РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2017 года с. Песчанокопское

Песчанокопский районный суд Ростовской области в составе судьи Толмачевой Н.Р.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-95/17 по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л :

ИФНС России №11 по Ленинскому району г. Ставрополя обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 5176 рублей 41 копейки, пени в размере 138 рублей 08 копеек; пени по земельному налогу с физических лиц в размере 07 рублей 41 копейки.

Административный иск обоснован тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя.

Согласно данным технической инвентаризации, налогоплательщик является собственником имущества (жилой дом) и земельного участка, расположенных по адресу: 

<

адрес>.

ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя произведено начисление налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2014 год.

Расчет взыскиваемого налога на имущество и сроки его уплаты: жилой дом (

<

адрес>): 647051 (налоговая база (инвентаризационная кадастровая стоимость)) х 0,8 (налоговая ставка) = 5176 рублей – сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2014 года, по сроку уплаты 01.11.2015 года.

Налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено уведомление; в сроки, установленные законодательством, ФИО1 сумму налогов не оплатила.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Согласно предоставленному административным истцом расчету, пени по налогу на имущество составили 138 рублей 08 копеек, пени по земельному налогу – 07 рублей 41 копейка.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 14.11.2014 года №20279, от 13.10.2015 года №65592, от 09.06.2015 года №58186 об уплате налога, в которых указано на наличие у нее задолженности, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени сумма задолженности ФИО1 не оплачена.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления, учесть, что налоговым органом при подаче заявления преследуется цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с исковым заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов, потерям бюджета.

Административный истец, ссылаясь на п.3 ст.48 НК РФ, указал, что определением мирового судьи судебного участка №1 Песчанокопского судебного района Ростовской области от 23.11.2016 года возвращено заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с пропуском установленного ст.48 НК РФ срока подачи заявления в суд.

Пропуск срока на подачу заявления в суд свидетельствует о том, что требование является бесспорным. При наличии обстоятельств, свидетельствующих о наличии спора о праве, обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с ходатайством о восстановлении пропущенного срока не представляется возможным. 

Административный истец ИФНС России №11 по Ленинскому району г. Ставрополя, надлежащим образом уведомленный о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, указал, что административный иск поддерживает в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, была надлежащим образом уведомлена о дате и времени рассмотрения дела, возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не представила. 

На основании п.3 ст. 291 КАС РФ, ч.7 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основания и порядок взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, установлены ст. 48 НК РФ.

Из п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В качестве уважительности причин пропуска ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя указала на отказ мирового судьи в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с пропуском установленного ст.48 НК РФ срока и в связи с невозможностью обратиться к мировому судье с ходатайством о восстановлении пропущенного срока, поскольку в данном случае имеются обстоятельства, свидетельствующие о наличии спора о праве.

Согласно требованию №65592 от 13.10.2015 года об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени, ФИО1 установлен срок исполнения обязательств – до 25.03.2016 года. Таким образом, заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам могло быть подано в суд с соблюдением срока, установленного ч.2 ст.48 НК РФ, в срок до 25.09.2016 года.

Согласно определению мирового судьи судебного участка №1 Песчанокопского судебного района Ростовской области от 23.11.2016 года в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, поступившего 21.11.2016 года, отказано.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства, учитывая обращение административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в принятии которого было отказано, суд признает причины пропуска срока для обращения в суд уважительными, в связи с чем восстанавливает налоговому органу пропущенный им срок. Данные обстоятельства не нарушают прав ФИО1, поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество, земельного налога, хотя в силу закона обязан был исполнить самостоятельно. 

Налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со ст.391 НК РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит жилые дома, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Аналогичные положения содержались в ст. ст. 1, 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц", который действовал в рассматриваемый налоговый период.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 75 НК РФ определена ответственность налогоплательщика за ненадлежащее исполнение обязанностей по своевременной уплате налогов в виде пени. Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п.9 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Таким образом, если налог не уплачивается налогоплательщиком в установленный срок, он может быть взыскан принудительно налоговым органом. 

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2014 году являлась собственником:

- земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № (дата регистрации права собственности 12.12.2011 года);

- жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права собственности 31.10.2007 года).

В соответствии со ст.396, ст.408 НК РФ налоговым органом ФИО1, как налогоплательщику земельного налога, налога на имущество на указанные объекты был начислен земельный налог и налог на имущество.

На основании п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление.

Согласно налоговому уведомлению №514881 от 07.05.2014 года налог на имущество физических лиц за 2013 год составил 5176 рублей 00 копеек, срок уплаты – до 05.11.2014 года.

Согласно налоговому уведомлению №529908 от 03.12.2014 года недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет 5176 рублей, задолженность по пени – 38 рублей 45 копеек; установлен срок оплаты – до 01.06.2015 года.

Согласно налоговому уведомлению №343132 от 22.04.2015 года, адресованному ФИО1, ей направлен расчет налогов, необходимых к уплате за 2014 год: размер земельного налога составляет 1774 рубля 00 копеек; налога на имущество физических лиц – 5176 рублей 00 копеек; налогоплательщику предложено уплатить указанные налоги не позднее 01.10.2015 года.

Направление ФИО1 указанного налогового уведомления подтверждается соответствующими списками заказных писем. 

Таким образом, налоговый орган, обладая достоверной информацией о наличии у налогоплательщика ФИО1 обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество, учитывая, что она в установленный срок не исполнила обязанность по уплате налогов, направил в адрес налогоплательщика требование.

Согласно требованию №20279 по состоянию на 14.11.2014 года за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 5188 рублей 81 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц – 5176 рублей 00 копеек, пени – 12 рублей 81 копейка; срок исполнения до 31.12.2014 года.

Согласно требованию №58186 по состоянию на 09.06.2015 года за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 5242 рубля 21 копейка, в том числе налог на имущество физических лиц - 5176 рублей 41 копейка, пени – 45 рублей 57 копеек; срок исполнения до 22.07.2015 года.

Согласно требованию №65592 по состоянию на 13.10.2015 года за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 5321 рубль 94 копейки, в том числе налог на имущество физических лиц - 5176 рублей 00 копейка, пени – 87 рублей 15 копеек; срок исполнения до 25.03.2016 года.

В подтверждение направления ФИО1 требования №65592, административным истцом представлен список внутренних почтовых отправлений от 13.10.2015 года.

Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден досудебный порядок урегулирования спора путем предъявления ФИО1 требования об уплате налога, пеней.

ФИО1 имеющаяся задолженность по налогам не погашена.

Расчет задолженности поземельному налогу, налогу на имущество, приведенный административным истцом в административном исковом заявлении, судом проверен и признан правильным: недоимка по налогу на имущество – 5176 рублей 41 копейка. 

Суд также проверил расчет пени по земельному налогу – 07 рублей 41 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц - 138 рублей 08 копеек, представленный административным истцом, признает его верным.

Доказательств об уплате указанных налогов и пени за спорный период и доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, в силу действующего законодательства обязана выполнять требования налогового органа об уплате налога, пени, но в установленные законом сроки не исполнила данные требования, суд считает, что административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя подлежит удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с положениями ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден в силу п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ. 

Руководствуясь ст. 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ, ст.ст.175-180, 290 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя к ФИО1 о взыскании суммы неуплаченных налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета г. Ставрополя задолженность по налогу на имущество физических лиц – 5176 рублей 41 копейка, пени по налогу на имущество физических лиц - 138 рублей 08 копеек, пени по земельному налогу – 07 рублей 41 копейка.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Песчанокопского района Ростовской области государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Ростовский областной суд через Песчанокопский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено 30 марта 2017 года. 

Председательствующий судья Н.Р. Толмачева