Дело № 2а-782/2025 (43RS0026-01-2025-001775-31)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2025 года г. Омутнинск, Кировская область 

Омутнинский районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Бересневой Ю.В.,

при секретаре Владыкиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований с учетом дополнений указано, что согласно сведениям Управления Росреестра по АДРЕС ИЗЪЯТ за ФИО1 на праве собственности зарегистрированы следующие объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, площадью 59,40 кв.м, кадастровый *** (с ДАТА ИЗЪЯТА); гараж, расположенный по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, тер.гк Гараж 7,5, кадастровый ***/Г (в период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА). Также ФИО1 являлся собственником транспортных средств: LADA 212140 LADA 4x4, государственный регистрационный знак ***, мощностью 82,90 л.с., в период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА; LADA LARGUS, государственный регистрационный знак ***, мощностью 106,10 л.с., в период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА. То есть административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество. ФИО1 за 2022 год были начислены транспортный налог в сумме *** руб., налог на имущество в сумме *** *** руб. со сроком уплаты до ДАТА ИЗЪЯТА, отправлено налоговое уведомление *** от ДАТА ИЗЪЯТА. За 2023 год начислены транспортный налог в сумме *** руб., налог на имущество в сумме *** руб. со сроком оплаты до ДАТА ИЗЪЯТА, отправлено налоговое уведомление *** от ДАТА ИЗЪЯТА. В период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Налоговым органом административному ответчику исчислены страховые взносы за 2022 год в сумме *** руб. сроком уплаты не позднее ДАТА ИЗЪЯТА, за 2023 год в сумме *** руб. сроком уплаты не позднее ДАТА ИЗЪЯТА (взысканы постановлением *** от ДАТА ИЗЪЯТА); за 2024 год в сумме *** руб. сроком уплаты не позднее ДАТА ИЗЪЯТА (взысканы постановлением *** от ДАТА ИЗЪЯТА); за 2025 год в сумме ***. сроком уплаты не позднее ДАТА ИЗЪЯТА. С ДАТА ИЗЪЯТА произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщика с бюджетом, разработан единый налоговый счет. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов, произведено начисление пеней, которые подлежат взысканию. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес плательщика направлено требование *** от ДАТА ИЗЪЯТА, которое не исполнено. Поступившие от ФИО1 единые налоговые платежи от ДАТА ИЗЪЯТА в сумме *** руб., от ДАТА ИЗЪЯТА в сумме *** руб. учтены, в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ частично погашена задолженность на едином налоговом счете задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере *** руб. *** коп., из них: ***. - страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2025 год; *** руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год; *** руб. - налог на имущество физических лиц за 2023 год; *** руб. – транспортный налог за 2022 год; ***. - транспортный налог за 2023 год; *** руб. ***.

В судебное заседание стороны не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие, представив дополнительные пояснения, в которых настаивал на удовлетворении требований.

Административный ответчик ФИО1 представил отзыв, согласно которому в период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, никаких финансовых операций не проводил, о чем свидетельствуют нулевые налоговые декларации. В связи с отсутствием доходов, задолженность не погашена до настоящего времени. Налоги на имущество и транспортные налоги в сумме ***. за 2022 год и ***. за 2023 год уплачены. Не согласен с требованиями о вторичной оплате налога и пени.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23, п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе жилой дом, квартира.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом положений ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 20 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных приказом МВД России от ДАТА ИЗЪЯТА ***, транспортные средства, за исключением случаев, предусмотренных данными Правилами, регистрируются только за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных в установленном порядке договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 360, 361 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

Статьей 363 НК РФ установлен срок уплаты транспортного налога физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории АДРЕС ИЗЪЯТ транспортный налог установлен АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА ***-ЗО «О транспортном налоге в АДРЕС ИЗЪЯТ» (далее - АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА ***-ЗО).

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговым органом административному ответчику за 2022 год начислен налог на имущество в сумме *** руб., транспортный налог в размере *** руб., сроком оплаты не позднее ДАТА ИЗЪЯТА.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление *** от ДАТА ИЗЪЯТА (л.д. 12-13).

