УИД:22RS0065-01-2024-010887-43

Дело №2а-845/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

27 января 2025 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Кузьменко М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа: за 2021 год в размере 7656 руб., за 2022 год в размере 7656 руб.; пени в размере 8376,57 руб., в общей сумме 23688,57 руб.

В обоснование административного иска указано, что согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчик в заявленный период являлся собственником квартиры по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Неоплаченная сумма налога на имущество составила: за 2021 год в размере 7656 руб., за 2022 год в размере 7656 руб.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога выставлено требование от 24.07.2023 №121971, направленное налогоплательщику посредством личного кабинета. 

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 включена задолженность по пени в размере 25022,18 руб., из них:

- 25022,18 руб. на налог на имущество.

С 01.01.2023 расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налога. За период с 01.01.2023 по 05.02.2024 начислены пени в размере 7303,48 руб.

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №10 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

26.03.2024 мировым судьей судебного участка №10 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-1621/2024 о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пени.

12.04.2024 от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, вследствие чего вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще. 

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В ходе рассмотрения дела суд учитывает правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», согласно которой постановлено: признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Как следует из материалов административного дела №2а-1621/2024 мирового судьи судебного участка №10 Индустриального района г. Барнаула, инспекция обратилась в суд с требованиями о взыскании налога и соответствующих пени 21.03.2024, при этом срок исполнения по требованию №121971 от 24.07.2023 не истек, следовательно, сроки обращения после направления требования соблюдены.

Судебный приказ был отменен 18.04.2024, инспекция обратилась в суд с административным иском 18.10.2024, следовательно, срок обращения после отмены судебного приказа также не пропущен.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

При этом, согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из ответа Росреестра следует, что ответчик является собственником квартиры по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество в соответствии с главой 28, 32 НК РФ является объектом налогообложения. 

Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела и стороной ответчика не оспаривались.

Административный истец просит взыскать сумму налога на имущество за 2021 год и приводит следующий расчет задолженности:

- квартира по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 2551935 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 7656 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными. 

С учетом изложенного сумма задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 7656 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Административный истец просит взыскать сумму налога на имущество за 2022 год и приводит следующий расчет задолженности:

- квартира по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес> кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 2551935 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 7656 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными. 

С учетом изложенного сумма задолженности по налогу на имущество за 2022 год в размере 7656 руб. подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 №1874 и от 29.03.2023 №500 продлены сроки направления требований на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федеральный закон от 28.12.2022 №565-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 года в своей редакции, но уже с 01.01.2023.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ). 

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В ходе рассмотрения дела суд учитывает правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», согласно которой постановлено: признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Из ответа инспекции от 15.01.2025 следует, что совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов с 01.01.2023 по 05.02.2024 состоит из налога на имущество за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2020, 2021, 2022 гг. 

09.02.2024 пеня ЕНС уменьшена в размере 2064,35 руб., 01.04.2023 пеня до 01.01.2023 уменьшена в размере 8725,60 руб., 01.07.2024 уменьшена пеня по решению о признании задолженности безнадежной и ее списании в размере 13158,98 руб., 21.04.2024 поступил ЕНП 0,16 руб. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего иска, составила 8376,57 руб.

Налог на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2014 год в размере 5202,56 руб. взыскан мировым судьей судебного участка №6 Индустриально района г.Барнаула судебным приказом от 05.12.2016 №2а-1534/2016, на основании которого возбуждено исполнительное производство 01.04.2019 ***-ИП. Указанная задолженность в настоящее время отсутствует.

Налог на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2015 год в размере 7714,06 руб. взыскан мировым судьей судебного участка №10 Индустриально района г.Барнаула судебным приказом от 11.09.2017 №2а-1351/2017. Указанная задолженность в настоящее время отсутствует.

Налог на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2016 год в размере 8745 руб. взыскан мировым судьей судебного участка №10 Индустриально района г.Барнаула судебным приказом от 28.05.2018 №2а-817/2018. Указанная задолженность в настоящее время отсутствует.

Налог на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2017 год в размере 9377 руб. взыскан мировым судьей судебного участка №10 Индустриально района г.Барнаула судебным приказом от 28.09.2019 №2а-2230/2019, 07.06.2023 указанный судебный приказ отменен. Решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 27.03.2024 по делу №2а-1091/2024 взыскана указанная задолженность, на основании указанного решения выдан исполнительный лист ***. Указанная задолженность в настоящее время отсутствует.

