнения – не позднее ** ** **.

Административный ответчик зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ** ** **. Требование об уплате задолженности получено налогоплательщиком ** ** **. В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

На основании ответа, полученного из УГИБДД МВД России, в базу данных налогового органа внесены изменения в части снятия с учета ** ** ** транспортного средства ТС ... и произведен перерасчет транспортного налога за 2014-2022 года (уменьшен транспортный налог на 5440 руб.), в том числе: за 2014 год – 340 руб., за 2015 год – 340 руб., за 2016 год – 680 руб., за 2017 год – 680 руб., за 2018 год – 680 руб., за 2019 год – 680 руб., за 2020 год – 680 руб., за 2021 год – 680 руб., за 2022 год – 680 руб. В связи с уменьшением транспортного налога, налоговым органом произведен перерасчет пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункты 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №11559 от 06.07.2023 об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС, срок исполнения требования установлен до 25.08.2023. В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Внесение изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона №263-ФЗ).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В порядке пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган - УФНС России по Республике Коми обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу №... вынесен мировым судьей Димитровского судебного участка города Сыктывкара Республики Коми ** ** **.

Определением мирового судьи Димитровского судебного участка города Сыктывкара Республики Коми от ** ** ** судебный приказ №... от ** ** ** был отменен в связи с поступившими возражениями должника. 

Поскольку задолженность по налогам административным ответчиком не была уплачена в полном объеме после отмены судебного приказа, ** ** ** административный истец обратился в Сыктывкарский городской суд Республики Коми с настоящим административным иском. 

Административный ответчик доказательств уплаты налога на имущество физических лиц в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом налога произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора налоговым органом соблюден, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» в размере 448 рублей 36 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Коми задолженность перед бюджетом в размере 11209,06 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 1588 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1814 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1814 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 727 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 800 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 880 руб., пени в размере 3586,06 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа «Сыктывкар» государственную пошлину в размере 448 рублей 36 копеек.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В.Мосунова

Мотивированное решение изготовлено 14 июня 2024 года