Налоговым органом административному ответчику за 2023 год начислен налог на имущество в сумме *** руб., транспортный налог в размере *** руб., сроком оплаты не позднее ДАТА ИЗЪЯТА.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление *** от ДАТА ИЗЪЯТА (л.д. 14-15).

Налоги за спорные периоды административным ответчиком до настоящего времени не уплачены.

Представленные административным ответчиком квитанции об оплате ФИО2 платежей в сумме *** руб. от ДАТА ИЗЪЯТА, в сумме *** руб. от ДАТА ИЗЪЯТА учтены налоговым органом, в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ в счет частичного погашения задолженности на едином налоговом счете по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год. 

В подтверждение наличия данной задолженности административным истцом представлены скриншоты из кабинета налогоплательщика ФИО1, содержащие сведения о сальдо расчетного периода и сведения о направлении зачета спорных сумм в счет страховых взносов в бюджет. Доказательств обратного суду не представлено.

По положениям ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 30-32). 

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ст.70 НК РФ).

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае изменения суммы задолженности, т.е. общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

На день исполнения налогоплательщиком требования им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

На основании положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Постановлением Правительства РФ от ДАТА ИЗЪЯТА *** «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности, по состоянию на ДАТА ИЗЪЯТА налоговый орган выставил ФИО1 требование *** об уплате задолженности со сроком добровольной уплаты до ДАТА ИЗЪЯТА (л.д. 10). 

Абзацем 2 пункта 1 статьи 47 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления о взыскании задолженности.

Как следует из п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Согласно п. 7 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Постановлением УФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ *** от ДАТА ИЗЪЯТА произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, за счет имущества ФИО1 в размере *** ***. (л.д. 16).

Постановлением УФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ *** от ДАТА ИЗЪЯТА произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, за счет имущества ФИО1 в размере *** ***. (л.д. 17).

Определением мирового судьи судебного участка № АДРЕС ИЗЪЯТ, замещавшим мирового судью судебного участка *** Омутнинского судебного района АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА отменен судебный приказ ***а-1015/2025 от ДАТА ИЗЪЯТА о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 (л.д. 9).

Согласно расчету размер пеней, подлежащих уплате, за период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА составил ***. (л.д. 18).

В соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

ФИО1 не исполнил требование налогового органа об уплате налога на имущество, транспортного налога, страховых взносов, пени. Нарушений сроков на обращение в суд с административным иском, предусмотренных статьей 48 НК РФ, судом не установлено.

Вопреки доводам административного ответчика отсутствие доходов от ведения предпринимательской деятельности не является основанием для освобождения ФИО1 от обязанностей по оплате налогов и страховых взносов, задолженность по которым не погашена до настоящего времени.

Доказательств погашения административным ответчиком задолженности по налогам, страховым взносам, пени, материалы дела не содержат. Представленный административным истцом расчет проверен судом, признан верным, контррасчет не представлен. 

При указанных выше обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности в размере ***., из них: *** руб. ***. - страховые взносы за 2025 год; *** руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год; *** руб. - налог на имущество физических лиц за 2023 год; *** руб. – транспортный налог за 2022 год; *** руб. - транспортный налог за 2023 год; ***. - пени, подлежат удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по АДРЕС ИЗЪЯТ удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), зарегистрированного по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по АДРЕС ИЗЪЯТ задолженность в размере ***., из них: ***. - страховые взносы за 2025 год; *** налог на имущество физических лиц за 2022 год; *** руб. - налог на имущество физических лиц за 2023 год; ***. – транспортный налог за 2022 год; ***. - транспортный налог за 2023 год; ***. - пени.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) государственную пошлину в размере *** рублей в бюджет муниципального образования Омутнинский муниципальный район АДРЕС ИЗЪЯТ.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Кировский областной суд через Омутнинский районный суд АДРЕС ИЗЪЯТ.

Судья Ю.В. Береснева

Решение суда в окончательной форме принято ДАТА ИЗЪЯТА.