Налог на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2018 год в размере 9746 руб. взыскан мировым судьей судебного участка №10 Индустриально района г.Барнаула судебным приказом от 18.05.2020 №2а-1072/2020, 07.06.2023 указанный судебный приказ отменен. Решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 27.03.2023 по делу №2а-1092/2023 взыскана указанная задолженность, на основании указанного решения выдан исполнительный лист *** ***. Указанная задолженность в настоящее время не погашена.

О взыскании налога на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 9989 руб. мировым судьей судебного участка №10 Индустриально района г.Барнаула отказано определением от 28.10.2022 №9а-421/2022. Указанная задолженность в настоящее время отсутствует.

Налог на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 10917,43 руб. взыскан мировым судьей судебного участка №10 Индустриально района г.Барнаула судебным приказом от 11.04.2022 №2а-971/2022, 30.05.2023 указанный судебный приказ отменен. Решением Индустриального районного суда г.Барнаула от 29.01.2024 по делу №2а-1113/2024 взыскана указанная задолженность, на основании указанного решения выдан исполнительный лист ***. Задолженность в настоящее время не погашена в размере 7656 руб.

По смыслу приведенных норм в требование №121971 по состоянию на 24.07.2023 могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на 31.12.2022.

При отсутствии сведений о принятии надлежащих мер взыскания недоимки нельзя согласиться с выводом налогового органа о возникновении у налогоплательщика обязанности по уплате заявленной ко взысканию и пени.

Таким образом, из отрицательного сальдо подлежат исключению судом суммы налога на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2014-2020 гг.

Следовательно, задолженность по недоимкам за 2014-2020 гг. и пени на указанные недоимки включены инспекцией в требование от 24.07.2023 №121971 с нарушением установленных для ее взыскания сроков, учитывая отказы мирового судьи в выдаче судебных приказов, отсутствие доказательств принятия своевременных мер ко взысканию недоимок, пеня по которым начислена, а также недоимки частично списаны налоговым органом как безнадежные к взысканию, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения иска о взыскании пени, начисленной по указанным налогам.

Поскольку налог на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2021 и 2022 годы (со 02.12.2023) взысканию указанным решением, срок обращения по нему не пропущен, следовательно, на данную недоимку подлежит начислению и пени.

Таким образом, налоговым органом подтверждены следующие суммы недоимок, срок взыскания пени по которым не пропущен: налог на имущество за 2021 год, налог на имущество за 2022 год (со 02.12.2023).

В связи с чем суд считает необходимым произвести перерасчет пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024, следовательно, на недоимку по налогам в общей сумме 7656 руб. подлежит начислению пеня с учетом сумм уменьшения (увеличения) согласно расчету общего счета ЕНС.

За период с 01.01.2023 по 20.03.2023:

7656*7,5%*1/300*79 дней =151,21 руб.

За период с 21.03.2023 по 23.07.2023:

6154,05*7,5%*1/300*125 дней =192,32 руб.

За период с 24.07.2023 по 14.08.2023:

6154,05*8,5%*1/300*22 дня = 38,36 руб.

За период с 15.08.2023 по 16.08.2023:

6154,05*12%*1/300*2 дня = 4,92 руб.

За период с 17.08.2023 по 11.09.2023:

4935,70*12%*1/300*26 дней = 51,33 руб.

За период с 12.09.2023 по 13.09.2023:

2985,70*12%*1/300*2 дня = 2,39 руб. 

За период с 14.09.2023 по 17.09.2023:

2985,70*12%*1/300*4 дня = 4,78 руб.

За период с 18.09.2023 по 29.10.2023:

2985,70*13%*1/300*42 дня = 54,34 руб.

За период с 30.10.2023 по 01.12.2023:

2985,70*15%*1/300*33 дня = 49,26 руб.

За период с 02.12.2023 по 17.12.2023:

10641,70*15%*1/300*16 дней = 85,13 руб.

За период с 18.12.2023 по 05.02.2024:

10641,70*16%*1/300*50 дней = 283,78 руб.

Итого пеня за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 составит 917,82 руб.

Принимая во внимание подлежащую взысканию до 31.12.2022 пеню общая сумма пени на 05.02.2024 составит: 57,42 руб. +917,82 = 975,24 руб.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ). 

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, требования подлежат удовлетворению частично.

В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку требования удовлетворены в части, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 2750,23 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:

<

***>), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность: 

-по налогу на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 7656 руб., 

-по налогу на имущество по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 7656 руб., 

-пени в размере 975,24 руб., в общей сумме 16287,24 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:

<

***>), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 2750,23 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 07.02.2025