Принято в окончательной форме 20.09.2024

(УИД) 76RS0024-01-2024-002845-63

Дело № 2а – 2634/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2024 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе судьи Пестеревой Е.М., при секретаре Огореловой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 России по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4236 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 542 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 2219 руб., пени за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 в размере 7964,48 руб.

В обоснование требований указано, что за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки, жилые помещения, транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении. Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2022 год, и налогоплательщику направлено налоговое уведомление. По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 206255,77 руб. Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо. Налоговым органом были начислены пени за период с 12.08.2023 по 11.12.2023, размер которых в разрезе изменения сальдо составил 7964,48 руб. Поскольку в установленный срок налогоплательщик налоги и пени не уплатил, Инспекцией направлено требование об уплате налога № 846 от 16.05.2023, со сроком исполнения 15.06.20236 на общую сумму отрицательного сальдо в размере 212249,07 руб. Начиная с 01.01.2023 в выставленном требовании отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требованию применяются за минусом ранее принятых мер взыскании в рамках ст. 47-48 НК РФ. На задолженность, отраженную в требовании, с учетом актуального сальдо ЕНС, Инспекцией ранее применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. В связи с тем, что на основании требования № 846 от 16.05.2023 в 2023 году Инспекция обращалась в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, по которому вынесен судебный приказ № 2а-1/2023 от 29.08.2023, а сумма образовавшейся после подачи данного заявления задолженности, вновь превысила 10000 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, следует считать, что предельный срок обращения в суд общей юрисдикции по настоящему заявлению истекает 01.07.2024. В связи с тем, что в установленный законом срок, налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов, 14.05.2024 Инспекция обратилась в судебный участок № 1 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением от 11.12.2023 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. 14.05.2024 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, которое поступило в адрес Инспекции 27.05.2024. Инспекция полагает, что при обращении в судебный участок сроки для взыскания задолженности пропущены не были. Заявление о вынесении судебного приказа направлено в судебный участок № 1 Фрунзенского судебного района г. Ярославля в сроки, установленные ст. 48 НК РФ. На момент направления административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена. 

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, об отложении рассмотрения дела не просил, возражений по административному иску не представил.

Дело рассмотрено судом в отсутствие сторон. 

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований, исходя из следующего. 

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Ставки земельного налога установлены ст.2 решения муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 №146 «О земельном налоге».

В силу ч. 2, ч. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база для уплаты транспортного налога определяется по правилам ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога установлены ст.2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 №71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1,3 ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. 

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки налога на имущество физических лиц установлены решением муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 №441 «О налоге на имущество физических лиц».

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению сумм налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления за взыскиваемый период.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком в 2022 году были зарегистрированы следующие объекты налогообложения: 

<

данные изъяты>

Налоговым органом были исчислены суммы транспортного налога за 2022 год в размере 4236 руб., земельного налога за 2022 год в размере 2219 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 542 руб. Налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление об оплате налогов № 76848429 от 29.07.2023 (л.д.12-13).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов, взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС)

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 206255,77 руб.

Начиная с 01.01.2023 расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени. 

Согласно пп.3,4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

За период с 12.08.2023 по 11.12.2023 размер пени в разрезе изменения сальдо и изменений процентной ставки ЦБ РФ составил 7964,48 руб.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме налоги и пени не уплатил, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ направлено требований № 846 от 16.05.2023 со сроком исполнения 15.06.2023 на общую сумму отрицательного сальдо в размере 212249,07 руб.

Из объяснений административного истца следует, что на задолженность, отраженную в указанном требовании, с учетом актуального сальдо ЕНС, Инспекцией ранее применены меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно представленного административным истцом расчета за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4236 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 2219 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 542 руб., пени за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 в размере 7964,48 руб. (л.д.5-6,8).

Расчеты сумм основной задолженности и пени судом проверены, являются верными, в связи с чем принимаются.

На основании пп.2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Поскольку задолженность, указанная в требовании № 846 от 16.05.2023 ФИО1 не погашена, инспекция в 2023 году обращалась в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, по которому вынесен судебный приказ от 29.08.2023, а сумма, образовавшейся после подачи данного заявления задолженности, вновь превысила 10000 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, следовательно, срок обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности истекал 01.07.2024.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 01.07.2024.

Таким образом, срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Вопреки требованиям ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств, свидетельствующих об уплате налога и пеней полностью или частично, о наличии оснований для освобождения от обязанности по уплате налогов, о льготах по уплате налогов административным ответчиком суду не представлено. 

Исходя из изложенного, требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика суд взыскивает в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4236 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 2219 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 542 руб., пени за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 в размере 7964,48 руб., а всего 14961,48 руб.

На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 598,46 руб. (подп. 1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы НОМЕР по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, уроженца 

<

адрес> 

<

адрес> 

<

адрес>, зарегистрированного адресу: 

<

адрес>, паспорт серии НОМЕР НОМЕР, НОМЕР, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4236 руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме 2219 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 542 руб., пени за период с 12.08.2023 по 11.12.2023 в размере 7964,48 руб., а всего 14961,48 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ г.Ярославль государственную пошлину в размере 598,46 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.М. Пестерева