2а- 1197/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 ноября 2017 года г. Сегежа

Сегежский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Точинова С.В., 

при секретаре Моховой М.В., 

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Республике Карелия обратилась суд с административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что решением налогового органа от 26.09.2013 ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 1000 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2012 в связи с продажей квартиры, находящейся в собственности менее 3 лет, стоимостью 200000 руб. сумма налога к уплате отсутствует. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от 11.11.2013 с предложением добровольной уплаты штрафа в срок до 29.11.2013, которое до настоящего времени не исполнено. Административный истец просил взыскать с административного ответчика штраф в размере 1000 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены о месте и времени рассмотрения дела. 

Исследовав материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.

В силу подп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан, в том числе, представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность установлена законодательством о налогах и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством (п.5 ст.23 НК РФ).

Согласно п.п.1, 6 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет ответственность, установленную п.1 ст.119 НК РФ.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) по факту продажи квартиры стоимостью 200000 руб. в налоговый орган была представлена ФИО1 08.05.2013, что подтверждается сведениями о ее представлении. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 0 руб.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст.216 НК РФ). 

Статьей 228 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующий период времени) было предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации налогоплательщика, решением налогового органа от 26.09.2013 ФИО1 за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1000 руб.

12.11..2013 налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №..., которым предлагалось уплатить штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб. в срок до 29.11.2013.

Согласно п.1 ст.115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 той же статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 ч.2 ст.48 НК РФ).

Частью 3 ст.48 НК РФ предусматривается, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные сроки налоговым органом соблюдены.

По материалам дела, судебный приказ по заявлению налогового органа о взыскании штрафа с ФИО1 был вынесен 03.05.2017, а после его отмены (06.06.2017) административный иск в суд был подан 31.10.2017.

Согласно п.1 ст.114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу п.4 ст.112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 12.05.1998 N14-П указано, что меры взыскания должны применяться с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств деяния.

Согласно разъяснениям Конституционного Суда РФ, содержащимся в Постановлении от 15.07.1999 N11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Исходя из приведенных правовых позиций и разъяснений, с учетом положений п.19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", следует, что применение судом смягчающих ответственность обстоятельств является правом и основывается на внутреннем убеждении, сформированным под влиянием обстоятельств рассматриваемого дела, характера вменяемого правонарушения.

Игнорирование смягчающих обстоятельств при их наличии исключает возможность индивидуализации конкретного правонарушения и определение соразмерного размера налоговой санкции за него.

В соответствии с п.п.3 п.1 ст.112 НК РФ суд вправе признать в качестве смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения иные обстоятельства, не указанные в п.п.1 и 2 п.1 данной статьи.

Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.

Принимая во внимание конкретные обстоятельства данного дела, а именно самостоятельное представление налогоплательщиком налоговой декларации, отсутствие подлежащего к уплате по данной декларации налога в бюджет, суд признает указанные обстоятельства смягчающими ответственность и полагает возможным снизить ФИО1 размер штрафа, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, до 200 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 -293 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Республике Карелия к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 186424..., штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2012 в размере 200 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Сегежского муниципального района государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Сегежский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Точинов С.В. 

Мотивированное решение изготовлено 14.11.2017.